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1 第三节国库集中收付制度 2 一 国库集中收付制度P182国库集中收付制度也称国库单一账户制度 是指以国库单一账户体系为基础 将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理 收入直接缴入国库和财政专户 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度 财政性资金包括预算内资金 纳入财政预算管理的政府性基金 纳人财政专户管理的预算外资金和其他 3 二 国库单一账户体系 一 概念 国库单一账户体系 是指实行财政国库集中支付后 用于所有财政性资金的收支 存储及资金清算活动 核算管理 的账户体系 该体系以财政国库存款账户为核心 是财政国库管理制度的基础 4 二 构成我国财政国库账户设置为国库单一账户 财政部门零余额账户 预算单位零余额账户 预算外资金财政专户和特设专户五类账户的集合 统称为国库单一账户体系 5 7 三 财政收入收缴方式和程序 一 收缴方式1 直接缴库 由预算单位或缴款人按规定 直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户 2 集中汇缴 由征收机关按有关法律规定 将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 二 收缴程序1 直接缴库程序 直接缴库的税收收入 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户 2 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入 非税收入中的现金缴款 由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户 8 四 财政支出支付方式和程序 一 支付方式1 财政直接支付 由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户 实行财政直接支付的支出包括 工资支出 购买支出以及 转移支付等 注意 购买支出包括 工程采购支出 物品和服务采购支出 9 2 财政授权支付 预算单位按照财政部门的授权 自行向代理银行签发支付指令 代理银行根据支付指令 在财政部门批准的预算单位的用款额度内 通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户 实行财政授权支付的支出包括 未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等 注意 未实行财政直接支付的购买支出是指 单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出 10 工资支出 购买支出 转移支付 直接支付 工程采购 50万 物品 服务采购 10万 授权支付 购买支出 零星支付 特
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