第七章-会计循环和会计账务处理程序PPT课件

1 第七章会计循环和会计账务处理程序 教学内容 会计循环账项调整对账 结账会计账务处理程序 2 第一节会计循环概述 一 会计循环的涵义企业遵循会计核算程序 将日常发生的经济业务 依据一定的步骤和方法加以确认 计量 记录 直至编制财务报表的整个过程 在每一个会计期间都会重复进行一遍 这个过程称为会计循环 3 二 会计循环的步骤分析经济业务 编制会计分录过账调整前试算平衡账项调整调整后试算平衡对帐和结帐编制财务报表 4 第二节账项调整 账项调整的内容 本期已实现但尚未收到款项的收入本期已发生但尚未支付款项的费用已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用 5 第三节对账与结账 一 对账的内容为了保证各种账簿记录的完整和正确 如实地反映和监督经济活动 为编制会计报表提供真实可靠的数据资料 必须做好对账工作 对账 简单地说就是核对账目 对账簿记录进行的核对工作 对账工作一般包括 账证核对 账账核对 账实核对 6 1 账证核对账证核对 是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对 这种核对一般在日常制证 记账过程中进行 7 2 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对 总分类账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是相否相等 总分类账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相符 现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符 会计部门有关财产物资的明细分类账余额 同财产物资保管或使用部门的登记簿相互核对 8 3 账实核对指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对 现金日记账余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账余额与开户银行核对账目 各种材料 物资明细分类账余额与材料 物资实存数相核对 各种应收 应付款明细分类账余额与有关债务 债权单位的账目相核对 在实际会计核算工作中 账实核对一般是通过财产清查进行的 9 二 结账结账 是指按照规定把一定时期 月份 季度 年度 内所发生的经济业务登记入账 并将各种账簿结算清楚 以便进一步根据账簿记录编制会计报表 10 1 结账的工作要求将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿 既不能提前结账 也不能将本期发生的业务延至下期登账 按权责发生制原则调整和结转有关账项 结账前 一定要做好对账工作 在核对无误的基础上才能进行结账 计算 登记本期发生额和期末余额 11 2 结账方法 1 月结先在账簿记录的最后一行的下端 划一条单红线 再将借 贷两栏本月发生额加计总数 并用蓝字写在红线下面 同时在摘要栏内加盖 月份合计 标记 然后结出本月余额 填入余额栏内 最后在本月发生额下端再划一条单红线 以示月结 本月没有发生额的账户 不必进行月结 12 2 季结在本季末最后一月的 月结 数字红线下将本季内三个月的借 贷两栏的月结数加总 并结出季终余额 用蓝字填入各栏 并在摘要栏内加盖 季度合计 标记 然后在季结数下再划一条单红线 以示季结 13 3 年结在第四季度季结的单红线下 将本年内四个季度借 贷两栏的季结数加总 并结出年末余额 用蓝字填入各栏 并在摘要栏内加盖 年结 戳记 然后在 年结 下面再划双红线 以示年终关账 14 第四节会计账务处理程序 1 记账凭证会计核算程序 最基本的一种 2 科目汇总表会计核算程序3 汇总记账凭证会计核算程序4 日记总账会计核算程序5 多栏式日记账会计核算程序 15 1 记账凭证账务处理程序记账凭证会计核算程序特点直接根据记账凭证登记总账凭证和账簿的设置记账凭证 收款凭证 付款凭证和转账凭证或通用格式账簿 现金 银行日记账 一般采用三栏式 明细帐 采用三栏式 多栏式 数量金额式 16 17 记账凭证账务处理的优缺点优点 简单明了缺点 登记总账的工作量大适用范围 规模小 业务量少 凭证使用不多的单位 18 2 汇总记账凭证账务处理程序特点定期根据全部记账凭证编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总账 设置的凭证和账簿凭证设置 除了设置收款凭证 付款凭证 转帐凭证外 还要设汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转帐凭证 账簿设置 现金 银行日记账 一般采用三栏式 明细帐 采用三栏式 多栏式 数量金额式 19 一 汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按现金 银行存款的借方分别设置 按与设置科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总 20 二 汇总付款凭证的编制汇总付款凭证是按贷方科目设置 按与相对应的借方科目定期加以归类汇总 21 三 汇总转帐凭证的编制按转账凭证的贷方科目设置 按与设置科目相对应的借方科目定期加以归类汇总 22 汇总记账凭证账务处理程序图 23 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点优点 汇总记账凭证能清楚反映账户之间的对应关系 便于查账 大大简化了核算工作缺点 会计核算不便于合理分工 编制汇总记账凭证的工作量大适用范围 规模较大 业务量较多的大中型企业 24 3 科目汇总表账务处理程序特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表再根据科目汇总表登记总账凭证和帐簿的设置记账凭证 收款凭证 付款凭证和转账凭证账簿 现金 银行日记账 一般采用三栏式 明细帐 采用三栏式 多栏式 数量金额式需另行