会计复习题.docx

会计复习题名词解释：审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件，是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。错报 是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 分析程序 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。内部控制 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。进一步审计程序 是相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试 指测试控制运行的有效性。实质性程序 是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。细节测试 是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。分析程序 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。错报 是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。审计风险 是指在财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。重大错报风险（Risk of Material Misstatement）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险（Detection Risk）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。审计证据， 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的信息，包括构成财务报表基础的会计记录中含有的信息和其他信息函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。分析程序 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。审计工作底稿 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体。简答题：1.管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 2. 当存在下列情形之一时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见： 1、 根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论； 2、 无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。 如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要在审计报告中发表非无保留意见。 3、什么是内部控制，内部控制的目标概念：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。目标：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。战略目标高层次目标，和组织使命方向一致，并支持使命 运营目标有效且高效地使用资源报告目标报告的可靠性合规目标遵循适用的法律法规4、内部控制的八个要素 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控5、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。6、审计业务约定书的具体内容（1）财务报表审计的目标与范围； （2）注册会计师的责任； （3）管理层的责任； （4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； （5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 7、实际执行的重要性，什么情况下可以将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性的50%？实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。 接近财务报表整体重要性的50%的情况：（1） 经常性审计，以前年度审计调整较多；（2）项目审计风险较高（如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等）。9.审计证据的特征充分性和适当性是审计证据应具有的两大显著特征 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。6、分析程序的用途（目的）：1. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境必须使用2. 使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序任意选择3. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核必须使用4.什么是审计的职能，审计的职能有哪些？p12审计职能是指审计本身所固有的内在功能。经济监督经济评价经济鉴证11、注册会计师的职业道德诚信诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。什么是独立性？较早给出权威解释的是美国注册会计师协会。美国注册会计师协会在1947年发布的审计暂行标准(The Tentative Statementof Auditing Standards)中指出：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”传统观点认为，注册会计师的独立性包括两个方面实质上的独立和形式上的独立。 中国注册会计师协会会员职业道德守则规定：注册会计师在执行鉴证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； （二）形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 3.客 观 和 公 正 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。公正，是指公平、正直、不偏袒。会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。4、专业胜任能力和应有的关注会员应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。专业胜任能力可分为两个独立阶段：(1)专业胜任能力的获取；(2)专业胜任能力的保持。会员应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。会员应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到适当的培训和督导。会员在必要时应当使客户、工作单位、专业服务的以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。5、保密会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： （1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； （2） 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。会员应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。会员在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。（近亲属是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女）。在终止与客户或工作单位的关系后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。6、良好职业行为会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何损害职业声誉的行为。会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。11.审计工作的前提注册会计师执行审计工作的前提和基础是：管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。具体而言，管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触与编制财务报表相关的所有信息，提供审计所需的其他信息，允许获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。10.审计的固有限制有哪些审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。1.财务报告的性质。管理层编制财务报表需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。2.审计程序的性质。注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如：(1)管理层或其他人员不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。例如，伪造文件，使得注册会计师误以为有效的证据实际上是无效的。(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)、而这种权力对调査是必要的。3.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。要求注册会计师处理所有信息是不切实际的，追查每一个事项也是不切实际的。为了在合现的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见、注册会计师有必要：(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行;(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域：(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。4.影响审计固有限制的其他事项。(1)舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊：(2)关联方关系和交易的存在和完整性;(3)违反法律法规行为的发生;(4)可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。由