16货币资金的审计.doc

第十六章 货币资金的审计一、单项选择题1.以下职责中可以由出纳人员担任的工作是（ ）。A.记录应收账款明细账B.记录营业收入明细账C.记录银行存款日记账D.记录管理费用总账2.企业在经营过程中因特殊情况需要坐支现金，应得到（ ）的批准。A.财务经理B.主管会计C.董事会D.开户银行3.注册会计师获取银行存款余额明细表，检查折算汇率及折算金额是否正确，可以证明银行存款的（ ）认定。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊4.注册会计师监盘被审计单位的库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C.确定现金的余额是否正确D.确定现金在报表上的列报是否恰当5.注册会计师如果在资产负债表日后对被审计单位的库存现金进行盘点，应根据盘点数，利用盘点日至（ ）的库存现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A.审计报告 B.资产负债表日 C.财务报表报出日 D.外勤工作结束日6.W公司编制的2012年12月末银行存款余额调节表显示存在24000元的未达账项，其中包括W公司已支付而银行未付的材料采购款15000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）。A.检查2013年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2012年12月31日的银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函二、多项选择题1.注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解时，了解到被审计单位安排出纳人员每月末编制银行存款余额调节表，对于不符事项及时报告给财务主管。针对该项内部控制，注册会计师以下结论恰当的有（ ）。A.该项内部控制设计能够防止、发现并纠正重大错报B.该项内部控制的设计存在重大缺陷C.货币资金项目的存在认定具有重大错报风险D.货币资金的完整性认定具有较高风险2.注册会计师在对被审计单位货币资金项目实施控制测试时，以下做法正确的有（ ）。A.检查货币资金业务中是否做到了不相容职责分离B.检查现金和银行存款的支付业务是否都有相应审批C检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章是否由不同人员保管D检查各种票据是否由专人保管，是否对购买和领用的票据进行登记3.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序后，拟采用以实质性程序为主的总体审计方案，以下所设计的程序中，属于实质性程序的有（ ）。A检查库存现金日记账的记录与原始凭证的内容和金额是否相符B进行库存现金监盘C分析被审计单位日常库存现金余额是否合理D检查外币现金的折算方法是否符合有关规定4.为了保证对库存现金的监盘效果，注册会计师应采用以下（ ）做法。A.提前告知出纳人员登记好监盘当天的账簿并结出余额B.提前通知财务主管人员不要外出C.不做提前通知，实施突击性检査D.选择在上午上班前或下午下班时进行5.应当在库存现金监盘表中签名的人员有（ ）。A出纳员B会计主管人员C内部审计人员D监盘的注册会计师6.注册会计师在对被审计单位实施控制测试后，如发现以下（ ）事项，应修改审计计划，增加实质性程序。A.出纳员负责记录现金日记账和银行存款日记账B.出纳员负责编制银行存款余额调节表C.被审计单位每年进行一次银行对账工作D.出纳员负责记录货币资金总账7.注册会计师拟对被审计单位采用以实质性程序为主的总体审计方案，以下程序中属于实质性程序的有（ ）。A.检查是否按月编制银行存款余额调节表并经复核B.检查大额在途存款C.检查外币折算方法是否符合规定D.检查银行存单是否为被审计单位所拥有8.注册会计师在对货币资金项目进行审计时，针对被审计单位的银行存单，以下所实施的审计程序恰当的有（ ）。A.编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致B.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对D.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件9.注册会计师在向被审计单位开户银行函证时，所函证项目应包括（ ）。A.银行贷款B.担保C.银行存款D.委托贷款三、简答题1. 2012年12月，ABC会计师事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计。A注册会计师拟定了如下监盘计划：库存现金监盘计划一、监盘时间：2013年1月5日下午14：00二、参与人员：出纳员、注册会计师王林和刘强三、监盘内容：（1）要求出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金余额。（2）对财务部门保险柜中的现金进行监盘，对于其他部门所使用的流动资金检查相关原始凭证。（3）盘点保险柜内的现金实存数，由会计主管负责编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。（4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。要求：请指出上述库存现金监盘计划中的不当之处，并说明正确的做法。2.注册会计师接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，针对货币资金项目的审计，拟定了如下实质性程序：（1）获取或编制银行存款余额明细表。（2）对银行存款实施实质性分析程序。（3）函证银行存款。（4）检查银行存款账户开户人是否为W公司。（5）选取资产负债表日前后50张、金额在5000元以上的凭证实施截止测试。（6）针对大额款项的支出，从银行存款日记账追查到原始凭证。要求：针对注册会计师设计的以上各项程序，逐一说明与之相关的认定。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。记录现金日记账和银行存款日记账是出纳人员在现金收支后必须做的书面记录。2.【答案】D【解析】企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。3.【答案】D【解析】实施重新计算确认金额是否正确，可以证明计价和分摊认定。4.【答案】D【解析】通过监盘现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当，所以选项D不正确。5.【答案】B【解析】资产负债表日库存现金金额=盘点日的实有数资产负债表日至盘点日的支出数资产负债表日至盘点日的收入数。6.【答案】C【解析】因为15000元没有包括在2012年的银行存款明细账中，所以根据2012年12月31日的银行存款余额无法落实此笔款项。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】出纳人员不能负责编制银行存款余额调节表，所以该项内部控制的设计存在重大缺陷，注册会计师应将货币资金项目的存在认定评估为高风险。2.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均是企业重要的内部控制环节，所以也应是注册会计师实施控制测试的重点内容。3.【答案】ABC【解析】选项D属于控制测试。4.【答案】CD【解析】对库存现金的监盘最好实施突击性的检査，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，所以选项CD正确。5.【答案】ABD【解析】被审计单位的出纳人员、财务主管以及实施监盘的注册会计师需要在库存现金监盘表中签名。6.【答案】BCD【解析】企业应当安排出纳员之外的人员至少每月一次与银行对账，并编制银行存款余额调节表。总账和明细账的记录应当职责分离，所以选项BCD的内部控制具有重大错报风险。7.【答案】BD【解析】选项AC属于控制测试程序。8.【答案】ABCD【解析】注册会计师应编制银行存单检查表，检査是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。同时：（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。9.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于应当函证的项目。三、简答题1.【答案】（1）监盘时间不当，最好选择在被审计单位上午上班前或下午下班