第十二章-中级财务会计-收入-费用与利润PPT课件

1 中级财务会计李扬Liy596 2 第十二章收入 费用与利润 3 概念收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益总流入 注意与利得的区分 第一节收入 4 按照经营业务的主次分类主营业务收入其他业务收入按照收入的性质和内容分类销售商品收入提供劳务的收入让渡资产使用权所取得的收入 收入的分类 5 企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施控制 与交易相关的经济利益很可能流入企业 相关的收入与成本能够可靠地计量 商品销售收入的确认原则 6 一 一般商品购销业务的帐务处理 例1 某一般纳税企业销售甲产品100件 每件售价600元 单位成本420元 货已发出 并以银行存款代垫装卸费500元 货款未收 增值税率17 应交城建税140元 1 实现收入借 应收账款70700贷 主营业务收入60000应交税费 应交增值税 销项税额 10200银行存款500 7 2 结转主营业务成本及税金借 主营业务成本42000贷 库存商品42000借 营业税金及附加140贷 应交税费 应交城建税140 8 二 现金折扣的帐务处理例2 某公司销售一批商品5000件 增值税专用发票注明售价40000元 增值税6800元 根据销售合同 购买方享有现金折扣 条件是2 10 1 20 N 30 假定计算折扣时不考虑增值税 总价法核算 1 销售实现时借 应收账款46800贷 主营业务收入40000应交税费 应交增值税 销项税额 6800 2 若购货方20天内付款借 银行存款46400财务费用400贷 应收账款46800 9 三 销售折让的帐务处理例3 某公司销售一批商品 增值税专用发票上注明售价为60000元 增值税额10200元 货到后买方发现商品质量不合格 要求价格上给予5 的折让 1 销售实现时借 应收账款70200贷 主营业务收入60000应交税费 应交增值税 销项税额 10200 10 3 实际收到款项时借 银行存款66690贷 应收账款66690 2 发生销售折让时借 主营业务收入3000应交税费 应交增值税 销项税额 510贷 应收账款3510 11 四 商品销售退回的帐务处理例4 南洋公司销售商品一批 售价10000元 增值税额1700元 成本7000元 买方付款时享受现金折扣100元 该批商品因严重质量问题后被全部退回 1 销售商品时借 应收账款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 2 结转成本时借 主营业务成本7000贷 库存商品7000 12 3 收回货款时借 银行存款11600财务费用100贷 应收账款11700 4 销售退回时借 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700贷 财务费用100银行存款11600借 库存商品7000贷 主营业务成本7000 13 代销商品视同买断方式收取手续费方式分期收款销售商品售后回购售后回租 特殊的销售商品业务 14 概念费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益总流出 注意与损失的区分 第二节费用 15 按经济用途分类生产成本期间费用按经济内容分类 费用的分类 16 第三节利润 利润的计算本年利润结算的会计处理利润分配 17 利润的计算 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金附加 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 管理费用 销售费用 财务费用 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 18 注意 应纳税所得额 利润总额 纳税调整项目纳税调增项目超标的工资支出 业务招待费 罚款 资产减值准备 非公益性捐赠以及税收滞纳金等纳税调减项目如前五年为弥补的亏损和国债利息收入等 19 营业外收支的内容 营业外收入 营业外支出 无形资产所有权出售利得 处置固定资产净收益 罚款净收入 无法支付的应付款项 盘盈 捐赠利得 盘亏损失 处置固定资产净损失 非常损失 各项罚款及没收支出 公益救济性捐赠支出 出售无形资产所有权净损失 20 本年利润结算的会计处理 结转收入类账户余额结转成本 费用类账户余额计算并结转本年净利润 21 利润分配的内容与会计处理 利润分配政策 弥补亏损 弥补以前年度尚未弥补的亏损 分配顺序 1 提取法定盈余公积2 提取任意盈余公积3 支付普通股股利 22 利润总额 所得税 税后利润 公积金 分配股利等等 2 利润分配 未分配利润 1 利润分配 未分配利润 再分配 待分配 先结转 剩下未分配 未分配利润的形成图 23 例 企业本年实现净利润80000元 年初未分配利润为零 年末 利润分配 应付现金股利 明细账户的余额为4000元 利润分配 提取法定盈余公积 明细账户的余额为8000元 问年末未分配利润的数额是多少 编制如下分录 借 本年利润80000贷