会计：文检课综合实习报告.doc

信息检索与利用课程考核与实习报告（ 会计类 ）2010-2011 学年第 2 学期 指导教师 李明娟 学院、班级 会计0901 姓名 丁亚红 学号3090807017 报告完成日期2011年4月8日 总 成 绩_ _ 说明：1.“课程考核与实习报告”为本课程考核形式，由班长收全按不号整理，最迟请于2011年4月18日交给图书馆615室李明娟老师。第一部分 平时练习 10分 Adams, Carol A., Frost, Geoffrey R.(2008).” Integrating sustainability reporting into management practices”. Accounting Forum32(4):288-302.（1） 请指出该文献属于哪种类型？ 答：属于期刊 （2） 可通过哪些途径查找此文献？ 答：通过文献的Title 、author、resouce（3） 从本馆哪些数据库可查找到此文献的全文？ 答：ScienceDirect Online全文期刊数据库、EBSCO全文数据库、 （4）请列出此文的详细题录（包含外部特征和内容特征） Authors:Adams, Carol A.1 .au Frost, Geoffrey R.2 Source:Accounting Forum; Dec2008, Vol. 32 Issue 4, p288-302, 15p Document Type:Article Subject Terms:*INDUSTRIAL efficiency INDUSTRIES PRODUCT costing INDUSTRIAL statisticsAbstract:Abstract: This paper examines the process of developing key performance indicators (KPIs) for measuring sustainability performance and the way in which sustainability KPIs are used in decision-making, planning and performance management. Interviews were conducted with personnel from four British and three Australian companies. The findings indicate that the organisations are integrating environmental indicators, and increasingly also social indicators, into strategic planning, performance measurement and decision-making including risk management. However, the sustainability issues on which our sample focus and the management operations on which they impact vary considerably. This has implications for the development of practice, voluntary guidelines and legislation. Copyright &y& Elsevier Copyright of Accounting Forum is the property of Elsevier Science and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holders express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)Author Affiliations:1Faculty of Law and Management, La Trobe University, Victoria 3086, Australia2The University of Sydney, AustraliaISSN:0155-9982DOI:10.1016/j.accfor.2008.05.0022、什么是学术规范？在我们的学习工作中应遵守哪些基本的学术规范？5分答：所谓学术规范：是指学术共同体内形成的进行学术活动的基本伦理道德规范。它涉及学术研究的全过程，学术活动的各方面：包括学术研究规范、学术评审规范、学术批评规范、学术管理规范；也有学者对学术规范作出了横向概括，认为包括它两方面的含义：一是学术研究中的具体规则，如文献的合理使用规则,引证标注规则，立论阐述的逻辑规则等，二是高层次的规范，如学术制度规范、学风规范等。学习生活中应遵守的基本学术规范：一、遵守中华人民共和国公民道德准则，坚持以科教兴国为己任、以创新为民为宗旨的科技价值观，弘扬科学精神，恪守科技伦理，拒绝参加不道德的科研活动。 二、遵守诚实原则。在项目设计、数据资料采集分析、公布科研成果，以及确认同事、合作者和其他人员对科研工作的直接或间接贡献等方面，必须实事求是。研究人员有责任保证所搜集和发表数据的有效性和准确性。 三、遵守公开原则。在保守国家秘密和保护知识产权的前提下，公开科研过程和结果相关信息，追求科研活动社会效益最大化。在合作研究和讨论科研问题中要共享信息，提供相关数据与资料。在向公众介绍科研成果时，要实事求是。 四、遵守公正原则。对竞争者和合作者做出的贡献，应给予恰当认同和评价。进行讨论和学术争论时，应坦诚直率，科学公正。对研究成果中的错误和失误，应以适当的方式予以承认。不得以各种不道德和非法手段阻碍竞争对手的科研工作，包括毁坏竞争对手的研究设备或实验结果，故意延误考察和评审时间，利用职权将未公开的科研成果和信息转告他人等。 五、尊重知识产权。研究成果发表时，做出创造性贡献且能对有关部分负责的人员享有署名权，未经上述人员书面同意，不得将其排除在作者名单之外。对参与一般数据搜集的研究助手、对研究团组进行过支持与帮助的人员和提供设施的单位，可在出版物中表示感谢。 六、遵守声明与回避原则。在研究、调查、出版、向媒体发布、提供材料与设施、资助申请、聘用和提职等活动中可能发生利益冲突时，所有有关人员有义务声明与其有直接、间接和潜在利益关系的组织和个人，包括在这些利益冲突中可能对其他人利益造成的影响，必要时应当回避。 第二部分 基础知识题 20分一、 请指出以下文献的出版类型（5分）1 Schaefer James, Welker Robert B. Distinguishing characteristics of certified public accountants disciplined for unprofessional behaviorJ. Journal of Accounting and Public Policy,1994(2):97-119. 2Salton G, McGill M J. Introduction to Modern Information RetrievalM. New York: McDraw-Hill Co., 1983:30-42.3张国成.交通车辆上运载人数的显存方法:中国，02128704.XP.2003-11-12.4吴婧.上市公司负债融资治理效应研究D.镇江: 江苏大学 ,2007. 5国务院新闻办公室.中国的粮食问题N.人民日报,1996-10-25（2）.答：（1）期刊（2）图书（3）专利文献（4）学位论文（5）报纸二、 想要了解某一课题的最新研究成果，可以选择以下哪些类型的文献资料，请说明理由（5分）图书 期刊 会议论文 学位论文 专利 标准 科技报告。答：可选择以下文献类型： 期刊、学位论文 理由是： 选择期刊的原因是：当一项研究有了一定成果时（即有科学的数据、或有使人信服的理论解释），首先以期刊论文的形式刊登出来，一方面可以让他人了解这项成果，另一方面也表面这项工作是作者首先完成的，知识产权属于作者。所以许多新事物、新技术、新工艺、新产品大都是通过期刊首先公诸于世的。由于期刊，特别是高质量的期刊，具有严格的审稿制度，并且学术性期刊大多是由某学科或专业的学术团体、科研机关或高等院校编辑出版的，所以学术性期刊通常具有较高的学术水平，有一定权威性，期刊论文的质量、正确性和创新性都是有保证 选择学位论文的原因是：学位论文是高等院校或研究机构的学生为了取得各级学位，在导师的指导下完成的科学研究、科学实验成果的书面报告。高层次的学位论文反映了申请学位者对都学科理论知识的掌握程度，概况能力和独立从事科学研究的能力，在占有大量资料的基础上提出自己的研究成果、试验创造和论文见解，具有独创性，具有很高的利用价值。三、中图法的全称是什么？中图法分为几个基本大类？分类号是由什么组成的？你所学专业的相关图书应该分在哪个大类？（5分）答：中图法的全称是：中国图书馆图书分类法中图法可分为 22 个基本大类分类号是由 数字和字母 组成的。 本专业的相关图书应分在 经济 基本大类中。四.IPC的中文全称是什么？它用于什么类型文献的分类？它的结构形式如何？（5分）答：IPC的中文全称是国际专利分类。它用于 发明专利和实用新型 文献的分类。它的结构形式是部，大类，小类，主组，分组。第三部分 实习报告 （共100分，占总分60%）课题检索说明：1.实习时，围绕选定的课题进行检索与报告。2.本报告中的题录要求：含文献的外部特征和内容特征.3.检索式包括检索词、逻辑组配符号等，如有其他检索限定请一一注明。一、中文期刊论文数据库检索(12分) 1.选题：（4分）（1）检索课题名称： 在篇名字段中检索2000年以来关于注册会计师诚信危机方面的论文 （2）检索词： 注册会计师 CPA 诚信 危机 （3）中文检索式： (注册会计师+CPA)*诚信*危机 2.检索(8分)2.1（4分）中文期刊数据库1_ cnki中国期刊全文数据库 检索年限_2000年2011年 其他限定条件_ 篇名 _检出篇数_ 30 题录1篇（例如：1刘志东,邱明波,汪炜等.太阳能硅片切割技术的研究J. 电加工与模具,2009(3):51-56.） 1 王晶. 我国注册会计师审计的诚信危机与应对J. 企业导报 , 2010(07) 2.2（4分）中文期刊数据库2 _重庆维普（也叫中国科技期刊全文数据库）_ 年限_2000年至2011年 其他限定条件： 题名检出篇数_ 27 题录1篇（格式同上） 1.蔡晓方.浅谈我国注册会计师诚信危机J.科技信息，2009(06X)：317-317. 二、中文电子图书数据库检索。(5分)1 选题： 检索2000年以来书名中含有“成本会计”的电子图书2 检索：电子图书数据库名称_ 超星数字图书馆 _ _ 年限_2000年2011年_ _其他限定条件_书名_ 检出条数_92 _ 题录1篇(例：傅璇琮，谢灼华中国藏书通史M宁波：宁波出版社，2001.） _ 乐艳芬.成本会计F.上海:上海财经大学出版社,2002. 三、 外文期刊数据库检索（18分）1. 选题(6分)：（1）检索课题名称： 检索2000年以来题名中含有关于审计风险评估的论文 （2）所涉及的学科领域 工商管理 （3）英文关键词或主题词：audit* risk apprais* evaluat* assess*_ （4）英文检索式： audit* and risk and (apprais* or evaluat* or assess*) 2.检索(12分)2.1(6分)外文期刊数据库1名称_ science direct 检索年限_2000年2011年 其他限定条件_题名_ _检出篇数21 _题录1篇(例：Morse SP. Factors in the emergence of infectious disease. Emerg Infect Dis，1995，53(2): 117-210.）_Steve G. Sutton, Clark Hampton . Risk assessment in an extended enterprise environment: redefining the audit model . International Journal of Accounting Information Systems . 2003,1(4) :57-73 2.2（6分）外文期刊数据库2名称_ EBSCO 检索年限_ 20002011 _ _ 其他限定条件_title_ _检出篇数_ 102 题录1篇(例如Rochester, Teresa. 2009. T.O. seeks to further pare budget. Ventura County Star (CA), January 27. Newspaper Source, EBSCOhost (accessed March 14, 2010).） John M. Ratcliffe . 2011.Adaptive auditory risk assessment in the dogbane tiger moth when pursued by bats. Proceedings of the Royal Society B: Biological Sciences,Feb2011, Newspaper Source, EBSCOhost(accessed April 15,2011.) 四、特种文献检索（20分）1.1从本馆中文学位论文数据库篇名字段中检索2003年以来关于会计信息披露的机制、体制、体系或制度等方面的论文。（2.5分）中文学位论文数据库_ CNKI博硕士学位论文数据库_ 年限_20032011 _其他限定条件_篇名 检索式 会计信息*披露*(机制 or 体制 or 体系 or 制度) 检出篇数_24 题录1篇(例如：1张达威. 新型无卤可膨胀石墨的制备及其阻燃材料的开发D. 哈尔滨理工大学: 2007.）_【1】刘红萍.会计信息披露制度研究F_.江苏大学:2002 1.2从PQDD学位论文文摘数据库篇名字段检索1980年以来关于会计信息披露的博士学位论文。（2.5分）英文学位论文数据库 _ PQDD学位论文文摘数据库 年限1980-2011_ _其他限定条件_title_ _ 英文检索式_account* and information and (disclos* or reveal* ) 检出篇数_ 1 题录1篇（例如：Dziecichowicz, M. Robust timing decisions with applications in finance and revenue management. Ph.D. diss., Lehigh University ,2011. In ProQuest database on-line; available from (publication number AAT 3439726; accessed March 9, 2011). Cho, Charles H. Organizational legitimacy and the strategic use of accounting information: Three studies related to social and environmental disclosure University of Central Florida, 2007. 2007. 3256912. In ProQuest database on-line; available from /pqdtsciengai/docview/304744410/abstract/12EBE23F30F3C6E6AD4/1?accountid=42630 accessed April 15,2011 2.1.在中国标准服务网中检索标准名称中包含“山梨酸”的中国国家强制性标准(2.5分)数据库名称 _中国标准服务网/index.html_年限_不限 _其他限定条件_标准名称_ _检索式 中文标题（山梨酸）检出篇数_ 3 题录（1篇，格式如：1国家质检总局.GB/T 16159-1996汉语拼音正词法基本规则DB/OL.(1996-01-22)2009-09-15/logonServlet.所示，其中DB表示的是数据库，OL表示的是网上资源，1996-01-22表示的是标准发布日期，2009-09-15表示的是在网上数据库中查找该标准的日期。注意：检索强制性标准可不用注册，但若要看标准全文，则要先行注册。该注册与检索全部是免费的）国家质量技术监督局.GB 1905-2000 食品添加剂 山梨酸 OL .(2000-06-16)./pages/fstandard/fstan_details.jsp 2011-04-15 2.2请检索标准名称中包含山梨酸的国际标准（2.5分）数据库名称 _中国标准服务网/index.html_年限_不限_ 其他限定条件_标准名称_ 检索式_中文名称（山梨酸）检出篇数_ 3 题录（1篇）国际标准化组织（ISO）. ISO 9231-2008 .奶和奶制品苯甲酸和山梨酸含量的测定OL.(2008-07) /pages/nv_search/standard_info_details.jsp 2011-04-153、请利用中华人民共和国国家知识产权局 检索2005年以来专利名称中含有“验钞”的发明专利。要求拷贝专利文献的书目数据1条。（书目数据应包括：申请号、申请日、公开号、公开日、授权公告号、授权公告日、发明人、申请人、专利权人、专利题目、IPC 号有限权项等）。（10分）申 请 号： 200510035966.X申 请 日： 2005.07.12名 称： 显微验钞装置的光源系统公 开 (公告) 号： CN1808500公开(公告)日： 2006.07.26主 分 类 号： G07D7/00(2006.01)I分案原申请号： 分 类 号： G07D7/00(2006.01)I;G07D7/12(2006.01)I颁 证 日： 优 先 权： 申请(专利权)人： 黄子志地 址： 361012福建省厦门市体育路43号华夏工业中心三楼西侧彩砚公司发 明 (设计)人： 黄子志国 际 申 请： 国 际 公 布： 进入国家日期： 专利 代理 机构： 厦门市新华专利商标代理有限公司代 理 人： 李 宁五、 网络信息检索（10分）1、利用搜索引擎搜索关于“财务管理”方面的PPT课件。检索式 filetype:ppt 财务管理 拷贝检索出的第一条结果：【PPT】现代企业财务管理文件格式:PPT/Microsoft Powerpoint - HTML版财务管理的目标:企业的目标是生存/发展与获利,其中生存是基础,发展是关键,获利是根本保证.即企业要做到(1)以收抵支,按时还债;(2)现金流入大于现金流出;(3)合理./upload/20091018/200910181 . 2009-10-18 2、利用搜索引擎检索本专业的一个英文网站。检索式 intitle:(CPA or Certified public accountant) and (association or society or institute ) 网站名称： CPA Australia-WIKIPEDIA the free encyclopedia (/wiki/CPA_Australia) 网站主要栏目：Main page,Contents,featured contents,current events,random article,donate to wikipedia,interaction,help,about wikipedia,communication portal,recent changes,contact wikipedia 六、检索会计学领域内的重要学术期刊（10分）1请查出你所学学科领域内的国内核心期刊，找出其中两种核心期刊编辑部的地点、电话、邮编、E-mail 地址 （1）会计研究：_通信地址： 北京市西城区月坛南街14号月心大厦中国会计学会 邮政编码： 100820 电 话： 68528921 E-mail： （2）_商业会计：通信地址： 北京市复兴门内大街45号 邮政编码： 100801 电 话： 66095331 E-mail： 2、联合目录检索利用中科院全国期刊联合目录数据库（41/Union/）查找以上两种期刊在国内哪些图书馆有收藏。刊物名称：会计研究 商业会计 馆藏情况： 会计研究（首都图书馆、华北电力大学图书馆、北京理工大学图书馆、中央财经大学图书馆、华侨大学、中国科学院管理干部学院等等） 商业会计（首都图书馆、中央财经大学图书馆、比较理工大学图书馆、中央人民大学图书馆、北京国家会计学院图书馆、中国科学院北京天文台图书馆等等） 七、检索并解读关于财务报告舞弊方面的文献，并回答下列问题（20分）1、本课题国内外的研究现状1、国外理论研究综述Fama和Jensen认为，董事会在公司治理中起着非常重要的作用。它的一个重要职能是使现代公司所有权和控制权分离的成本最小化。董事会从公司的股东那里获得内部控制权和其他决策权。董事会是最高的内部控制机构，负责监督高级管理者。尽管董事会将许多决策管理权和内部控制权授权给了管理人员，董事会仍然拥有对高级管理人员的最终的控制权。这种控制权包括董事会批准和监督重要决定的权力，选择、解除和酬劳重要的管理者。董事会要承担在公司里建立合适的控制体系的责任，并在这个体系中起到决定管理者的作用。公司董事会成员的构成很重要。董事会的结构决定了它的效率。董事会是内部代理人市场的最高上诉机构。为了能够利用来自内部相互监督体系的信息，并使高层决策经营和决策控制有效分离，大的上市公司的董事会应包括若干名公司的高级管理者。然而董事会并不是决策控制的有效机构，除非它限制了内部高层管理者的决策权。Walliamson认为由于管理者的全日制身份和内部人的知识，他们有明显的信息优势，董事会很可能成为受管理者控制的工具，从而牺牲股东的利益。一旦董事会被高级管理者控制，很可能导致董事会成员与高级管理者合谋侵吞股东财富。通常公司董事会应该包括外部成员(非内部管理者)，而且“他们应占据多数席位”。在内部经营者意见发生分歧时，外部董事充当仲裁员，并执行涉及内部管理者和股东之间重大代理的任务，如确定对管理者的补偿，寻找高级管理者的替代者。董事会的监督职能由于外部董事的进入而得到有效地加强，主要由外部董事构成的董事会的效率较高：外部董事的进入，可能会降低这种合谋安排的可能性。高层决策经营和决策控制的有效分离意味着，外部董事有积极性去执行监督的职能，且不会与高级管理者合谋侵吞股东财富。许多上市公司的外部董事是其他公司的经理，或是其他复杂组织的管理人员，他们的人力资本价值主要取决于在其他组织里作为内部决策管理者的表现。外部董事利用他们的董事身份向外部的决策代理人市场表明：（1）他们是决策专家；（2）他们理解决策控制扩散和分离的重要性；（3）他们可以在这种决策控制体系中工作。实证结果也表明，公司董事的外部市场的存在，可以惩罚业绩不好的董事。Kaplan and Reishus(1990)发现在业绩差的公司任职的高级管理者只有很少的机会能够成为其他公司的外部董事。Rosenstein和Wyatt指出，股东将外部股东进入董事会的信息作为正的超常股票回报。管理阶层参加董事会可以提高信息的质量和数量，并能提高董事会的决策水平；而独立董事的参与则有助于维持董事会和管理层之间的基本控制关系。董事会在公司治理方面的效率取决于董事会的独立性和信息获取能力间的替代。但是董事会中的“灰色”董事是违反董事会独立性的潜在的根源，“灰色”董事不是现任的管理者，因而属于外部董事，但是这些董事可能是公司管理者的亲戚、管理咨询人员、公司的供应商，法律顾问、退休的执行官等。因为他们和公司这些关系，他们不可能保持真正的独立性。Jensen(1993)指出，当董事会的规模太大，董事会的股权太小，公司的总经理同时又是公司的董事长时，董事会起不到监督的作用。另外如果公司的总经理是公司的创始人，那么他将对公司的经营有更大的影响，而对公司的董事会负更少的责任。2、国外实证研究综述Beasley Mark S. (1996)对董事会成员的构成与财务舞弊之间的关系进行了实证检验。他们选取了75个财务舞弊公司和75个配对样本公司，运用Logit方法，发现非舞弊公司具有显著高于舞弊公司的外部董事比例，即公司董事会中的外部董事所占的比例越大，越能降低财务舞弊发生的可能性，但审计委员会的存在不显著影响财务舞弊的发生的可能性。另外，研究还表明，外部董事的某些特点(如外部董事持股比例的增加、任期时间的增加、在其他公司任职的减少)使舞弊发生的可能性下降；董事会规模小，舞弊发生的可能性下降。Beasley, Carcello, Hermanson and Lapides(2000)研究了财务舞弊发生的行业特点和公司治理结构的特点。研究者通过对在1987年1月至1997年12月，发生在三个不稳定行业高科技行业、保健行业、金融服务行业的66家财务舞弊公司的分析，发现舞弊的手段因为行业的不同而不同，高科技行业主要是高估收入(如虚构销售收入、提前确认收入等)，金融服务行业主要是高估资产(如通过少计提贷款损失准备而高估应收贷款的金额)。与同行业非舞弊的公司相比较，舞弊公司都有着非常薄弱的公司治理机制。科技行业和金融服务行业的舞弊公司较少设立审计委员会，而且这三个行业的舞弊公司都有着较少的独立董事和独立的董事会。另外，研究还表明科技行业和保健行业有较少的审计委员会的会议，这三个行业的舞弊公司都缺乏足够的内部审计的支持。Dwright D.W (1996)研究了公司治理结构的特点与财务报告质量的关系。其中用于计量公司财务报告质量的指标是：（1）分析师对公司信息披露的评价；（2）违反美国证券交易委员会(SEC)会计与审计起诉公告(AAERs)的出现。实证结果表明，财务报告被分析师评级较高的公司，在董事会中尤其是审计委员会中有较低比例的内部董事和灰色董事，而违反美国证券交易委员会(CSEC)会计与审计起诉公告(AAERs)的公司的审计委员会有着较高的内部董事和灰色董事。也就是审计委员会中的内部董事和灰色董事所占的比例与公司财务报告的质量负相关。Dechow, Sloan and Sweeney (1996)除了检验了利润操纵的动机外，还检验了操纵利润公司的公司治理结构的特点。研究表明，公司薄弱的治理结构是导致利润操纵的“催化剂”，在薄弱的公司治理结构下，公司的董事会很有可能被管理者所控制，很有能由总经理兼任董事长，总经理很有可能是公司的创建者，很少设立审计委员会，很少有外部的大宗股票持有人。并且，研究者还检验了盈利操纵被披露后的市场反应，盈利操纵的行为一旦被发现和披露，公司的资本成本将显著增加，包括股价下跌、股票买卖差价增加和公司的分析师数量显著减少。Loebbecke & Bell的研究强调了审计委员会和董事会的治理机制在减少财务舞弊方面的可能性。他们认为在对高级管理者监督(例如控制环境)薄弱的环境中，更容易导致财务舞弊事件的发生。Abbott Parker, Peters(2002)分析了发生财务误报公司的审计委员会的特征，选取了在1991年1999年期间的41家公布了舞弊性财务报告的公司和88家重编年度报告的公司，以同样规模、同行业、和同审计师类型的公司作为配对公司，结果发现，审计委员会的独立性和委员会每年是否至少开四次会议与财务报告重编有着显著的负相关，审计委员会中缺少财务专家与财务报告的重编有着显著的正相关，而审计委员会的独立性与财务舞弊呈负相关，审计委员会中财务专家的缺少与财务舞弊呈正相关。研究结果加强了蓝带委员会提出的关于提高公司审计委员会独立性的重要性，以及财务专家在审计委员会中的必要性。DeFond & JiaMBAlvo (1991)检验了公司治理的特征与会计错误发生的关系，作者选取了41家在1977年1988年发生会计错误的上市公司和41家控制公司样本，通过logistic回归分析发现，高估盈利与松散的股权结构成正相关，与审计委员会成负相关，单变量检验肯定了审计委员会的重要性。1999年美国COSO委员会发表了一份名为舞弊的财务报告：19871997对美国上市公司的分析(Fraudulent Financial Reporting：19871997 An Analysis of U.S. Public Companies)的研究报告，该份报告选择了自1987年1月至1997年12月共11年期间因为财务舞弊而被美国SEC起诉的近200家上市公司作为样本，进行了研究。研究的目的是为了检查涉及财务舞弊的上市公司和它的高层管理者的主要特征，并为改进公司财务报告的环境提出建议。根据该委员会的研究报告，发生财务舞弊的上市公司的规模相对较小。而公司的内部控制环境有以下的特点：公司的高层管理者通常参与了舞弊；大多数的审计委员会一年只开一次会，或者就根本没有设立审计委员会；董事会被公司的内部人和“灰色”董事(即与公司或公司的管理者有某种关系的外部董事)所控制，他们持有公司较多的股份，这些董事很少是其他公司的外部董事。公司的董事和(或)管理者的亲戚关系很普遍，公司的创立者和现任的总经理在公司有重要的权利。1、国内理论研究综述国内学者在研究这一问题时，主要从内部治理结构的董事会特征、股权结构和激励机制三方面研究（1）有关董事会特征与财务舞弊的研究内部人控制严重。吴建友、薛建峰、雷英(2001)认为我国目前，一方面董事会成员中董事“不懂事”的情况比较普遍，不能很好地发扬监督作用。另一方面，董事会中的成员大部分就是公司的经理，从而形成了事实上的“内部人控制”，董事会和经理合谋操纵财务报告。即使董事会成员主要不是由公司经理组成，由于我国目前董事会主要成员都是大股东所派，仅代表了大股东的利益，“一言堂”现象比较严重，董事会与公司经理合谋操纵财务报告的可能性依然很大。楚开元(2000)认为公司董事会很大程度上掌握在内部人手中。虽然国家股占控股地位，但公司中没有真正代表国有资产利益的主体，就是通常所说的国有资产投资人缺位。这样就缺乏真正的监督主体来监督经营者，缺乏明确的量化指标考核经营者的业绩，无法准确衡量经营者提供的会计信息质量。杨兴全(2001)也认为我国现有的公司治理结构导致严重的内部人控制现象，从而导致公司经理操纵利润，侵蚀公司外币投资者合法权益，公司对外的财务报告不能真实反映公司财务状况。董事长与总经理为一人。刘立翠、顾忠、周彬(2001)认为一些上市公司董事长兼任总经理，监事会的监督职能难以得到有效行使，这干扰了会计信息系统的正常运行，降低了输出的会计信息的质量。持此观点的还有薛洪岩、马正吉(2002 )他们认为在我国股份有限公司中，由于国家股的控股地位，企业董事长和总经理一般由行政机关任命，董事长与总经理的职位合二为一，董事会成员绝大多数是企业经理人员，形成内部董事占优势的格局，使得经理人员在公司的经营决策、利润分配、聘任或解聘公司的财务负责人、制定公司的基本管理制度等方面具有更大的发言权，并可以对自我表现进行评价。这种由大股东掌握或由内部人控制的董事会，完全成为了大股东的执行董事会，势必造成董事会监督独立性的丧失，难以保证其经营、决策机制的有效运行及对经理人员的有效约束。这种现象的出现导致公司经理操纵利润、侵蚀公司外部投资者的合法利益，公司对外提供的财务报告不能反映公司的财务状况。（2） 有关股权结构与财务舞弊的研究国家股“一股独大”。肖朝阳(2002)认为我国上市公司在产权结构方面存在着产权的过分集中和过分分散双重缺陷：产权的多元化程度不够，国有一股一股独大；中小股权拥有者太过分散。正是这两大缺陷在上市公司的日常运作中派生出诸多的问题，从而导致了上市公司的财务舞弊。所有者缺位。陈汉文、林志毅、严晖(2003)认为国有资产投资管理部门扮演的是股东的角色，但并不是国有资本的真正所有者，相对于国有资本的真正所有者全体人民而言，他们是代理人。这些代理人在目标函数、行为方式等方面与真正的所有者不一致或至少不完全一致。真正所有者关心的是其投入资本的保值增值，而代理人则更多地关注于自身的政绩与仕途，对报表数字的关注也主要基于其目标函数，于是便有了“官出数字，数字出官”的现象。大股东过度控制。师萍，杨沟，赵明(2003)由于历史问题的遗留，目前我国绝大多数上市公司的股权结构，第一大股东处于控股的地位，形成“一股独大”的局面。在如此股权结构和公司治理结构下，一些上市公司的运作行为其实就是公司的实际控制者自身意志的体现。因此可以说，某些上市公司的财务舞弊行为是上市公司的实际控制者，利用上市公司的壳资源，为了满足自己升迁的需要，或者为了粉饰不够理想的业绩，不断操纵上市公司会计报告的过程。大股东拥有绝对控制权，既给操纵上市公司提供了很大的便利，也为会计造假提供了可能。除了大股东这个外部控制者外，推动上市公司会计造假的，还有一个重要力量，就是上市公司的内部控制者经理人。李明辉、关丽丽(2001)认为我国上市公司的股东大会往往受到大股东的过度操纵，甚至受个别董事大股东操纵，小股东甚至法人股股东往往不参加股东大会。大股东过度控制，操纵会计信息，造成小股东甚至法人股股东利益受侵害。（3） 有关激励机制与财务舞弊的研究分红计划引起盈余管理。徐小阳(2001)认为从股东等委托人的角度，管理报酬契约中盈余等能够代表产出目标的会计信息指标的运用是为了有效地联结经理与他们的利益，缓解代理冲突、降低代理成本，从而实现股东价值最大化的公司治理目标。然而，因为通用的应计制会计信息系统的非刚性、契约的不完备性，使得处于企业内部的经理可以在一定程度影响会计信息系统的剩余规则安排，因此，自利的经理便利用对订约指标的这种影响力展开盈余管理行为，以最大化合同产出中属于自己的那部分。段文清(2001)认为由于管理报酬契约中对会计数字的依赖，分红计划假设显示经理人员具有机会主义会计政策选择的强烈动机，但往往效率性却有着更强的解释力。激励不足与盈余管理。于东智(2002 )发现上市公司高级管理人员持股比例偏低，2000年为最高比例年，持股比例为0.05530(人均持股比例的均值)，认为在我国上市公司中年度报酬激励作用根本不存在。师萍，杨询，赵明(2003)指出某些上市公司的经理人，除了要从公司的“掌权人”地位获得事业上的成就感以外，还因为公司支付给他们的名义报酬偏低，使他们需要通过公司的种种活动而得到灰色收入或者享受在职消费。一般而言，公司越大，收入和利润越多，内部控制者可供支配的资源也就越多。这就意味着公司的经营业绩成为内部控制者能否为续的首要目标。只要能“干得好”，“业绩突出”，升迁和提拔的机会就大，灰色收入和在职消费的规模就越大，获取的成本就越小。因此，为了自身的利益，这些内部控制者也需要操纵会计人员“舞弊”，以满足成就感和取得较多的额外收入。任敏(2002)认为我国现在对公司经营者的激励机制存在着问题。一方面，对公司经理人的激励