第一章第六节PPT课件

20120529 58 1 第一章会计法律制度 第六节法律责任P57 20120529 58 2 一 法律责任的概念法律责任 是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果 也就是对违法者的制裁 刑事责任民事责任行政责任 20120529 58 3 会计法 主要规定了两种法律责任形式 一是行政责任二是刑事责任 20120529 58 4 一 行政责任行政责任是指犯有一般违法行为的单位和个人 依照法律 法规的规定应承担的法律责任 行政责任的两种形式行政处罚行政处分 20120529 58 5 1 行政处罚行政处罚 是指特定的行政主体基于一般行政管理职权 对其认为违反行政法上的强制性义务 违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施 20120529 58 6 行政处罚主要分为八种 警告罚款没收违法所得没收非法财物责令停产停业暂扣或者吊销许可证暂扣或者吊销执照行政拘留 20120529 58 7 行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖 20120529 58 8 2 行政处分行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任 是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁 20120529 58 9 行政处分的形式有 警告 记过 记大过 降级 降职 P59 撤职 留用察看开除 20120529 58 10 二 刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任 即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任 20120529 58 11 刑事责任与行政责任两者的主要区别是 1 追究的违法行为不同追究刑事责任的是犯罪行为 追究行政责任的是一般违法行为 20120529 58 12 2 追究责任的机关不同追究刑事责任只能由司法机关依照 刑法 的规定决定 追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定 20120529 58 13 3 承担的法律后果不同 追究刑事责任是最严厉的制裁 可以判处死刑 比追究行政责任严厉得多 20120529 58 14 刑事责任包括两类 一是犯罪二是刑罚 20120529 58 15 二 违反会计制度规定的法律责任P58 会计法 第42条 一 违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为 十种 20120529 58 16 不依法设置会计账簿的 私设会计账簿的 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的 随意变更会计处理方法的 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的 任用会计人员不符合本法规定的 20120529 58 17 二 违反会计制度规定行为应承担的法律责任责令限期改正 县级以上人民政府财政部门罚款 县级以上人民政府财政部门可以对单位并处3千元以上5万元以下的罚款 直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处2千元以上2万元以下的罚款 20120529 58 18 给予行政处分 直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 吊销会计从业资格证书 会计人员有上述所列行为之一 情节严重的 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 20120529 58 19 5 依法追究刑事责任有上述所列行为之一 构成犯罪的 依法追究刑事责任 20120529 58 20 单选题 不依法设置会计账簿的 由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质 情节及危害程度 在责令限期改正的同时 对单位并处 的罚款A 2000元以上10000元以下B 3000元以上50000元以下C 10000元以上50000元以下D 2000元以下B 会计法 第42条 20120529 58 21 单选题 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的 由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以 的罚款 A 2000元及以下的B 2000元以上10000元以下C 2000元以上20000以下D 3000元以上500000元以下C 会计法 第42条 20120529 58 22 多选题 私设会计账簿的 依照 会计法 应追究的法律责任是 由县级以上人民政府财政部门予以通报对单位处3干元以上5万元以下的罚款对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处2000元以上2万元以下罚款由县级以上人民政府财政部门责令限期改正BCD 会计法 第42条 20120529 58 23 判断题 未按规定使用会计人员的 由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况 对单位处3千元以上5万元以下罚款 对单位负责人给予行政处分即可 错 会计法 第42条 20120529 58 24 三 其他会计违法行为的法律责任P60 一 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 会计法 第43条 20120529 58 25 1 应承担的刑事责任 1 刑法修正案 七 第201条规定 逃税罪 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金有上述行为 经税务机关依法下达追缴通知后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的 不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 数额较大的 依照前款的规定处罚 对多次实施前两款行为 未经处理的 按照累计数额计算 20120529 58 26 2 刑法第161条 违规披露 不披露重要信息罪 依法负有信息披露义务的公司 企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 严重损害股东或者其他人利益的 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金 20120529 58 27 第229条 提供虚假证明文件罪 出具证明文件重大失实罪 承担资产评估 验资 验证 会计 审计 法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件 情节严重的 处五年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 上述人员 索取他人财物或者非法收受他人财物 犯前款罪的 处五年以上十年以下有期徒刑 并处罚金 20120529 58 28 2 应承担的行政责任伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 情节较轻 社会危害不大由县级以上人民政府财政部门给予行政处罚 1 通报 2 罚款可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处3千元以上5万元以下的罚款 3 行政处分属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 4 吊销会计从业资格证书 对有上述违法行为的会计人员 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 20120529 58 29 二 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任 会计法 第44条 1 应承担的刑事责任同教材P60刑法修正案第201条2 应承担的行政责任同 会计法 第43条 20120529 58 30 三 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告行为的法律责任 会计法 第45条 1 应承担的刑事责任共同犯罪 1 几个犯罪人有共同故意 2 几个犯罪人必须有共同的犯罪行为 3 具有共同的犯罪客体 20120529 58 31 2 应承担的行政责任罚款 尚不构成犯罪的 可以处5千元以上5万元以下的罚款 行政处分 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 20120529 58 32 多选题 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有 由县级以上人民政府财政部门予以通报对单位处5千元以上10万元以下的罚款对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处3000元以上5万元以下罚款对会计人员 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书ABCD 会计法 第43条 20120529 58 33 多选题 下列各项中 属于依照 会计法 可对单位处以5千元以上l0万元以下罚款的行为有 A 未按照规定保管会计资料 致使会计资料损失灭失的B 伪造会计凭证 会计账簿的C 编制虚假财务会计报告D 隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务报告等BCD 会计法 第43 44条 20120529 58 34 多选题 依照 会计法 规定 下列行为中 可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万以下罚款的是 A 随意变更会计处理方法的B 伪造 变造会计凭证 会计账簿等C 编制虚假财务报告D 隐匿依法应当保存的会计档案BCD 会计法 第43 44条 20120529 58 35 单选题 对于伪造 变造会计凭证 会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处 的罚款 A 5000元以上10万元以下B 2000元以上2万元以下C 3000元以上5万元以下D 5000元以下A 会计法 第43条 20120529 58 36 选择题 下列情形中 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的有 过失伤人 被追究刑事责任故意销毁会计凭证 财务会计报告 被追究刑事责任提供虚假财务会计报告 误导广大股民 被追究刑事责任连续5年无故未参加会计人员继续教育BC 会计法 第44条 20120529 58 37 单选题 根据 刑法 规定 公司向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告 严重损害股东或其他人利益的 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处 年以下有期徒刑或拘役 并处或单处2万元以上20万元以下罚金 A 8B 5C 6D 3D 刑法 第161条 20120529 58 38 四 单位负责人对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任 以及对受打击报复的会计人员的补救措施 会计法 第46条 1 应承担的刑事责任 刑法 第255条 打击报复会计 统计人员罪 公司 企业 事业单位 机关 团体的领导人 对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为的会计人员实行打击报复 情节恶劣的 构成打击报复会计人员罪 处三年以下有期徒刑或者拘役 20120529 58 39 2 应承担的行政责任单位负责人实行打击报复 情节轻微的 由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 3 对受打击报复的会计人员的补救措施恢复名誉恢复原有职务 级别 20120529 58 40 判断题 对受打击报复的会计人员 应当恢复其名誉和原有职务 级别 对 会计法 第46条 20120529 58 41 选择题 根据会计法规定 对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有 A 恢复原有职务 级别B 消除影响C 恢复其名誉D 对单位负责人依法处罚AC 20120529 58 42 多选题 根据 会计法 和 刑法 的有关规定 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的罪名可能有 侵占财产罪中介组织人员提供虚假证明文件罪公司提供虚假财务会计报告罪逃税罪BD 20120529 58 43 20120529 58 44 P64 五 违反 会计法 同时违反其他法律规定的行为的处罚 会计法 第49条1 有关法律对违法会计行为及其处罚的规定 20120529 58 45 1 根据 审计法 的有关规定审计机关发现被审计单位转移 隐匿 篡改 毁弃会计凭证 会计账簿 会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的 审计机关有权予以制止 被审计单位有上述行为的 审计机关认为对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的 有权提出给予行政处分的建议 被审计单位或者其上级机关 监察机关应当依法及时作出决定 构成犯罪的 由司法机关依法追究刑事责任 20120529 58 46 2 根据 商业银行法 的有关规定 20120529 58 47 商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表 中国人民银行有权责令其改正 商业银行有违法所得的 没收违法所得 并处以违法所得1倍以上5倍以下罚款 商业银行没有违法所得的 处以10万元以上50万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 20120529 58 48 3 根据 证券法 的有关规定股票 公司债券依法上市交易的公司 应当按照规定 向证券监督管理机构报送年度报告 中期报告 临时报告 国务院证券监督管理机构有权查阅 复制当事人和与被调查事件有关的单位和个人的证券交易记录 登记过户记录 财务会计资料及其他相关文件和资料 对可能被转移或者隐匿的文件和资料 可以予以封存查询当事人和与被调查事件有关的单位和个人的资金账户 证券账户 对有证据证明有转移或者隐匿违法资金 证券迹象的 可以申请司法机关予以冻结 20120529 58 49 对于经核准上市交易的证券 其发行人未按照有关规定披露信息 或者所披露的信息有虚假记载 误导性陈述或者有重大遗漏的 由证券监督管理机构责令改正对发行人处以30万元以上60万元以下的罚款 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告 并处以3万元以上30万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 20120529 58 50 发行人未按期公告其上市文件或者报送有关报告的 由证券监督管理机构责令改正对发行人处以5万元以上10万元以下的罚款 20120529 58 51 为证券的发行 上市或者证券交易活动出具审计报告 资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构 就其所应负责的内容弄虚作假的由证券监督管理机构没收违法所得并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款并由有关主管部门责令该机构停业 吊销直接责任人员的资格证书构成犯罪的 依法追究刑事责任 20120529 58 52 4 根据 保险法 的有关规定 金融监督管理部门有权检查保险公司的业务状况 财务状况及资金运行状况有权要求保险公司在规定的期限内提供有关的书面报告和资料 20120529 58 53 保险公司未按照规定报送有关报告 报表 文件和资料的 由金融监督管理部门责令改正逾期不改正的 处以1万元以上10万元以下的罚款