第三章-资产质量分析PPT课件

资产质量分析 1 提纲 资产质量流动资产项目质量分析非流动资产项目质量分析 2 会计计量属性 3 资产负债表作用 揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源的总体规模及具体的分布形态评价企业短期 长期偿债能力判断企业财务状况的发展趋势评价企业各种资源的利用情况以及盈利能力评价企业的财务状况和经营成果 4 资产质量 5 资产质量 属性1 相对性2 时效性3 层次性 6 资产质量 通过对资产的安排与使用 使其达到预期效用最大限度发挥 7 企业资产按照质量分类 按照账面价值等金额实现的资产货币资金交易性金融资产 1 可以在公开市场交易且有明确市价 2 持有投资作为剩余资金的存放形式 保持流动性和获利性可供出售金融资产 8 企业资产按照质量分类 按照低于账面价值的金额贬值实现的资产短期债权 应收票据 应收账款 其他应收款 部分存货部分持有至到期投资和长期股权投资部分固定资产纯摊销性的资产 9 企业资产按照质量分类 按照高于账面价值的金额增值实现的资产大部分存货通过正常的日常交易卖出部分持有至到期投资和长期股权投资部分固定资产和生产性生物资产盈利性 稀缺资源 自身因素账面上未体现其价值 可以增值的表外资产 10 流动资产项目质量分析 11 流动资产项目质量分析 货币资金1 库存现金2 银行存款3 外埠存款4 在途资金 12 流动资产项目质量分析 货币资金质量的分析方法1 分析企业日常货币资金规模是否适当2 分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量3 分析企业货币资金的自由度4 分析企业货币资金受汇率变动的影响程度5 分析企业当期货币资金余额变动的恰当性和持续性 13 流动资产项目质量分析 企业货币受汇率的影响 14 流动资产项目质量分析 交易性金融资产质量分析1 分析同期利润表中的 公允价值变动损益 2 分析同期利润表中的 投资收益 15 流动资产项目质量分析 应收账款质量分析1 对债权的账龄进行分析2 对债务人的构成进行分析3 对形成债权的内部经手人构成进行分析4 对债权的周转性进行分析5 对坏账准备政策进行分析 16 流动资产项目质量分析 存货质量分析1 对存货的物理质量分析2 对存货的时效状况分析3 与技术相关联的存货4 通过对存货的毛利率走势进行分析 来考察存货的盈利性5 通过对存货的期末计价和存货跌价准备计提的分析 考察存货的变现性6 通过对存货周转率进行分析 考察存货的周转性7 关注存货的毛利率和周转率之间的动态关系 17 流动资产整体质量分析 流动资产自身结构的合理性流动资产整体周转效率与行业特征的吻合性考察企业的营销模式与采购模式的协调性考察流动资产对流动负债的保障性 18 其他流动资产项目的质量分析 预付款项其他应收款应收股利 应收利息一年内到期的非流动资产 19 非流动资产项目质量分析 20 非流动资产项目质量分析 可供出售金融资产质量分析持有至到期投资质量分析长期股权投资投资性房地产固定资产和在建工程质量分析 21 非流动资产项目质量分析 例 20 x7年5月13日 甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股 每股价格10 6元 含已宣告但尚未发放的现金股利0 6元 另支付交易费用1000元 甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产 且持有乙公司股权后对其无重大影响 1 5月23日 收到乙公司发放的现金股利 2 6月30日 乙公司股票价格涨到每股13元 3 8月15日 将持有的乙公司股票全部售出 每股售价15元 22 非流动资产项目质量分析 持有至到期投资1 持有至到期投资盈利性的分析2 根据其项目构成及其债务人构成分析持有至到期投资的变现性3 根据持有至到期投资的减值情况来分析其变现性 23 非流动资产项目质量分析 例 20 x0年1月1日 XYZ公司支付价款1000元 含交易费用 从活跃市场上购入某公司5年期债券 面值1250元 票面利率4 72 按年支付利息 即每年59元 本金最后一次支付 合同约定 该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回 且不需要为提前赎回支付额外款项 XYZ公司在购买该债券时 预计发行方不会提前赎回 XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资 且不考虑所得税 减值损失等因素 24 非流动资产项目质量分析 长期股权投资1 盈利性分析 1 长期股权投资方向对盈利性的影响 2 长期股权投资年度内的重大变化对盈利性的影响 3 长期股权投资所运用资产种类对盈利性的影响 4 长期股权投资收益确认方法对盈利性的影响 5 投资收益确认方法选择偏好对盈利性的影响2 变现性分析 25 非流动资产项目质量分析 投资性房地产范围 26 非流动资产项目质量分析 固定资产和在建工程质量分析特征 1 长期拥有并在生产经营中持续发挥作用 2 投资数额大 经营风险也相对较大 3 反映企业生产的技术水平 工艺水平 4 对企业的经济效益和财务状况影响巨大 5 变现性差 27 非流动资产项目质量分析 例 20 x9年2月1日 甲公司购入一台需要安装的机器设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元 增值税进项税额为85000元 支付的运输费为2500元 款项已通过银行支付 安装设备时 领用本公司原材料一批 价值3万元 购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5100元 支付安装工人的工资为4900元 假定不考虑其他相关税费 28 非流动资产项目质量分析 无形资产与商誉质量分析特征 1 由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的