舟山市定海区2010年审计工作要点.doc

审计报告(审计范围受到限制保留意见)华会表（2007）第 号公司全体股东：我们审计了后附的 公司(以下简称贵公司)财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项公司2006年12月31的应收账款余额 万元，占资产总额的 。由于贵公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。四、审计意见1、我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和 会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。附件：1、 公司2006年度会计报表附注；2、 公司2006年12月31日资产负债表；3、 公司2006年度利润及利润分配表/损益表；4、 公司2006年度现金流量表；5、 公司2006年度应纳税所得额调整表。上海华晖会计师事务所有限公司 主任会计师：吴 宏 斌中国注册会计师：中国上海 二七年 月 日附件1 公司二六年度会计报表附注一、 公司基本情况公司（以下简称公司或本公司）于 年 月 日经国家工商行政管理局登记注册，取得注册号为 企业法人营业执照，现有注册资本 万元，其中 万元； 万元； 万元。经营年限 年。本公司属 行业。经营范围：经营情况:自 年 月 日至 年 月 日持续经营。二、 公司重要会计政策、会计估计及其变更说明（一） 会计准则和会计制度：本公司执行企业会计准则和 会计制度。（二） 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。（三） 记账本位币：采用人民币为记账本位币。（四） 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。（五） 外币业务核算方法：外币业务发生时，采用当日（或月初）汇率(中间价)折合人民币记账；各种外币账户的期末余额，按期末汇率 (中间价)进行调整，发生的汇兑损益，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定使用状态以前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。（六） 短期投资核算方法：1、 短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资的账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为投资收益或损失，计入当期损益。2、 期末短期投资按成本与市价孰低计量，按总市价低干总成本的差额计提跌价准备计入当期损益，计提跌价准备。（七） 坏账核算方法：1、 采用备抵法核算坏帐具体方法:应收帐款年额百分比法/帐龄分析法/销售百分比法/个别认定法。2、 坏账的确认标准为：(1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；(2) 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏帐损失，并冲销提取的坏帐准备。（八） 存货核算方法：1、 存货按计划成本计价。2、 存货按实际成本计价：2.1、原材料采用：先进先出法/移动平均法/加权平均法/分批实际法；领用低值易耗品采用：一次摊销法/五五摊销法/生产领用的包装物/出租、出借包装物采用一次摊销法。2.2、开发用土地按取得时的实际成本入账。在项目开发时，按开发产品占地面积计算分摊计入项目的开发成本。开发成本按实际成本入账，待项目完工并验收合格后按实际成本转入开发产品。开发产品按实际成本入账，发出开发产品按成本系数分摊法核算。出租开发产品和周转房按实际成本入账，按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊销。公共配套设施按实际成本入账。如果公共配套设施早于有关开发产品完工的，在公共配套设施完工决算后，按有关开发项目的实际开发成本计入有关开发项目的开发成本；如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的，则先由有关开发产品预提公共配套设施费，待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。3、 存货数量的盘存方法采用：永续盘存制/定期盘存制。4、 存货跌价准备：按单个存货/类别存货与可变现净值孰低计量。（九） 长期投资核算方法：1、 长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资企业有表决权资本总额20以下，或虽占20或20以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20或20以上，或虽投资不足20但有重大影响的，采用权益法核算。2、 长期股权投资的帐面余额。2.1、采用成本法核算时，除追加或收回投资外，一般不变。2.2、采用权益法核算时，根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的帐面余额进行调整。3、 长期债权投资，以取得时的初始投资成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益：债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。（十） 委托贷款核算方法（略）（十一） 固定资产及折旧核算方法1、 固定资产按取得时的成本入账/融资租入的固定资产（略）2、 固定资产折旧采用年限平均法。2.1、预计净残值率为原值的5。2.2、折旧年限和年折旧率如下：固定资产类别折旧年限(年)年折旧率(%)房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良（十二） 在建工程核算方法（略）（十三） 无形资产核算方法：1、 无形资产按取得时的实际成本入账。2、 无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(1) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；(2) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；(3) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。（十四） 长期待摊费用核算方法：1、 长期待摊费用按实际支出入账，在规定的期限内分期平均摊销。2、 筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。（十五） 收入确认原则：1、 商品销售在商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。2、 提供劳务(1) 劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。(2) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。3、 让渡资产使用权（略）4、 房地产销售收入（略）5、 出租物业收入（略）6、 物业管理收入（略）7、 系统集成收入（略）8、 软件服务收入（略）9、 其他业务收入按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。（十六） 企业所得税采用应付税款法核算。（十七） 合并会计报表的编制方法（略）（十八） 会计差错更正说明（略）三、 税(费)项（一） 增值税：税率： /实行“免、抵、退”税办法/出口货物退税率： 。（二） 营业税按3/5的税率计缴。（三） 土地增值税（略）（四） 城市维护建设税按应缴流转税税额的 计缴。（五） 教育费附加按应缴流转税税额 计缴。（六） 企业所得税：税率： 。四、 利润分配根据2006年 月 日公司2006年度股东大会决议通过的利润分配方案：按2006年度实现净利润提取 法定盈余公积， 法定公益金，派发现金股利 元，剩余未分配利润滚存至下年。五、 会计报表项目注释（一） 资产负债表项目注释1、 货币资金期末数 元(1) 明细情况项 目期 末 数期 初 数现金银行存款注1其他货币资金注2合 计注1：其中银行定期存款 元。注2：其中信用证保证金 元，银行承兑汇票保证金 元。(2) 货币资金外币货币资金项 目期末数期初数原币别及金额汇率折人民币金额原币别及金额汇率折人民币金额银行存款银行存款小 计2、 短期投资期末数 元(1) 明细情况项 目期末数期初数账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值基金投资股票投资其他投资合 计(2) 短期投资基金投资(3) 短期投资股票投资项 目股票数量期末数期末市价(4) 短期投资其他投资受托单位本金利息减值准备期末数小 计(5) 短期投资跌价准备增减变动情况项 目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出股票投资小 计计提短期投资跌价准备所选用的期末市价来源的说明（分别根据各基金管理公司和上市公司公告的200 年12月31日基金净值和上市公司期末市价，按照短期投资成本与市价孰低计价原则，按总额投资计提短期投资跌价准备。）3、 应收票据期末数 元(1) 明细情况项 目期 末 数期 初 数银行承兑汇票商业承兑汇票合 计(2) 应收票据贴现情况：项目票面金额利率贴现率贴现时间4、 应收账款期末数 元(1) 账龄分析账 龄期初金额期末金额金 额比例(%）坏账准备金 额比例(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上合 计(2) 应收账款主要债务人:债 务 人金 额比例(%)账 龄备 注(3) 本期计提坏账准备的比例较大的款项，计提比例及理由的说明(4) 本期实际冲销的应收账款性质、理由及其金额的说明(5) 外币应收款币 种期末数期初数原币金额汇率折人民币金额原币金额汇率折人民币金额美 元日 元小 计5、 其他应收款期末数 元(1) 账龄分析账 龄期初金额期末金额金 额比例(%）坏账准备金 额比例(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上合 计(2) 其他应收账款主要债务人:债 务 人金 额比例(%)账 龄备 注6、 预付帐款期末数 元(1) 账龄分析账 龄期初金额期末金额金 额比例(%）坏账准备金 额比例(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上合 计(2) 预付账款主要债务人:债 务 人金 额比例(%)账 龄备 注7、 存货期末数 元项 目期初余额期末余额超过3年的存货原材料库存商品低值易耗品在产品开发成本包装物合 计8、 待摊费用期末数 元项 目期末余额期初余额本期摊销数租赁费装修费保险费其它合 计9、 长期投资期末数 元（1） 长期股票投资期末数 元被投资单位名称股份类别股票数量占被投资单位股权的比例(%)初始投资成本（2） 长期债券投资期末数 元债券种类面值年利率(%)初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收利息（3） 其他长期投资期末数 元被投资单位名称投资账面价值占被投资单位股权的比例(%)核算方法投资收益备注应收收益金额实收收益金额未收收益及原因未收收益金额未收收益原因注：备注栏标明其中三年未分红利的投资。10、 固定资产10.1、固定资产原价期末数 元类 别期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合 计说明：(1) 本期增加数中包括从在建工程完工转入 元。(2) 本期减少数中包括出售固定资产 元，报废固定资产 元，无偿转让固定资产 元，转让 房地产开发有限公司股权相应转出固定资产 元。(3) 经营租出固定资产情况。(4) 已提足折旧仍继续使用固定资产情况。类 别账面原值累计折旧减值准备账面价值通用设备运输工具其他设备小 计(5) 期末固定资产中已用于抵押的房屋及建筑物原值 元(附清单)。(6) 期初及本期新增固定资产是否办妥产权过户手续的说明:本公司房屋及建筑物原值 元本期已投入使用，相关权证尚未办妥；本公司运输工具 元已办妥产权证明，尚未办理更名手续。10.2、累计折旧期末数 元类 别期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合 计10.3、固定资产净值期末数 元类 别期末数期初数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合 计11、 在建工程期末数 元工程名称期末数期初数账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值合 计12、 无形资产期末数 元种类实际成本期初余额本期增加数本期转出数本期摊销数期末余额剩余摊销年限土地使用权财务软件商 标合 计13、 递延资产（长期待摊费用）期末数 元种 类原始发生额期初余额本期增加数本期摊销数期末余额剩余摊销年限筹建期间费用其他递延支出合 计14、 短期借款期末数 元14.1、人民币借款期末数 元借款单位借款种类期末数期初数信用借款抵押借款质押借款保证借款合 计14.2、外币借款期末数 元借款单位币种期 末 数期 初 数原币金额汇率折人民币金额原币金额汇率折人民币金额小 计15、 应付票据期末数 元应付票据单位票据种类期末数期初数银行承兑汇票商业承兑汇票合 计16、 应付账款期末数 元16.1、应付账款主要债权人:债 权 人金 额比例（%）账 龄款项性质及内容16.2、外币应付账款期末数 元应付帐款单位币种期 末 数期 初 数原币金额汇率折人民币金额原币金额汇率折人民币金额小 计16.3、账龄3年以上的大额应付账款未偿还原因的说明:17、 预收账款期末数 元 17.1、预收账款主要单位单位名称金 额比例（%）账 龄款项性质及内容17.2、账龄1年以上的预收账款未结转原因的说明:18、 应付工资期末数 元19、 应交税金期末数 元税 种期末数期初数法定税率增值税17营业税3、5城市维护建设税5、7企业所得税33土地增值税代扣代缴个人所得税按税法规定房产税1.2或12其他合 计20、 其他应交款期末数 元项 目期末数期初数计缴标准教育费附加按应缴流转税额的3、4计缴水利建设基金按营业收入的1计缴防洪保安费按营业收入的1计缴兵役义务费合 计21、 其他应付款期末数 元21.1、其他应付款主要债权人:债 权 人金 额比例（%）账 龄款项性质及内容21.2、账龄3年以上的大额其他应付款未偿还原因的说明:22、 预提费用期末数 元项 目期末数期初数期末结余原因国外运保费及佣金水电费借款利息其 他合 计23、 长期负债期末数 元债 权 人期末数期初数款项性质及内容长期借款长期应付款24、 实收资本期末数 元出资人比例金额本期增减资注册地注册资本主营业务25、 资本公积期末数 元项 目期初数本期增加本期减少期末数股本溢价接受捐赠非现金资产准备其他资本公积合 计资本公积增减原因及依据说明：26、 盈余公积期末数 元项 目期初数本期增加本期减少期末数法定盈余公积法定公益金任意盈余公积合 计盈余公积本期增加情况说明：27、 未分配利润期末数 元期初数元本期增加元本期减少元期末数元1) 期初数较上年期末数减少了 元说明：2) 本期增加系本期净利润转入。3) 本期减少系根据2006年 月 日公司2006年度股东大会决议通过的利润分配方案，分配现金股利 元：根据2006年 月 日召开的公司董事会届 次会议通过的2006年度利润分配预案，按2006年度实现净利润提取10法定盈余公积 元，10法定公益金 元。（二） 利润及利润分配表项目注释28、 主营业务收入主营业务成本本期数： /28.1、主营业务收入项 目本期数上年同期数商品流通工业制造房地产销售货运代理及其他合 计28.2、主营业务成本项 目本期数上年同期数商品流通工业制造房地产销售货运代理及其他合 计29、 主营业务税金及附加本期数 元项 目本期数上年同期数计缴标准营业税城市维护建设税教育费附加合 计30、 主营业务利润本期数 元项 目本期数上年同期数合 计31、 其他业务利润本期数 元项 目本期数上年同期数业务收入业务支出利润业务收入业务支出利润材料销售劳务输出咨询业务其 他合 计32、 营业费用本期数 元项 目本期数上年同期数合 计33、 管理费用本期数 元项 目本期数上年同期数合 计34、 财务费用本期数 元项目本期数上年同期数利息支出减：利息收入 汇兑净损益其 他合 计35、 营业利润本期数 元项 目本期数上年同期数合 计36、 投资收益本期数 元项 目本期数上年同期数短期股票投资收益基金投资收益成本法核算下被投资单位分配来的利润权益法核算下调整的被投资单位损益净增减的金额股权投资转让收益股权投资差额摊销计提的短期、长期投资减值准备其他投资收益合 计37、 补贴收入本期数 元项 目本期数上年同期数出口商品贴息科技三项经费补贴出口退税质押借款贴息出口信用险专项资助政府奖励款出口创汇奖励财政贴息其 他合 计本期补贴收入来源和依据、相关批准文件、批准机关和文