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文档简介

1 审计学 任课老师 吴敏 课件下载 wum 密码 kjx2010请勿修改 问题答疑 50554154 2 第二章注册会计师管理制度 内容提要 1 CPA考试与注册 2 CPA业务范围 3 会计师事务所 4 CPA协会 理解掌握 掌握 了解 掌握 了解 3 一 CPA考试与注册 1991年开始考试 1994年统一考试1 报考条件 专科 或中级职称2 考试科目和成绩认定百分制 60分为合格线 单科考试合格成绩5年内有效 3 注册登记 4 考试改革 将注册会计师考试划分为两个阶段第一阶段 专业阶段 专业知识 基本技能和职业道德 第二阶段 综合阶段 胜任能力 两个阶段的考试 每年各举行1次 调整考试科目第一阶段 会计 审计 财务成本管理 公司战略与风险管理 经济法 税法6科 第二阶段 综合阶段考试设 职业能力综合测试 1个科目 第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题 英语只是一个自选科目 调整成绩有效期第一阶段 5年有效 专业阶段合格证 第二阶段 在5年内完成 全科合格证 5 考试科目组合 会计 税法和审计组合财务成本管理 公司战略与风险管理和经济法组合不管是从考试通过率还是从考生的主观感受来说 最难通过的课程是会计和审计 财务成本管理和公司战略与风险管理次之 相对最容易的是经济法和税法 6 取得注册会计师的条件 3 不予注册的情形 不具有完全民事行为能力 因受到刑事处罚的 因在财务 会计 审计 企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚 撤职以上处分的 自行停止执行CPA业务满1年的 1 CPA执业会员的注册 取得全科合格证书 从事审计业务工作两年以上 向省级注协申请 由审计注协审批 报财政部备案 2 非执业会员的注册 取得全科合格证书 向省级注协申请 由审计注协审批 报财政部备案 7 二 CPA业务范围 一 鉴证业务1 审计业务2 审阅业务 审查企业财务报表 出具审计报告验证企业资本 出具验资报告合并 分立 清算事宜中的审计业务法律 行政法规规定的其他审计业务 IPO公司备考报表和资产剥离的审阅IPO公司非经常性损益明细表 原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅 8 3 其他鉴证业务 二 相关服务 预测性财务信息审核系统鉴证 对财务信息执行商定程序代编财务信息税务服务管理咨询会计服务 9 10 11 12 三 会计师事务所 一 组织形式1 独资所2 普通合伙所3 有限责任所4 有限责任合伙所 注意 在我国 注册会计师只有加入会计师事务所才能执业 目前 根据 注册会计师法 的规定 我国注册会计师只准设立有限责任所和合伙所 不准个人设立独资所 另外 我国还设有一些中外合作会计师事务所 13 普通合伙所设立条件 有2名以上的合伙人 有书面合伙协议 有会计师事务所的名称和固定的办公场所 合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任 14 有限责任所设立条件 有5名以上的股东 5年CPA从业经验 有一定数量的专职从业人员 10个专职人员 5人为CPA 有不少于人民币30万元的注册资本 有股东共同制定的章程 有会计师事务所的名称和固定的办公场所 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任 15 有限责任合伙所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任 不承担无限责任 除非该合伙人参与了过失或不当执业行为 16 二 不同组织形式的会计师事务所比较 17 三 会计师事务所的员工级别构成 18 四 CPA协会 一 中注协职责二 会员 个人会员 团体会员 名誉会员注册会计师个人 个人会员 注册会计师会员会计师事务所 团体会员 非执业会员 个人会员 三 权力机构和常设机构四 地区注协 19 五 CPA管理体制 注册会计师法政府监督 财政 业务 违纪 收费标准工商 税务证监会行业自律 20 练习 例题1 根据 公司法 和 证券法 下列公司必须由会计师事务所进行审计的有 A 不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时B 一人有限责任公司编制的财务报表C 上市公司财务报表D IPO公司连续三年的财务报表 BCD 21 例题2 下列相关服务中 需要注册会计师执行审计性质的程序的是 A 代编财务信息B 税务服务C 管理咨询D 对财务信息执行商定程序 D 练习 22 练习 例题3 对于下列不同类型会计师事务所的陈述中不恰当的有 A 普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限 不足部分由有过失的合伙人承担无限责任B 有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙人只需承担有限责任C 有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限责任D 有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组织发展的趋势 AB 23 练习 例题4 注册会计师提供的相关服务不包括 A 管理咨询B 税务服务C 会计咨询与会计服务D 验资 D 24

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