浅谈国有企业内部审计风险管理与控制.doc

浅谈国有企业内部审计风险管理与控制摘要:随着全球经济一体化程度不断加深，企业经营环境日趋复杂，预防可能发生的风险以及在风险发生后将损失控制在最低已颇为重要。内部审计作为企业非常重要的监督部门，对企业的正常运作起着独特作用。现实情况是部分企业内部审计风险日益加剧，我们必须采取有效措施，综合运用各种内部审计风险控制手段和方法，对企业内部审计风险实行全方位的控制。本文首先引出分析该问题的必要性，然后分析了内部审计风险产生的原因和内部审计参与风险管理的动因，继而分析了内部审计风险防范与控制的措施，最后做了简单总结。关键词:内部审计内部审计风险风险管理审计质量一、引言作为国企现代企业制度改革后增设的部门，我国企业内部审计通过开展多种形式的监督、评价与咨询活动，有力的促进了我国企业的稳健运行。近年来，国企体制改革不断深化，内部审计力度逐步提高，但是内部审计存在的问题依然非常多，需要我们更加关注。而实行内部审计风险管理，最终目的还是通过综合运用各种审计风险控制手段和方法，最大限度的减少内部审计风险，保证内部审计质量和效率，从而真正体现出内部审计在企业中的价值。二、内部审计风险产生的原因及内部审计参与风险管理的动因内部审风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。由上述定义可知理解内部审计风险必须考虑主观、客观两方面的因素，既要考虑到内部审计人员主观上的原因，也不能忽略财务报告、经营管理等存在风险的可能。我们已经了解到内部审计风险具体是什么了，那它到底为什么会产生呢？首先，内部审计所处环境不是很完善。具体表现在内审机构独立性不强，影响审计工作的权威。企业内部审计定位上的偏差，导致内部审计的独立性差，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，不能保证审计质量和规避审计风险。被审单位内部管理制度、法律体系不健全。这就使得在审计过程中遇到新情况新问题时会出现无法可依的情况，对有些问题难以认定。那么内审人员在审计过程中更注重职业判断来认定某一审计事项，而个体主观差异的存在会导致审计风险的加大。其次，企业内部审计对象的复杂性和审计内容的拓展。在现代化生产条件下，企业改制、重组成为国有企业改革的重要方面，同时随着全球化的加剧，企业所面临的风险不断增大，使得内部审计的对象和内容日益复杂。内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多困难，审计风险随之增加。另外内部审计风险的内容已由传统的财务审计发展为效益、管理审计、经营风险审计、投资审计等，还要对兼并、联合等重组以后的偿债能力和盈利能力提出切实可行的意见。这些都对内审人员提出了更高的要求，在难度增大的同时审计人员做出正确结论的难度也在增大，从而审计风险就不可避免的存在。再次，内部审计资源有限。国有企业内部审计大部分是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需要。这种行为很可能使企业对内部审计产生抵触情绪，造成内部审计可用资源有限，使得内部审计事业停滞不前。另外内审人员素质可圈可点，总体上看业务素质不高。目前我国内审专业人才缺乏，业务水平参差不齐，内审队伍不稳定。且内审人员很多都是财会人员出身，对财会专业领域比较了解，而对其他领域则显现不足。审计对象的复杂话和内容的不断拓展，凸显了内审人员的势单力薄，这必将直接导致审计风险的产生。最后，由于审计方法和手段仍存在局限性和不确定性，使得内部审计风险增大。在我国，虽然现代电子信息技术在各个领域的应用和发展速度比较快，但不少企业内审人员对计算机不太熟悉，计算机的应用范围不太广泛，许多审计还是以传统手工查账为主，在新技术方面鞭长莫及。另外“抽样审计”也必然与实际情况存在差距，使审计结论产生偏差。目前内部审计采用的制度基础审计，过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身蕴藏着较大风险。由此可知，内部审计不是万能的，但没有内部审计是万万不行的。内部审计在风险管理中发挥着独特作用，它能够客观地、从全局的角度管理风险。内部审计不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取有效措施控制风险。另外由于内部审计部门处于董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够协调企业长期风险策略与各种决策的利害冲突。内部审计部门独立于管理部门的特殊地位使得其风险评估意见可以直接报告给董事会，这样也会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。三、内部审计风险的防范与控制好的内部审计，不仅是企业自身发展的需要，而且是社会、国家发展的需要。那如何来控制内部审计风险，提高内部审计质量，更好的发挥内部审计的服务功能呢？我们应该从下面几点来考虑：(一)加强有关内部审计法律法规等制度建设国家应尽快完善内部审计的法律规范体系，让内部审计的操作有章可循，从而降低内部审计风险。在全球化不断加剧的态势下，中国经济不断走向世界，内部审计应该更好的借鉴国外的先进经验。而当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。中国应该尽快的同国际惯例接轨，以谋取可持续的发展。(二)建立健全各项内部控制规章制度并严格执行内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行，严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利执行，降低审计风险；加强对审计取证的控制，审计证据是基础，审计法规是依据，要做到依法审计，必须严格遵守法律、法规的规定，保证审计证据的合法、有效、充分。(三)保证内部审计的独立性和权威性独立性是搞好内部审计的必要条件，其中又包括在组织人员、工作和经费上的独立，直接接受公司主要负责人领导，由其负责并报告工作；审计人员精神上的独立，要与被监督对象无利益关系。权威性是防范和化解审计风险的重要手段。只有在组织结构和业务活动中，保证了内部审计的独立性、权威性，才能保证审计结果的客观、公正、有效。(四)强化风险意识，建立风险评估机制内部审计风险，在更大程度上来源于企业的经营风险和财务风险，当然审计人员自身的业务风险和职业道德水平也是不可或缺的因素。风险评估注重向管理者提示企业所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险。具体而言就是结合企业重大经营决策，在预期的可能状态下，对实施方案的结果的风险评价。在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。(五)加强审计风险管理，降低审计风险在具体开展内部审计工作前，应熟悉与被审计的事项也有关的法律、法规和政策，充分了解审计事项的基本情况，并根据审计目的，确定审计的范围和重点。进而根据对基本情况的了解和对内部控制的初步评价，进行审计风险识别，正确认识风险，找出风险点，做出风险应对措施。对于每一个重要的风险，都要考虑所有的风险应对方案：接受风险，不采取任何行动而接受可能发生的风险及影响；共担风险，通过和他人共担风险或转嫁风险，降低风险发生的可能性或降低风险对审计质量的影响；规避风险，退出会给企业带来风险的活动，还是减少风险，采取措施减少风险发生的可能性，减少风险的影响。(六)加强内部审计人员队伍建设，提高内部审计人员素质内部审计涉及方面众多，范围颇广，不仅需要财会专业的专门人才，更需要工程、技术等方面的相关人才。因此在内部审计人员队伍建设方面，我认为首先在用人上，要选那些具备相应的技术资格和业务能力同时道德素质过关的人员充实队伍，内审人员专业覆盖广一些；其次，加强对内审人员的后续教育，使他们有扎实的审计基本功，同时又要懂会计、经济法规等相关知识，以适应不断发展的新形势的需要。(七)冲破传统审计方法束缚，采用先进方法，加快信息化建设经济环境日新月异，我国各企业间的情况更相差万别，客观上需要我们破除旧的审计方法，采用先进方法。另外审计技术与方法是实现审计目标的手段和途径，它是随着审计目标和审计内容的不断演变而发展完善的。要加快掌握和使用计算机审计技术，借助网络技术对财务实施动态监督，及时发现问题并改正。在审计实施过程中采用先进的方法，既降低了人为失误，降低了审计风险，又提高了审计的质量和效率，起到事半功倍的的效果。结束语总而言之，内部审计作为企业非常重要的监督部门，要进一步加强对风险的管理和控制，提高内部审计工作的质量。唯有高质量的内部审计工作，才能使其更好的服务于企业的经营目标，起到其独特的重要作用，成为单位领导的帮手。同时，内部审计风险是客观存在的，其内容复杂多样，虽然不能完全消除期存在，但经过努力可以得到有效防范和化解。而审计风险与审计质量又是密切相关的，通过做好上述工作，一定可以有效防范风险，提高内部审计质量，使其更好的发挥作用。参考文献:1李馨.充分发挥内部审计在公司治理中的作用，工业审计与会计，j 2007，(4)2王瑞杰,孙红梅.加强内部审计风险管理之我见，审计与理财j2005，(2)3田丽云,尹钧惠.内部审计参与风险管理的动因及其运作探讨，现代财经j2004，(8)4金锋.我国内部审计现状及未来发展，中国内部审计j2006，(4)5周晓鹏.国有企业应注重内部审计风险管理，企业导报