第七章-会计循环和账务处理程序PPT课件

1 第七章会计循环和会计账务处理程序 2 第一节会计循环 一 会计循环的意义概念 会计上把一定会计期间内依次完成的会计工作的程序称为会计循环 也叫会计工作程序 意义 有序的会计工作程序对于建立正常的会计工作程序 保证会计工作有步骤地进行和会计数据处理的连贯性 提高会计工作质量和效率都具有重要意义 3 二 会计工作 循环 的程序 凭证 账簿 编制会计报表 其中在账簿环节的程序包括 登记账簿试算平衡调整账户结清账户 4 会计循环的基本程序 设置帐户登记期初余额 编制会计分录 包括平时经济业务和期末调整业务的会计分录并登记入账 月末结出每个账户的发生额和期末余额 明细账与所属总账进行核对 进行账证 账账 账实核对 编制试算平衡表 编制会计报表 会计循环步骤 5 第二节账项调整 一 账项调整的意义二 账项调整的内容P189 一 本期已实现但尚未收到款项的收入 二 本期已发生但尚未支付款项的费用 三 已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入 四 已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用 6 一 对账 一 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 第三节对账与结账 7 8 二 结账 一 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 9 二 结账的步骤 10 三 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 11 年结 年末时进行的结账 12 第四节会计账务处理程序 1 会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证 账簿 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式 会计核算形式 13 2 会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 14 3 设计会计核算组织程序的原则 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本 15 三 会计核算组织程序的种类 1 记账凭证账务处理程序 2 科目汇总表账务处理程序 3 汇总记账凭证账务处理程序 4 多栏式日记账账务处理程序 5 日记总账账务处理程序 6 分类日记账账务处理程序我国企业普遍采用前三种处理方式 16 二 记账凭证账务处理程序 1 记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 17 2 记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3 记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 18 4 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 19 三 汇总记账凭证账务处理程序 1 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 20 2 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 21 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 22 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 23 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 24 25 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 26 3 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤4 汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 27 5 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 28 四 科目汇总表核算组织程序 1 科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类 29 2 科目汇总表的编制