财政学第八章PPT课件

1 财政学 第五版 陈共主编 第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿 第八章税收原理 2 财政学 第五版 陈共主编 第一节什么是税收 一 税收的基本属性马克思 赋税是政府机器的经济基础 而不是其他任何东西 西方经济学 主要溯源于托马斯 霍布斯 T Hobbes 的 利益交换说 Benefit Exchange Theory 3 财政学 第五版 陈共主编 第一节什么是税收 托马斯 霍布斯 人们为公共事业缴纳的税款 无非是为了换取和平而付出的代价 利益交换说 社会契约论 凯恩斯 矫正外部效应 协调收入分配 刺激有效需求 优化产业结构 当代资产阶级税收理论 约翰 洛克 4 财政学 第五版 陈共主编 第一节什么是税收 约翰 洛克 托马斯 霍布斯 5 财政学 第五版 陈共主编 第一节什么是税收 二 税收的 三性 一 税收的强制性 二 税收的无偿性 三 税收的固定性 6 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 一 纳税人又称纳税主体 是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人 自然人法人 7 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 二 课税对象又称税收客体 它是指税法规定的征税的目的物 是征税的依据 包括 所得 商品 财产税源 税收的经济来源或最终出处 税目 课税对象的具体项目或课税对象的具体划分 8 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 三 课税标准国家征税时的实际依据 或称课税依据 如纯所得额 商品流转额 财产净值等 9 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 四 税率 对课税对象征税的比率 1 比例税率 对同一课税对象 不论其数额大小 统一按一个比例征税 类型 行业比例税 产品比例税 地区差别比例税 2 定额税率 按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额 而不规定征收比例 10 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 四 税率3 累进税率按课税对象数额的大小 划分若干等级 每个等级由低到高规定相应的税率 全额累进税率 把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税 超额累进税率 把课税对象按数额大小划分为不同的等级 每个等级由低到高分别规定税率 各等级分别计算税率 11 财政学 第五版 陈共主编 全额累进税与超额累进税比较 表8 1全额累进税与超额累进税比较 单位 元 12 财政学 第五版 陈共主编 税率的划分 比例税率 定额税率 累进税率 图8 1定额税率 比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 0 税率 13 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 五 税收能力和税收努力税收能力 应当能征收上来的税收数额 包括 纳税能力 征税能力税收努力 税务当局征收全部法定应纳税额的程度 取决于 税制的完善程度 税务部门的征税水平 14 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 六 起征点与免征额起征点 对课税对象开始征税的最低界限 免征额 对税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额 15 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 一 税收术语 七 课税基础建立某一种税或一种税制的经济基础或依据 征税范围 16 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 二 税收分类 一 所得课税 商品课税和财产课税所得税 以纳税人的净所得 纯收益或纯收入 为课税对象的税种 包括个人所得税 企业所得税等 商品课税 包括所有一商品为课税对象的税种 如增值税 营业税 消费税 关税等 财产课税 以各类动产和不动产为课税对象的税收 如财产税 遗产税 赠与税等 17 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 二 税收分类 二 直接税与间接税直接税 税负不能转嫁的税种 如财产税间接税 税负可以转嫁的税种 如商品课税 18 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 二 税收分类 三 从量税与从价税从量税 按课税对象的数量 重量 容量或体积计税 从价税 按课税对象的价格计税 19 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 二 税收分类 四 价内税与价外税价内税 税金构成价格组成部分 价外税 税金作为价格之外附加的 20 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收术语和税收分类 二 税收分类 五 中央税与地方税中央税 消费税 中央企业所得税 关税等 共享税 增值税 资源税 对证券交易征收的印花税等 地方税 除此之外的其他税种 21 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 一 税收中的公平与效率 一 税收原则的提出 二 税收中的公平与效率1 税收应以公平为本 普遍征税 所有有纳税能力的人都应毫无例外地依法纳税 平等征税 国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称 横向公平 纳税能力相同的人同等纳税 纵向公平 纳税能力不同的人不同等纳税 22 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 一 税收中的公平与效率2 征税必须考虑效率的要求 征税本身的效率 较少的征收费用 便利的征收方法 征税对经济运转效率的影响 有利于促进经济效率的提高 有效地发挥税收的经济调节功能 23 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 一 税收中的公平与效率3 税收公平与效率的两难选择统一性 效率是公平的前提 公平是效率的必要条件 矛盾和冲突 24 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 二 公平类税收原则与效率类税收原则 一 公平类税收原则受益原则 各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税 能力原则 征税以各社会成员的支付能力为标准 而不考虑各自对公共物品的享用程度 25 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 二 公平类税收原则与效率类税收原则 二 效率类税收原则1 促进经济发展原则 2 征税费用最小化和确实简化原则 26 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 三 税收中性问题1 税收中性的含义国家征税是社会付出的代价以税款为限 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素 27 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收原则 三 税收中性问题2 税收超额负担或无谓负担政府通过征税是社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中 给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担 表现在两方面 因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益 资源配置 由于征税改变了商品的相对价 对纳税人的消费和生产产生不良影响 经济运行 28 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 一 税负转嫁与归宿概述 一 税负转嫁与归宿的含义税负转嫁 纳税人通过提高售价或压低购进价格的方法 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象 税负归宿 处于转嫁中的税负的最终落点 29 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 一 税负转嫁与归宿概述 二 税负转嫁方式1 前转方式 也称顺转 指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者 充分转嫁超额转嫁不完全转嫁 30 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 一 税负转嫁与归宿概述 二 税负转嫁方式2 后转方式 又称逆转 指在纳税人无法实现前转时 通过压低进货的价格以转嫁税负的方式 3 其他转嫁方式 混转 前传和后转并行消转税收资本化 31 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 二 税负转嫁与归宿的一般规律1 商品课税较易转嫁 所得课税一般不易转嫁 2 供给弹性较大 需求弹性较小的商品的课税较易转嫁 供给弹性较小 需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 32 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 图8 4需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8 3供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 33 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 二 税负转嫁与归宿的一般规律3 课税范围宽广的商品较易转嫁 课税范围狭窄的难以转嫁 4 对垄断性商品课征的税容易转嫁 对竞争性商品课征的税较难转嫁 5 从价课税的税负容易转嫁 从量课税的税负不容易转嫁 34 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 三 我国的税负转嫁 一 我国已经存在税负转嫁的经济条件 二 有关税负转嫁的政策性问题 35 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 有关税负转嫁的政策性问题 一 深入研究税负转嫁的机理有重要意义 二 税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 三 税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 应强化税收征管工作 36 财政学 第五版 陈共主编 第四节税负的转嫁与归宿 有关税负转嫁的政策性问题 四 自然垄断行业的税负转嫁居于优势 应加强对这些行业的价格管理 五 提高所得课税比重 缩小税收转嫁的范围和空间 六 实行价外税 有利于增强商品课税税负归宿的透明度 37 财政学 第五版 陈共主编 本章小结 关键词