增值税法练习题及答案.doc

第二章 增值税法练习题及答案一、 单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ A ）。Av+m Bv Cm Dc+v+m2.下列项目中，应征收增值税的是（ D ）。A饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B.邮政部门的报刊发行费C企业销售商标权的收入 D典当业销售死当物品3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C ）A将外购货物分配给投资者 B将外购货物赠送给其他单位C将外购货物用于个人消费 D将外购货物用于对外投资 4. 下列不适用13%低税率的是（ C ）。A.冷气 B.饲料 C.铜矿砂 D.居民用蜂窝煤5.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ C ）。A.不必申请，自动被视为一般纳税人B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续6.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（ D ）。A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额8.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是（ C ）。A74205元 B75917.95元C70644.44元 D76127.95元9.一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。应确认的进项税额是（ B ）。A6760元 B6640元 C6500元 D140元10. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ D）。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车11. 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ A）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位12.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ B ）。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税13.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ C ）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元14.某食品厂将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（ C ）。A.1864.05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元15.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（ C ）元。A130000 B150000 C180000 D21000016.某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ C ）。A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元17.某食品公司为增值税一般纳税人，本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款25万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，税务机关核定成本利润率10%，则下列选项说法正确的是( A )。A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额4.55万元答案解析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额20(110)173.74(万元)；应作进项税转出25174.25(万元) 18.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( C )。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D.固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款答案解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 19. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（B ）。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元20. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（B）。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元二、多项选择题1.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ABC ）。A生产型增值税 B收入型增值税C消费型增值税 D积累型增值税2.增值税的特点包括（ ABD ）。A保持税收中性 B实行价外税制度C税收负担由企业承担 D实行税款抵扣制度3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ AD ）。A集邮商品的生产 B邮政部门销售集邮商品 C邮政部门发行报刊 D电力公司向发电企业收取的过网费4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ABD ）。A某生产企业将自产货物委托商业企业代销B某企业将外购的月饼用于赠送给代理商C某企业将外购的水泥用于基建工程D某生产企业将自产货物投资于个体工商户5.将购买的货物用于（ BD ）时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护 B.免税项目 C.无偿赠送 D.个人消费6.下列属于免征增值税的有（ AC ）。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品D.外国企业无偿援助的进口物资和设备7. 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（AD）。A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元当期应冲减进项税金4.8（117%）17%0.70（万元）,当期可抵扣进项税额20.40.719.7（万元）8.下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（ BC ）。A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过80万元的B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的C. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的9.下列项目中，不属于应当缴纳增值税的有（ ABD ）。A.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权转让给承租方的B.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权没有发生转让C.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的D.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权没有发生转让10以下说法正确的有（ ACD ）。A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税11.根据增值税的规定，下列说法不正确的有（ ABD ）。A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，照章征收增值税B.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税C.纳税人代有关部门收取的费用，符合规定的，不征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税12.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（ AD ）。A运费 B保险费 C装卸费 D建设基金13.以下符合现行增值税规定的有( CD )。A增值税对单位和个人规定了起征点B纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。C销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元D按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元14.下列关于增值税一般纳税人的认定，说法不正确的有（ AD ）。A.年应税销售额未超过标准的生产企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续B.所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续C.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续D.已开业的小规模企业（非从事货物生产或者提供应税劳务除外），其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在次月申请一般纳税人资格认定手续15.根据增值税的规定，以下使用13%税率计算增值税的项目有（ BCD ）。A.某加工厂销售的农机零件 B.商店销售食用植物油C.图书店销售的图书 D.书市销售的音像制品16.以下属于不能抵扣进项税的项目有（ ACD ）。A一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票B一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单C一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票D一般纳税人取得的国际货物运输发票17.关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ BC ）。A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 C个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限 D对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 18.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ CD ）。A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天三、计算题1.某工业企业(增值税一般纳税人)，2009年1月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元；(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出会计数：（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税；（2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；（3）计算本期销项税；（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。正确答案：（1）本期抵扣进项税4.897+42135.80（万元）（2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税：职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。抵扣进项税0.681900020000+2.418000200002.81（万元）（3）计算本期销项税第(4)笔业务可以确认当期销项税额8217%13.94(万元)（4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：计算当期凭增值税专用发票的上的税金抵扣的进项税额如下：第(1)、（2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额3.91(万元)第(5)笔业务应确认的进项税转出额=1.36(万元)第(8)笔业务可抵扣进项税2.68170.46(万元)综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计5.82.81+3.91+0.46-1.3611.62 (万元)最后，应纳增值税额13.94-11.62-0.51.82(万元)2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额（5）计算外购货物应折扣的应纳税额（6）计算应抵扣的进项税额（7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额正确答案（1）销售甲产品的销项税额8017%5.85（117%）17%14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额29.25（117%）17%4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额20（110%）17%3.74（万元）（4）（此业务教材处理有误，考生按照这里的解释去理解）根据“财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知”财税20099号 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。本题销售使用过的摩托车应纳税额1.17（14%）4%250.11（万元）（5）外购货物