工程过程跟踪

要积极探索关口前移式的跟踪审计 真正做到关口前移 对基本具备条件的项目 应该尝试在事前 事中实施对投资控制的监管 逐步参与招标 合同签订 联系单签证 工程价款结算等多个环节的具体的前置性监督 及时做好取证工作 分清建设单位管理责任和审计责任 切实减少审计的风险 定位 处理好事前控制与事后监督的关系 做好跟踪审计工作的关键点统一公司各部门的思想是前提 主动配合和支持审计工作重视前期的跟踪审计服务 特别是针对设计有漏洞 工艺不合理 材料不明确等问题 加强和引导对前期工作的审计 做到 磨刀不误砍柴功 加强对跟踪审计中介机构的监督 管理思路和协调能力 处理好 全过程 与 抓重点 的关系 跟踪审计要参与全过程 并不是意味着事无巨细 统统跟踪 如果只顾抓全 我们的审计力量根本无法满足 因此 也要分阶段抓重点 要根据工程造价管理的不同环节和阶段 有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法 在工程前期 工程还处于工程设计 招标 施工合同签订阶段 跟踪审计可以充分发挥在工程量清单审核 招标评议 合同条款审核等方面的作用 将问题提前考虑 提前提醒 在工程施工过程中 工程材料 工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因 跟踪审计的工作重点之一是对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析 提出优化建议 为公司提供决策依据 另外还必须参与物资的选购工作 包括参与物资考察 物资的市场行情和参考价格 对现场的实际施工情况进行监督 并跟踪了解隐蔽工程施工是否按图 按施工方案 在工程后期 跟踪审计的工作重点在于资料准备的检查和造价的预备审核 对工程管理进行比较全面的咨询和建议 在全过程对工程资料的及时整理归档进行跟踪审计 工作重点在于监督建立工程资料管理制度与管理体系 三 全过程跟踪审计的主要内容和方法 3 1投资立项审计3 2勘测设计审计3 3概预算审计3 4招投标及合同审计3 5施工和进度审计3 6设备材料审计3 7施工质量审计3 8工程验收审计3 9竣工结算审计3 10投资效益审计 3 1投资立项审计 1 可行性研究前期工作审计 检查项目是否具备批准的项目建议书 项目调查报告是否经过充分论证 2 报告真实性审计 检查市场预测中数据获取方式的适当性及合理性 检查财务估算中成本项目是否完整 对历史价格 实际价格 内部价格及成本水平的真实性进行测试 3 报告完整性审计 报告中是否说明建设项目的目的 建设项目在工艺技术可行性 经济合理性及决定项目规模 原材料供应 市场销售条件 技术装备水平 成本收益等方面的经济目标 建设地点及当地的自然条件和社会条件 环保约束条件 并进行选址比较 何时开始投资 何时建成投产 何时收回投资 资金筹措方式 4 报告科学性审计 检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业机构和资格 检查投资方案 投资规模 生产规模 布局选址 技术 设备等方面的资料来源 检查原材料 燃料 动力 交通 公用配套设施是否满足项目要求 检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策 检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况 检查工程设计是否符合国家环保的法律法规 需要配套的环境治理项目是否已编制并与建设项目同步进行等 3 1投资立项审计 5 投资估算和资金筹措审计 检查投资估算和资金筹措的安排是否合理 检查投资估算是否准确 并按现值法或终值法对估算进行测试 6 财务评价审计 检查项目投资 投产后的成本和利润 借款的偿还能力 投资回收期等的计算方法是否科学 适当 检查计算结果是否正确 所用指标是否合理 7 决策程序审计 检查决策程序的民主化 科学化 评价决策方案是否经过分析 选择 实施 控制等过程 检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略 是否以提高组织核心竞争能力为宗旨 检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述 检查有无主要争论与分歧意见的说明 重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等 3 2勘察设计审计 审计勘察单位资质等级证书审计工程勘察合同审计勘察单位人员资格审计工程勘察成果报告审计工程勘察取费审计建设工程设计合同审计设计任务书初步设计审计施工图设计审计专项设计方案审计设计审计能否再深入一些 3 2勘察设计审计 从建设项目内部控制制度审计入手 强化建设单位注重设计工作的意识 推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理 设计招标投标责任制 总工程师审核制 限额设计制度等加强内部审计 延伸造价审计 加大引进工程技术人员进入审计部门的力度 尽快充实技术审计力量 调整技术审计知识结构 促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高 3 3概预算审计 核对投资 概算 预算是否相互控制 设计概算和预算是否做到了限额设计 设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内 施工图预算是否控制在概算内 审查施工图预算 编制依据是否合规 合法 预算定额的选取和套用是否恰当 合同中的承诺是否在预算中体现 其技术经济指标与其他同类工程项目对比是否合理 审查概预算编制是否准确 有无粗估冒算的问题 概预算审计可采取报送审计的方式进行 3 4招投标及合同审计 3 4 1招投标审计对工程勘察设计 物资采购 工程施工的招投标实施审计 主要对招标文件 招标控制价及招投标过程进行审计和监督 招标文件审计 工程说明是否清楚 招标范围是否明确 评标办法是否合理 招标程序及时间安排是否合理 合规 招标控制价审计 编制的合规 真实 是否控制在概预算之内 包括工程量 定额子目 清单内容 材料用量 主材及主材价差 取费等事项 采用邀请招标项目和确需分包的专项工程是否经过批准 开标阶段 主要审查投标单位资质级别 确定是否具备投标资格和条件 评标阶段 主要审查监督招投标小组是否根据投标单位的报价 队伍素质及业绩 履约信誉 工期和质量承诺及保证措施择优选择中标单位 定标阶段 主要审查是否选择投标中得分高的施工单位作为中标单位 3 4招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标前审计监查标底或招标控制价的审定计价内容 承包范围 招标文件规定的计价方法及招标文件的其他有关条款 工程量清单单价组成分析 人工 材料 机械台班计取的价格 直接费 其他直接费 有关文件规定的调价 间接费 现场经费 预算包干费 取费标准 利润 税金 采用固定价格的工程测算的在施工周期价格波动风险系数 不可预见费 特殊情况 以及主要材料数量等 设备市场供应价格 措施费 赶工措施费 施工技术措施等 现场因素费用等 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标前审计监查标底的审定多家制约法业主委托多家造价咨询单位进行工程量清单和标底的编制工作 虽然多花了一部分委托费用 但提高了造价控制的准确性 为确定合理的合同价做好准备 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标前审计监查对投标单位资格的审计审查投标单位是否具备投标资格 是否达到工程建设所要求的资质等级是否具有良好的社会信誉和施工质量 是否拥有雄厚的技术力量和机械设备是否具备优良的施工和安全生产记录 还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标中审计监督开标的审计审查招标单位是否当众组织开标 有无违反规定搞暗箱操作问题开标时是否邀请所有投标人代表参加是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况 或由招标人委托的公证机构检查并公证开标过程应当做好记录 并存档备查 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标中审计监督评标的审计评标委员会由招标人的代表和有关技术 经济等方面的专家共同组成评标委员会成员应本着客观 公正的原则 遵守职业道德 与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作评标的过程应坚持客观 公正 科学合理的原则 以招标文件为依据 不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标中审计监督定标的审计审查定标的程序 方法是否合规 是否切实做到合理的低价中标 定标价格是否符合市场行情审查中标单位是否在规定时间 一般为30日之内 按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同 中标人是否按规定向招标人提交履约保证金 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标中审计监督招投标后的审计核实收集反馈信息 调查了解对招投标的意见 听取收集对招投标的建议对发现的在招投标过程中的幕后交易 以权谋私等问题 要及时汇报 并建议严肃处理 并加大处理处罚力度针对招投标中的违纪违法行为 要及时汇报 并建议及时移送有关部门进行查处 招投标阶段的审计 检查招投标程序及其结果是否合法 有效招投标中审计监督招投标后的审计核实推行反馈监督 注意建立信息反馈和追踪制度 主要收集反馈信息 调查了解对招投标的意见 听取收集对招投标的建议加强合同签订的监督把好甲乙双方履约关把好合同纠纷的调解关 招投标阶段的审计 招投标审计应注意的几点问题 合理低价法 的正确理解招投标法第四十一条中规定 中标人的投标应当符合下列条件 一 能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准 二 能够满足招标文件的实质性要求 并且经评审的投标价格最低 但是投标价格低于成本的除外 设置标底或招标控制价 体现合理低价 接近标底者中标 应当是解决恶意压价的有效途径 招投标阶段的审计 招投标审计应注意的几点问题对专业工程的招投标普遍采取邀请招标方式和议标的审计跟踪审计应把这类专业项目作为审计重点 严格把关事先预测有可能会产生的变更 对变更审批流程和相应造价的变化进行跟踪审计对设备材料采购比选进行跟踪审计对甲乙双方的议标会进行旁听 招投标阶段的审计 检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规 公允 与招标文件和投标承诺是否一致仔细阅读使用的合同文本 掌握有关建设工程施工合同的法律 法规规定严格审查发包人资质等级及履约信用总包合同中应具体规定发包方 总包方和分包方各自的责任和相互关系不可抗力要量化达到什么程度的自然灾害才能被认定为不可抗力 通用条款 未明确 实践中双方难以形成共识 双方当事人在合同中对可能发生的风 雨 雪 洪 震等自然灾害程序应予以量化运用担保条件 降低风险系数任何一份施工合同都难以做到十全十美 合同履行中还应根据实际情况需要及时签订补充协议 变更协议 调整各方权利义务 招投标阶段的审计 其他检查各种规费是否按规定及时缴纳减 缓 免手续是否完善 是否符合有关规定检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定 有关评估 计价是否合规 合理有无擅自扩大拆迁范围 提高标准或者降低标准等问题 3 4招投标及合同审计 3 4 2合同审计应订立合同的交易事项是否都订立了合同订立合同的主体是否合格 是否按照公司规定进行了招投标或询比价合同审批手续是否齐全完整合同的内容是否合法合规 主要审查是否采用国家标准格式的建设工程施工合同文本 合同的工程内容和承包范围是否明确 合同工期 质量等级 合同价款是否按照招标投标的约定签订有无违规分包的合同重点是程序性审计 即交易过程的监督检查 发现问题时要质询有关人员 并做深入调查 3 5施工和进度审计 工作目标 确定工程施工单位的资质是否符合规定 施工力量 技术是否符合要求 施工质量是否达到规定标准 工程进度是否符合合同要求 工程费控是否及时有效采取现场审计的方式 可用观察 询问 测试等方法进行检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况检查施工单位现场施工技术方案 施工机械配备 施工方法 安全措施 技术人员到位等 审查是否与投标书施工组织方案相符 是否审批检查施工过程中的设计变更 现场签证 材料代用等程序是否合规真实检查施工使用的设备材料是否合格检查工程进度 审查是否与合同要求相符 找出影响进度的主要原因检查隐蔽工程的验收审查工程索赔 施工阶段审计的主要内容 注重工程监督管理与财务审计的结合 审计重点 检查相关费用的计取范围和标准是否符合有关规定 费用支出是否符合 必须 节约 的原则 检查工程设计变更 施工现场签证手续是否合理 合规 及时 完整 真实 检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款 有无违法分包 转包工程 加强设备 材料价格控制 防止从中加价 对己完成的单位工程及时进行竣工结算审计 施工阶段审计应收集的资料 应收集下列资料 与建设项目有关的合同及结算资料 审计现场测量的数据 图像等 设计文件 概预算文件 设计变更 签证等 自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表 工程竣工决算报表 以及其他与财务收支相关的资料 工程变更及其处理 工程变更包括设计变更 进度计划变更 施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的 新增工程 工程变更的确认因为工程变更会导致工期和造价的变化 所以 为有效控制造价 无论任何一方提出的变更 均需由工程师确认并签发工程变更指令一般过程是 提出工程变更 分析提出的变更对项目目标的影响 分析有关的合同条款和会议 联络记录 初步确定变更所需的费用 时间和质量要求 向业主提出变更评估报告 确认工程变更 工程变更及其处理 工程变更价款的计算方法乙方在工程变更确定后14天内 提出变更价款的报告 经工程师同意后调整合同价款 变更合同价款按下列方法进行合同中已有适用于变更工程的价格 按合同已有的价格变更合同价款合同中只有类似于变更工程的价格 可以参照类似价格变更合同价款合同中没有的由乙方提出变更价格 经工程师确认后执行乙方在双方确认变更后14天内不向工程师提出变更价款报告时 视为该项变更不涉及合同价款的变更工程师收到变更价款报告之日起14天内 予以确认工程师不同意乙方提出的变更价款 可以和解或要求主管部门调解 和解或调解不成的 可以采用仲裁或向人民法院起诉的方式解决工程师确认增加的工程变更价款作为追加合同价款 与工程款同期支付由乙方自身的原因导致的工程变更 乙方无权要求追加合同价款 3 6设备材料审计 工作目标是确定合同的签订过程是否合规 合同文本是否严密可靠并符合有关规定 合同执行情况是否正常采用现场审计和跟踪监测的方式 可用查阅 询问 测试等方法进行主要内容1 检查招投标文件及签订的合同2 检查合同审批是否规范3 检查质量监督部门的质量检测报告4 对工程使用的原材料 半成品 成品 设备 构配件进行抽查检测5 了解合同执行情况 对厂家或供应商信誉做出评价6 对不符合设计要求或质量标准的 要督促项目部停止使用 并查明原因重点审查是否存在超标采购或超标装饰 变更是否经过批准审查收 发 存管理的规范性审查是否按照规定进行招标或询比价审查施工单位自行采购材料的价格是否经过建设单位的审批 3 7施工质量审计 工作目标是确定质量管理是否符合公司规定 是否符合设计与规范要求重点审查隐蔽工程与施工图设计 图纸会审记录及标准图集是否相符 施工是否按照现行国家有关施工及验收规范进行 有无偷工减料和违反规范施工的行为 有无重大质量问题 施工用材料是否经过有资质的试验部门的检验 砂浆 混凝土是否按规定配比 建设单位 监理单位是否监督得力 质量控制措施是否严格执行 有无重大延误工期的问题检查工程项目部 施工单位 监理单位的质量管理制度 并进行符合性测试查阅质量监督部门对工程使用的设备 材料 构配件的检测结果对在建或完工工程质量进行抽查测试了解是否出过质量事故 是否存在瞒报工程质量事故 了解质量事故的处理程序及跟踪检查 3 8工程验收审计 工作目标是确定工程验收是否符合有关规定和验收标准 主要结论和意见是否符合实际情况工作方法采用现场审计 参与项目验收 和跟踪监测 要求项目部报送资料 主要内容1 查阅相关部门对工程质量进行的验收和评定结论2 了解验收小组的组成情况3 检查验收工程各项资料是否齐全 准确4 检查验收程序是否及时 是否符合要求 3 9竣工结算审计 审查工程结算业务 审查是否符合规定程序 并对结算书中的工程量 定额套用 取费 材料差价 现场变更签证单等内容的真实 准确性进行重点审查重点审计承包范围内的工程量是否全部完工设计变更 材料代换 现场签证是否真实完整取费是否准确政策变化而引起的调整费用计算是否准确结算是否按照工程合同条款约定办理 3 10投资效益审计 工作目标 投产后是否达到设计规定的生产能力或功能 是否达到可行性研究中预期的效益目标工作方式 现场审计 生产现场调查 跟踪监测 报送资料 主要内容 检查试运转资料 是否实现投产一次成功检查产品质量和数量 是否达到设计质量标准和生产能力检查环境保护 劳动安全 工业卫生 三废 处理工程主要考核指标 单位生产能力投资 投资总额 新增生产能力 投资回收期 投资总额 平均年收益额 投资收益率 年收益额 投资总额 净现值法内部收益率法 1 在建设项目前期 关注各项前期准备工作并主动参与对其前期设计方案经济性分析 招标 合同的控制 若需要综合专业知识 可选择中介机构进行 2 建设期间 参加工程管理的重要例会 及时了解 掌握项目有关情况 提出审计意见 并且作好会议记录 3 应分专业经常深入施工现场 掌握工程进展 变更等真实情况 了解工程建设中涉及的有关技术问题 熟悉工