银行会计-第十章--其他长期资产业务的核算 PPT课件

1 银行会计 岳育林 2 第三章银行存款业务核算 学习目标了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件及账户管理办法掌握银行存款业务的核算程序及处理办法掌握银行存款利息的计算方法 3 第一节存款业务概述 存款的种类存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金 是银行的主要负债 种类 一 按存款资金主体及性质划分 可分为 单位存款和个人储蓄存款 个人储蓄存款的种类 活期储蓄存款 定期储蓄存款 定活两便储蓄存款 通知储蓄存款 二 按存款资金的期限长短划分为 活期存款和定期存款 三 按存款资金的币种划分为 人民币存款和外汇存款 4 第二节单位存款的核算 一 单位活期存款的种类与管理二 单位活期存款的核算三 单位定期存款的核算四 单位通知存款业务 5 第二节单位存款的核算 一 单位活期存款的种类与管理 一 单位活期存款账户的种类 二 单位活期存款账户的开立 三 单位活期存款账户的管理 6 第二节单位存款的核算 一 单位活期存款账户的设置与管理 一 存款账户的种类 自2003年9月1日起施行银行结算账户 是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 7 第二节单位存款的核算 1 基本存款户定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 适用范围 下列存款人 可以申请开立基本存款账户 企业法人 非法人企业机关 事业单位 团级 含 以上军队 武警部队及分散执勤的支 分 队 社会团体 民办非企业组织 异地常设机构 外国驻华机构 个体工商户 居民委员会 村民委员会 社区委员会 单位设立的独立核算的附属机构 其他组织 8 第二节单位存款的核算 一 单位活期存款账户的种类2 一般存款户定义是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围 因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 银行结算账户 9 第二节单位存款的核算 3 专用存款户定义是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 适用范围1 基本建设资金 2 更新改造资金 3 财政预算外资金 4 粮 棉 油收购资金 5 证券交易结算资金 6 期货交易保证金 7 信托基金 8 金融机构存放同业资金 9 政策性房地产开发资金 10 单位银行卡备用金 11 住房基金 12 社会保障基金 13 收入汇缴资金和业务支出资金 14 党 团 工会设在单位的组织机构经费 15 其他需要专项管理和使用的资金 10 第二节单位存款的核算 4 临时存款户定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 适用范围有下列情况的 存款人可以申请开立临时存款账户 1 设立临时机构 2 异地临时经营活动 3 注册验资 11 第二节单位存款的核算 5 异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的 可以在异地开立有关银行结算账户 1 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域 跨省 市 县 需要开立基本存款账户的 2 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的 4 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 5 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 12 第二节单位存款的核算 上述四类帐户既相互独立 有相互联系 存款人只能开立一个基本存款帐户 如需开立 变更或撤销其他三类帐户 必须出示基本存款帐户登记证 并在其上登记相关事项 13 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款账户的开立存款人申请开户的证明文件银行开户手续和使用管理规定单位存款业务的日常核算管理要求 14 第二节单位存款的核算 一 申请开立基本存款账户 一 企业法人 应出具企业法人营业执照正本 二 非法人企业 应出具企业营业执照正本 三 机关和实行预算管理的事业单位 应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明 非预算管理的事业单位 应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书 四 军队 武警团级 含 以上单位以及分散执勤的支 分 队 应出具军队军级以上单位财务部门 武警总队财务部门的开户证明 五 社会团体 应出具社会团体登记证书 宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明 六 民办非企业组织 应出具民办非企业登记证书 七 外地常设机构 应出具其驻在地政府主管部门的批文 八 外国驻华机构 应出具国家有关主管部门的批文或证明 外资企业驻华代表处 办事处应出具国家登记机关颁发的登记证 九 个体工商户 应出具个体工商户营业执照正本 十 居民委员会 村民委员会 社区委员会 应出具其主管部门的批文或证明 十一 独立核算的附属机构 应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文 十二 其他组织 应出具政府主管部门的批文或证明 本条中的存款人为从事生产 经营活动纳税人的 还应出具税务部门颁发的税务登记证 15 第二节单位存款的核算 二 申请开立一般存款账户的证明存款人申请开立一般存款账户 应向银行出具 一 其开立基本存款账户规定的证明文件 二 基本存款账户开户登记证 三 下列证明文件 1 存款人因向银行借款需要 应出具借款合同 2 存款人因其他结算需要 应出具有关证明 16 第二节单位存款的核算 三 申请开立专用存款账户的证明申请开立专用存款账户 应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证和下列证明文件 一 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 住房基金 社会保障基金 应出具主管部门批文 二 财政预算外资金 应出具财政部门的证明 三 粮 棉 油收购资金 应出具主管部门批文 四 单位银行卡备用金 应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料 五 证券交易结算资金 应出具证券公司或证券管理部门的证明 六 期货交易保证金 应出具期货公司或期货管理部门的证明 七 金融机构存放同业资金 应出具其证明 八 收入汇缴资金和业务支出资金 应出具基本存款账户存款人有关的证明 九 党 团 工会设在单位的组织机构经费 应出具该单位或有关部门的批文或证明 十 其他按规定需要专项管理和使用的资金 应出具有关法规 规章或政府部门的有关文件 17 第二节单位存款的核算 四 境外机构开专用账户证明合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理 其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件 开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证 18 第二节单位存款的核算 五 申请开立临时存款账户的证明存款人申请开立临时存款账户 应向银行出具下列证明文件 一 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 二 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 三 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 四 注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 本条第二 三项还应出具其基本存款账户开户登记证 19 第二节单位存款的核算 六 申请开立个人银行结算账户的证明存款人申请开立个人银行结算账户 应向银行出具下列证明文件 一 中国居民 应出具居民身份证或临时身份证 二 中国人民解放军军人 应出具军人身份证件 三 中国人民武装警察 应出具武警身份证件 四 香港 澳门居民 应出具港澳居民往来内地通行证 台湾居民 应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件 五 外国公民 应出具护照 六 法律 法规和国家有关文件规定的其他有效证件 银行为个人开立银行结算账户时 根据需要还可要求申请人出具户口簿 驾驶执照 护照等有效证件 20 第二节单位存款的核算 七 异地开立银行结算账户的证明 一 异地开立单位银行结算账户 除出具单位银行结算账户的有关证明文件外 应出具下列相应的证明文件 1 经营地与注册地不在同一行政区域的存款人 在异地开立基本存款账户的 应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明 2 异地借款的存款人 在异地开立一般存款账户的 应出具在异地取得贷款的借款合同 3 因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人 在异地开立专用存款账户的 应出具隶属单位的证明 属本条第1 3项情况的 还应出具其基本存款账户开户登记证 二 存款人需要在异地开立个人银行结算账户 应出具个人银行结算账户规定的证明文件 21 第二节单位存款的核算 八 开户单位的 名称 要求1 单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致 2 有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致 无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称 由 个体户 字样和营业执照记载的经营者姓名组成 3 自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致 22 第二节单位存款的核算 单位存款账户的开立和使用管理1 开立实行 双向选择 原则 2 存款人对开立的账户按规定使用 开户行进行监督管理 人行对辖内金融机构开立账户情况和存款人的使用情况进行监督检查 3 只能开立一个基本存款账户 非基本账户不得作为基本账户使用 4 不得出租 出借银行账户 不得签发空头支付结算凭证 23 第二节单位存款的核算 银行开户手续及管理要求 1 银行为存款人开立一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户的 应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行 2 存款人申请开立单位银行结算账户时 可由法定代表人或单位负责人直接办理 也可授权他人办理 3 存款人申请开立银行结算账户时 应填制开户申请书 开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项 4 银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性 完整性 合规性进行认真审查 24 第二节单位存款的核算 银行开户手续及管理要求 5 中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户 临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核 符合开户条件的 予以核准 不符合开户条件的 应在开户申请书上签署意见 连同有关证明文件一并退回报送银行 6 银行为存款人开立银行结算账户 应与存款人签订银行结算账户管理协议 明确双方的权利与义务 除中国人民银行另有规定的以外 应建立存款人预留签章卡片 并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档 7 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明 存款人应按本办法的规定使用 并妥善保管 8 银行在为存款人开立一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户时 应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称 账号 账户性质 开户银行 开户日期 并签章 但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外 25 第二节单位存款的核算 单位存款账户的管理1 实行开户双向选择2 实行开户登记证制度3 实行开户申报制度4 按规定使用帐户 26 第二节单位存款的核算 帐户使用的管理要求启用要求存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 27 第二节单位存款的核算 单位对个人付款的要求1 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过5万元的 应向其开户银行提供下列付款依据 1 代发工资协议和收款人清单 2 奖励证明 3 新闻出版 演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明 4 证券公司 期货公司 信托投资公司 奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明 5 债权或产权转让协议 6 借款合同 7 保险公司的证明 8 税收征管部门的证明 9 农 副 矿产品购销合同 10 其他合法款项的证明 2 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的 税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明 28 第二节单位存款的核算 帐户使用的管理要求有下列情形之一的 个人应出具上述规定的有关收款依据 1 个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款 将款项转入其个人银行结算账户的 2 个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款 将款项转入其个人银行结算账户的 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的 银行应按 2 3 中规定认真审查付款依据或收款依据的原件 并留存复印件 按会计档案保管 未提供相关依据或相关依据不符合规定的 银行应拒绝办理 29 第二节单位存款的核算 帐户使用的管理要求 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 银行应按规定与存款人核对账务 银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后 应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息 存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务 存款人不得出租 出借银行结算账户 不得利用银行结算账户套取银行信用 30 第二节单位存款的核算 银行结算账户的使用基本存款账户是存款人的主办账户 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 应通过该账户办理 一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准 中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准 粮 棉 油收购资金 社会保障基金 住房基金和党 团 工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理 31 第二节单位存款的核算 银行结算账户的使用 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限 存款人在账户的使用中需要延长期限的 应在有效期限内向开户银行提出申请 并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期 临时存款账户的有效期最长为2年 32 第二节单位存款的核算 单位存款业务的日常核算管理要求1 维护存款人的正当支配权 2 坚持 先存后用 存大于支 的原则 3 准确及时反映存款收支情况 33 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 一 会计科目的设置1 吸收存款 活期存款 负债类科目 用来核算银行各类单位 包括企业 事业单位 机关 社会团体等 下同 存入的活期存款 按存款单位进行明细核算 借方活期存款贷方本期减少期初余额本期增加期末余额 34 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 二 单位活期帐户的开立开户申请书存款人相关证明文件银行会计开户手续预留印签卡片 35 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 三 单位活期存款的存入现金存入 存款分户帐交款单第2联现金交款单审核存款人银行会计现金收入现金清点日记簿借 库存现金交款单第1联贷 单位活期存款 存款人退还客户 36 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 三 单位活期存款的存入转账存入 存款分户帐进帐单第2联转账支票审核作贷方凭证存款人银行会计或其他凭证进帐单第1联退还客户借 相关帐户 清算资金往来帐户 贷 单位活期存款 存款人 37 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 四 单位活期存款的支取支取现金 审核存款分户帐存款人现金支票银行会计现金支票现金出纳借 单位活期存款 存款人贷 库存现金现金支出日记簿 38 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 四 单位活期存款的支取转账支取 存款分户帐转账支票转账支票审核作借方凭证存款人银行会计或其他凭证进帐单第1联退还客户借 单位活期存款 存款人贷 相关帐户 清算资金往来或存中央银行存款等帐户 39 第二节单位存款的核算 二 单位活期存款的核算 五 单位活期存款帐户的销户存款人销户申请银行会计核对账务销户手续 40 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算 一 活期存款利息的计算1 计息时间的规定活期存款按季度计息 即每季末月20日为结息日 即3月20日 6月20日 9月20日 12月20日 计息时间从上季末月21日开始 到本季末月20日为止 计息天数 算头不算尾 即从存入日算至支取的前一日为止 41 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算2 计息利率的规定利率是指一定存期的利息与存款金额的比率 利率一般分为年利率 月利率 日利率三种 其中年利率以百分号表示 月利率以千分号表示 日利率以万分号表示 三者之间可用换算 一年按360日算 存期以天数计算时 用日利率 存期按月计算时 用月利率 存期按年计算时 用年利率 42 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算3 利息计算的基本公式利息 本金 存期 利率单位活期存款由于存取款次数频繁 其余额经常发生变动 计算利息可采用积数法 其公式为 利息 计息积数 日利率利息金额计至分 分以下四舍五入 存款利息一般采取转帐方式结计 于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中 43 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算4 计息方法一般按结息日或销户日挂牌利率计算利息 在计息期内遇利率调整要分段计息 2005年9月21日起 1 账页计息法采用账页计算利息的 存款账户使用带积数的乙种账 44 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算当存款人存款账户发生资金收付后 按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数 记入账页的 日数 和 积数 栏内 如更换账页 应将累计积数过人新账页第一行内 待结息日营业终了 加计本结息期内的累计天数和累计积数 以积数乘以日利率 即可得出应付利息数 其计算公式为 利息 累计应计息日积数 月利率 30 45 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算 2 余额表计息法银行会计部门每日营业终了 将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内 当日余额未变动的 照抄上日余额 如遇错账冲正 应在余额表的 应加积数 应减积数 栏内调整计息积数 结息日 逐户将全季的累计积数乘以日利率 即得出各户应计利息数 46 第二节单位存款的核算 三 单位活期存款利息的计算与核算5 利息的核算借 利息支出 活期存款息贷 单位活期存款 存款人户于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户 47 第二节单位存款的核算 四 单位定期存款的核算定期存款存取的核算 一万元起存 不能提前支取 到期一次还本付息 不能支取现金 只能转入活期存款帐户 关于单位定期存款的几项规定 1 采取账户式 2 不能支取现金 3 存款证明书不能用于抵押 4 可以全部或部分提前支取 但只能提前支取一次 48 第二节单位存款的核算 四 单位定期存款的核算1 存入定期存款的核算 单位填写两联 人民币单位定期 通知存款申请表 2预留印鉴 连同营业执照正本和转帐支票一并提交银行 银行审核申请表并收妥款项后 签发一式三联的 单位定期存款开户证实书 2加盖单位定期存款专用章及有权签章人印章后交存款单位 3和申请书 2注明存款单位款项来源帐户的帐号 留银行专夹保管 借 活期存款 单位活期存款 存款人户贷 定期存款 单位定期存款 存款人户2 支取定期存款的核算 单位提交 2证实书连同转帐凭证交开户行 开户行抽单核对无误 收回证实书加盖 结清 戳记 同时按规定计算利息 借 定期存款 单位定期存款 存款人户贷 活期存款 单位活期存款 存款人户 49 第二节单位存款的核算 五 单位定期存款的利息计算与核算 一 定期存款利息计算的规定1 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息 2 定期存款的存期按对年 对月 对日计算 对年一律按360天 对月一律按30天计算 零头天数按实际天数计算 3 存期内如遇利率调整 按原订利率计息 逾期支取 逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息 4 计算公式 利息 本金x存期x利率 50 第二节单位存款的核算 五 单位定期存款的利息计算与核算 二 定期存款利息核算为了准确地反映各期的成本和利润水平 银行对单位定期存款按季计提应付利息 支取时办理转账 计提时 借 利息支出 定期存款利息支出户贷 应付利息 定期存款利息户定期存款到期 单位支取本息时 计算出到期利息额 办理转账的会计分录为 借 单位定期存款 定期存款户应付利息 定期存款利息户贷 单位活期存款 存款户 51 第二节单位存款的核算 六 单位通知存款的核算 一 通知存款的规定通知存款是存款人在存入款项时不约定存期 支取时提前通知金融机构 约定支取存款日期和金额方能支取的存款 1 通知存款不论实际存期多长 按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款 七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款 52 第二节单位存款的核算 六 单位通知存款的核算2 存款的最低起存金额 单位为50万元 个人为5万元 最低支取金额 单位为10万元 个人为5万元 存款人需一次性存入 可以一次或分次支取 3 通知存款为记名式存款 单位通知存款采用记名存款凭证形式 个人通知存款采用记名存单形式 存单或存款凭证须注明 通知存款 字样 53 第二节单位存款的核算 六 单位通知存款的核算 二 单位通知存款的核算单位通知存款的存取款业务程序同定期存款 办理时注明通知存款字样 会计分录如下 存款时借 单位活期存款 单位存款户贷 单位通知存款 单位户取款时借 单位通知存款 单位户利息支出 单位通知存款利息支出贷 单位活期存款 单位存款户 54 第二节单位存款的核算 六 单位通知存款的核算 三 通知存款的计息通知存款存入时由存款人选择一天或七天期限 银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息 利随本金 实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息 未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的 支取部分按活期存款利率计算利息 55 第三节储蓄存款的核算 本节内容主要包括 A 活期储蓄存款的核算 B 定期储蓄存款的核算 C 存款计息的基本规定 D 定期存款应付利息的计提方法 E 储蓄存款托收 挂失的处理 F 储蓄存款查询 止付 过户的处理 56 第三节储蓄存款的核算 储蓄存款的种类根据居民个人经济收入和消费的特点 银行开办的储蓄存款的种类有 一 活期储蓄存款 二 定期储蓄存款1 整存整取定期储蓄存款2 零存整取定期储蓄存款3 存本取息定期储蓄存款4 整存零取定期储蓄存款 三 定活两便储蓄存款 四 通知存款 五 教育储蓄 57 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算活期储蓄存款是指不规定存期 储户随存随取的储蓄 活期储蓄起存金额1元 多存不限 即可开立存折也可开立借记卡 每季结息一次 每季末月20日为结息日 特点 灵活方便 适应性强 58 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 一 会计科目的设置1 吸收存款 活期储蓄存款 负债类科目 用来核算城乡居民存入银行的活期储蓄存款 按存款人进行明细核算 二 活期储蓄存款帐户的开立开销户登记簿储蓄存款凭条审核存款人身份证明文件银行柜员分户帐清点现金存折 卡 借 库存现金贷 活期储蓄存款 存款人户 59 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 三 活期储蓄存款帐户的续存储蓄存款凭条分户帐审核存款人存折银行柜员清点存折 卡 现金借 库存现金贷 活期储蓄存款 存款人户 或通存通兑 通存通兑应付款户 60 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 四 活期储蓄存款帐户的支出分户帐储蓄取款凭条客户审核现金存折银行柜员存折 卡 借 活期储蓄存款 存款人户 或通存通兑 通存通兑应付款户 贷 库存现金 61 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 五 活期储蓄存款帐户的销户开销户登记簿储蓄取款凭条客户审核利息清单存折银行柜员分户帐借 吸收存款 活期储蓄存款 存款人户利息支出 活期储蓄存款利息支出现金贷 库存现金其他应付款 代扣利息所得税户 62 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 六 活期储蓄存款利息的计算与核算1 计息时间的规定活期储蓄存款按季度计息 即每季末月20日为结息日 即3月20日 6月20日 9月20日 12月20日 计息时间从上季末月21日开始 到本季末月20日为止 计息天数 算头不算尾 即从存入日算至支取的前一日为止 63 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算2 计息利率的规定利率是指一定存期的利息与存款金额的比率 利率一般分为年利率 月利率 日利率三种 其中年利率以百分号表示 月利率以千分号表示 日利率以万分号表示 三者之间可用换算 一年按360日算 存期以天数计算时 用日利率 存期按月计算时 用月利率 存期按年计算时 用年利率 64 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算3 利息计算的基本公式利息 本金 存期 利率活期储蓄存款由于存取款次数频繁 其余额经常发生变动 计算利息采用积数计息法 其公式为 利息 结息期累计日积数 结息日挂牌日利率利息所得税采用由银行代扣代缴 实付利息 应税利息 1 税率 利息金额计至分 分以下四舍五入 存款利息一般采取转帐方式结计 于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中 65 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算4 利息计算方法当存款人存款账户发生资金收付后 按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数 记入账页的 日数 和 积数 栏内 如更换账页 应将累计积数过人新账页第一行内 待结息日营业终了 加计本结息期内的累计天数和累计积数 以积数乘以日利率 即可得出应付利息数 66 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算5 利息的核算经办行储蓄存款利息清单记账凭证一式二联借 利息支出 活期储蓄存款利息支出贷 活期储蓄存款 存款人户其他应付款 代扣利息所得税于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户 67 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算6 根据人行2005年5月27日出台 中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知 个人活期存款计息时间改为按季结息 同单位活期存款计息方法一样 通知存款 协定存款 定活两便 存本取息 零存整取和整存零取等其他种类的存款的计息 结息规则 由金融机构法人自定 以不超过人民银行规定的同期限档次存款利率上限为原则 个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息 计息期间遇利率调整不分段计息 单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息 68 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算例 储户李某于2006年1月10日来银行开户 存入现金10000元 1月20日来银行支取现金1000元 3月1日李某来银行续存现金5000元 3月15日来银行支取现金2000元 3月18日李某来银行支取现金4000元 3月25日来银行存入现金3000元 假定银行3月20日挂牌公告的活期存款利率为0 72 计算实付利息 69 第三节储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算应付利息 716000元 0 72 360 14 32利息税 14 32元 20 2 86元实付利息 14 32元 2 86元 11 46元 70 第三节储蓄存款的核算 二 定期储蓄存款的核算定期储蓄存款是指约定存期 一次或分次存入 一次或多次取出本金或利息的一种储蓄 特点 存款时间较长 存期固定 规定起存金额 根据存取本息的方式 又可分为 整存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款 整存零取定期储蓄存款 71 第三节储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算储户本金一次存入 到期一次支取本息的一种定期储蓄 50元起存 存期分为3个月 半年 1年 2年 3年和5年6个档次 开户时由银行发给存单 到期凭存单支取本息 特点 期限长 利率高 可部分或全部提前支取 适合于较长时期不用的节余款项的存储 72 第三节储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算1 开户存入的核算现收凭证储蓄存款凭条存单 审核客户身份证明文件银行柜员卡片帐留存清点存单 现金储户存单 借 库存现金贷 定期储蓄存款 整存整取 存款人户 73 第三节储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算2 到期或过期支取的核算利息清单代扣税清单客户存单审核银行柜员现金借 定期储蓄存款 整存整取 存款人户应付利息 定期存款利息支出户贷 库存现金其他应付款 代扣利息所得税户 74 第三节储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算3 提前支出的核算利息清单存单 背书代扣税清单客户审核身份证银行柜员现金借 定期储蓄存款 整存整取 存款人户应付利息 定期存款利息支出户贷 库存现金其他应付款 代扣利息所得税户 75 第三节储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄存款的核算4 利息计算定期利息计算公式 利息 本金 存期 利率到期支取 原定存期内不论利率调高调低 均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息 不分段计息 过期支取 其原定存期部分 按到期支取计息方法计息 超期部分 除约定自动转存外 按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息 提前支取 提前支取部分按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息 未提前支取部分 仍按原存单所定利率计付利息 76 第三节储蓄存款的核算 二 零存整取定期储蓄存款的核算本金分次存入 到期一次支取本息 5元起存 每月存入一次 中途如有漏存 应在次月补齐 未补存者 到期支取时 按实存金额和实际存期计算利息 提前支取只允许办理一次 且必须全部支取 存期分1年 3年 5年3个档次 特点 逐月存储 适合那些有固定收入但节余不多储户 77 第三节储蓄存款的核算 二 零存整取定期储蓄存款的核算1 开户和续存的核算现收凭证储蓄存款凭条分户帐审核客户身份证明文件银行柜员开销户登记簿清点现金储户存折借 库存现金贷 定期储蓄存款 零存整取 存款人户续存时 核对存折与分户帐 再按上述手续办理 如有漏存可与次月补存 78 第三节储蓄存款的核算 二 零存整取定期储蓄存款的核算2 支取的核算利息清单代扣税清单客户存折审核银行柜员现金借 吸收存款 定期储蓄存款 零存整取 存款人户应付利息 定期存款利息支出户贷 库存现金其他应付款 代扣利息所得税户如过期支取 过期利息按活期利率计算 如提前支取参照整存整取 只允许办理一次 79 第三节储蓄存款的核算 二 零存整取定期储蓄存款的核算3 利息的计算通常采用月积数计息法和固定基数计息法 月积数计息法 根据存款账每月余额计算出月积数 然后乘以月利率计算应付利息 固定基数计息法 根据规定存期和利率计算出每元本金到期应付利息 再以次基数乘以存入金额计出应付利息 80 第三节储蓄存款的核算 三 存本取息定期储蓄存款的核算一次存入本金 约定存期 分次支取利息 到期支取本金的一种定期储蓄存款 起存金额一般为5000元 分1年 3年 5年3个档次 开户时储户将本金一次存入 支取利息的期次可与银行商定为1个月或几个月一次 银行按本金和约定存期计算好分次应付利息 储户凭存单分期取息 到期全部支取本金 如到取息日未取息 以后可随时支取 特点 适合于有大笔款项的储户存储 利息的计算应先按规定利率计算应付利息总数 然后再根据取息次数计算平均每次支取的利息 每次支取利息数 本金 存期 利率 支取利息次数 或 本金 每次取息间隔月数 月利率 81 第三节储蓄存款的核算 四 整存零取定期储蓄存款的核算本金一次存入 分期支取固定本金 到期一次性支取利息的一种定期储蓄存款 起存金额一般为1000元 分为1年 3年 5年3个档次 开户时储户可与银行约定存期和分期支取本金的期次 支取期次分为每1个月 每3个月或每半年一次 存款到期时结清利息 特点 适合于储户有较大款项需要分期使用的情况 1 核算方法 整存零取定期储蓄的核算手续与存本取息基本相同 在开户时应在存单填写支取本金的次数和每次支取的金额 如需提前支取 可提前支取一至二次 2 计息的规定 此种储蓄存款应分期支付本金 利息到期结清时支付 本金逐期递减 计算利息时应计算出本金的平均值 然后再计利息 本金平均值 全部本金 每期支付本金 2利息 本金平均值 存期 利率 或 本金平均数 支取次数 每次取息间隔月数 月利率 82 第三节储蓄存款的核算 四 定活两便储蓄存款的核算不确定存款期限 利率随存期长短而变动的储蓄存款种类 开户起存金额一般为50元 存单分记名 不记名两种 记名的可挂失 不计名的不可挂失 特点 既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性 又能享受到接近于定期存款利率的优惠 目前银行开办的定活两便储蓄有两种 第一种定活两便定额储蓄 储蓄面额固定 通常存单面额为50元 100元 500元 1000元等 存单不记名 不挂失 不办理异地托收 但通常规定可在同城或某区域内通兑 第二种定活两便不定额储蓄 由储户自己确定存入金额 存单可记名可挂失 83 第三节储蓄存款的核算 四 定活两便储蓄存款的核算开户时储户填写定活两便存单时不填存期 利率 可随时支取 且支取时除计息方法不同外 其余处理程序均同 整存整取 其利息计算应根据不同存期来加以计算 存期不足三个月按支取日挂牌公告的活期利率计息 存期三个月以上 按支取日一年期以内定期整存整取同挡利率六折计息 84 第三节储蓄存款的核算 个人储蓄存款利息税的相关规定1 代扣代缴存款利息所得税范围 包括本外币活期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款 零存整取 整存零取 存本取息定期储蓄存款 定活两便 通知储蓄存款 银行卡储蓄存款 以及国家规定的其他应纳利息税的储蓄存款 应纳税储种在1999年11月1日 含 之后产生的储蓄存款利息 2 免征存款利息所得税的范围 包括各类国库券 住房公积金 各类社会保险基金 教育储蓄专项存款以及国家规定免交利息税的其他专项储蓄存款 85 第三节储蓄存款的核算 个人储蓄存款利息税的相关规定3 税率 中华人民共和国居民按20 比例税率 税收协定缔约国的国家居民从中国境内营业网点取得的储蓄存款利息所得税 按税收协定规定的税率征收储蓄存款个人所得税 我国自1999年11月1日起 对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税 税率为20 2007年8月15日起 将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20 调减为5 2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 4 计税及代扣时间 应纳利息税的储蓄存款销户并向客户支付利息 年度结息或按约定为客户办理储蓄存款自动转存业务的同时 按 应纳税所得额 20 或协定税率 计算利息税并向客户扣收 5 计税币种 储蓄存款利息所得税采用原币计税 原币扣缴 86 第三节储蓄存款的核算 五 储蓄存单 存折 挂失手续1 凭本人身份证向存款行提出书面申请2 填 储蓄挂失申请书 3 挂失申请7天后凭申请书来行补领新存单或提取现金 目前已改为挂失当天 87 存款查询 冻结 扣划的处理 六 存款查询 冻结 扣划的处理中国人民银行 金融机构协助查询 冻结 扣划工作管理规定 自2002年2月1日起施行1 县级以上有权查询银行存款的部门 人民法院 人民检察院 公安机关 国家安全机关 军队 海关 税务机关 审计机关 工商行政机关 监察机关 公证机关有权冻结银行存款的部门 人民法院 公安机关 国家安全机关 军队 海关 税务机关 有权扣划银行存款的部门 人民法院 海关 税务机关 人民检察院 公安机关 军队2 金融机构协助查询 冻结和扣划存款 应当在存款人开户的营业分支机构具体办理 88 存款查询 冻结 扣划的处理 六 存款查询 冻结 扣划的处理3 办理协助查询业务时 经办人员应当核实执法人员的工作证件 以及有权机关县团级以上 含 下同 机构签发的协助查询存款通知书 4 办理协助冻结业务时 金融机构经办人员应当核实以下证件和法律文书 一 有权机关执法人员的工作证件 二 有权机关县团级以上机构签发的协助冻结存款通知书 法律 行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的 应当由主要负责人签字 三 人民法院出具的冻结存款裁定书 其他有权机关出具的冻结存款决定书 5 办理协助扣划业务时 金融机构经办人员应当核实以下证件和法律文书 一 有权机关执法人员的工作证件 二 有权机关县团级以上机构签发的协助扣划存款通知书 法律 行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的 应当由主要负责人签字 三 有关生效法律文书或行政机关的有关决定书 89 存款查询 冻结 扣划的处理 六 存款查询 冻结 扣划的处理6 金融机构在协助冻结 扣划单位或个人存款时 应当审查以下内容 一 协助冻结 扣划存款通知书 填写的需被冻结或扣划存款的单位或个人开户金融机构名称 户名和账号 大小写金额 二 协助冻结或扣划存款通知书上的义务人应与所依据的法律文书上的义务人相同 三 协助冻结或扣划存款通知书上的冻结或扣划金额应当是确定的 如发现缺少应附的法律文书 以及法律文书有关内容与 协助冻结 扣划存款通知书 的内容不符 应说明原因 退回 协助冻结 扣划存款通知书 或所附的法律文书 有权机关对个人存款户不能提供账号的 金融机构应当要求有权机关提供该个人的居民身份证号码或其它足以确定该个人存款账户的情况 90 存款查询 冻结 扣划的处理 六 存款查询 冻结 扣划的处理7 金融机构对有权机关办理查询 冻结和扣划手续完备的 应当认真协助办理 在接到协助冻结 扣划存款通知书后 不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息 不得向被查询 冻结 扣划单位或个人通风报信 帮助隐匿或转移存款 金融机