应收账款风险预防

应收账款风险预防中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。作为企业的债权，它对企业的利润及其企业的经营质量有极其重大的影响。一、应收账款虚化企业的账面利润的理解1、虚增销售收入，夸大营业利润按照我国会计准则的规定，收入工按照权责发生制的原则计量，增加应收帐款的同时，也会增加销售收入和实现利润。众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。2、容易引发运营资金的断裂应收帐款是企业运营当中最不确定的的部分，如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。大部分帐款的运营资金沉淀在结算环节上，影响了资金的周转的使用，容易引发财务危机。企业持有的帐款数额越大，时间越长，企业负担的成本就大，对企业的消极影响的大。二、应收帐款管理中存在的问题1、缺少科学的帐款内部控制管理制度款的内部控制应包括赊销审批、及时入帐、定期对帐、超期催收、法律程序等等。但目前企业有些忽视帐款的内部控制，将企业内部控制落不到实处。2、缺少监督机制，帐龄老龄化严重一般企业规模较小，资产较少，机构设置简单，人数较少，多岗的现象比较突出，这样的实际情况对帐款的管理，确实存在很大的难度。3、应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。4、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心、是公认的评价企业经营业绩的核心指标。而应收账款直接影响的是主营业务利润指标。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。5、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。6、应收账款成为企业财务造假的工具之一企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。三、加强应收帐款管理的控制，减少风险损失1、预防性风险控制预防性风险控制是在应收帐款形成之前，对影响应收帐款收回的各有关因素进行分析，制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这种控制制度来约束应收帐款的不合理形成，预防坏帐和应收帐款被长期占用的出现。2、根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式，预防风险.目前我国企业间的商品交易及劳务供应，结清债权债务的方式（结算方式）划分为现金结算和转帐（非现金）结算。只有根据商品及劳务在市场上的供求状况，合理选择恰当的结算工具，才能及时收回款项，避免应收帐款成为坏帐或被长期占用。通常情况下，当商品在市场上供不应求时，销货方就应当约定购货方采用对其无风险的货款结算方式，比如现金结算，银行本票或汇票结算。若商品在市场上供求平衡，销货应当约定购货方采用支票结算，银行承兑汇票结算方式。在这种结算方式下，销货方收款时可能会遇到一定的收款风险，但较其他结算方式要安全的多。当商品供过于求时货方要视情况，约定购货方采用商业承兑汇票，委托银行收款结算方式，在最大程度上降低应收帐款的风险。总之，根据商品在市场上的供求状况，事先规定采用合理的结算方式，可以预防应收帐款不能收回或长期被占用而给企业带来的风险。3、建立客户信用评价制度，规避风险客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收帐款风险。在对客户信用评价时，可以从定性和定量两个方面进行分析。定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析，控制风险。客户品德是指客户的商业信誉。一般来讲，客户的品德越好，应收帐款的风险越小。客户能力即偿债能力。偿债能力越强，应收帐款的风险越小。对客户能力评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。客户信用状况越好，偿债能力越强，发生的风险越小。客户资本即客户的财务实力和财务状况。客户的资本越大，其偿债能力越强，风险越小。客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户，其商品信用必然可靠。客户经营环境即客户的经营背景，如客户所在国家及地区的经济、政治形势，客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。只有对这些因素进行深入了解，评价客户的信用，合理确认应收帐款发生的条件，降低应收帐款的风险。4、定量分析评价客户信用，预防风险。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正