财会基础知识培训

财会基础知识培训 培训时间 2007年9月日主讲人 寿险事业部BA王珺 此次培训主要内容 会计基本概念介绍会计档案介绍会计工作基本流程会计部门基本岗位设置会计工作基本常识 会计基本概念介绍 会计主体会计六要素会计等式会计等式的演化会计科目和账户借贷记账法常用会计科目举例 1 会计主体 定义会计主体是指企业会计确认 计量和报告的空间范围 常见的会计主体形式集团公司 母公司 公司 分支机构 公司内部门 公司内产品线 产品类型 具体的项目等 可以根据会计核算的明细要求来设置 与法律主体的区别一般而言 法律主体是会计主体 但会计主体不一定是法律主体 2 会计六要素 1 3 什么是会计要素 会计要素 是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类 会计要素按照性质分为资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 其中 资产 负债 所有者权益侧重于反映企业的财务状况 收入 费用 利润侧重于反映企业的经营成果 资产 指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 2 会计六要素 2 3 负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务 未来发生的交易或者事项形成的义务 不属于现时义务 不应当确认为负债 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称为一股东权益 2 会计六要素 3 3 收入 是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少 且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 费用 是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 3 会计等式 什么是 会计等式 指表明各会计要素之间基本关系的恒等式 也称为会计平衡公式 基本等式1 资产 权益权益包括债权人的权益和所有者的权益 所以资产 负债 所有者权益2 收入 费用 利润 4 会计等式的演化 1 2 所有者权益 投入资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益留存收益 累计计提的盈余 未分配利润所有者权益 投入资本 直接计入所有者权益的利得和损失 以前年度累计计提的盈余 当期收入 当期费用 4 会计等式的演化 2 2 资产 负债 投入资本 直接计入所有者权益的利得和损失 以前年度累计计提的盈余 当期收入 当期费用 期末所有者权益 期初所有者权益 本期直接计入所有者权益的利得和损失 当期收入 当期费用 5 会计科目和账户 1 4 什么是会计科目 为了全面 系统核算和监督各项会计要素的增减变动情况 有必要对会计要素作进一步分类 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 称为会计科目 科目分级次 总分类科目和明细分类科目 什么是账户 账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体 账户是根据会计科目设置的 有什么样的科目就有什么样的账户 5 会计科目和账户 2 4 账户的格式A 账户一般可分为左右两方 一方反映增加 另一方反映减少 如果规定在左方记录增加额 就应该在右方记录减少额 反之 如果在右方记录增加额 就应该在左方记录减少额 在具体账户的左 右两方中究竟规定哪一方记录增加额 哪一方记录减少额 取决于各账户所记录的经济内容和所采用的记账方案 B 格式还应包括 1 账户名称及编号 2 经济业务发生日期和摘要 3 凭证号数 即账户记录的来源和依据 4 增加减少的金额 5 会计科目和账户 3 4 C 每个账户都有四个金额要素 即期初余额 期末余额 本期增加额 本期减少额 其左方和右方登记的增减金额称为本期发生额 到期末应结算出期末余额 本期期末余额转入下期即为下期的期初余额 D 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 5 会计科目和账户 4 4 各类账户的结构 6 主要会计科目举例 1 5 资产类科目库存现金 银行存款 固定资产 其他应收款 应收账款 应收保费 等 负债类科目应付职工薪酬 短期借款 其他应付款 应付账款 应付赔付款 应交税费等 所有者权益类科目实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配等 6 主要会计科目举例 2 5 收入类科目主营业务收入 保费收入 营业外收入 其他业务收入 投资收益等 费用类科目财务费用 管理费用 销售费用 前三项费用保险业使用业务及管理费代替 营业外支出 主营业务成本 赔付支出 其他业务成本 营业税金及附加等 6 主要会计科目举例 3 5 6 主要会计科目举例 4 5 6 主要会计科目举例 5 5 7 借贷记账法 1 5 什么是 借贷记账法 是复式记账法的一种 它是以 借 贷 为记账符号 以 资产 负债 所有者权益 的会计等式为理论依据 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种科学复式记账法 记账符号记账符号 借 贷主要作用 表示增加或减少 反映账户的登记方向 不同会计要素有不同的方向 见前述内容 7 借贷记账法 2 5 会计分录含义 根据经济业务的内容 确定账户 金额和记账方向 借方或贷方 的记录 要素 账户名称 应借和应贷账户方向 记账金额分类 简单会计分录和复合会计分录 7 借贷记账法 3 5 举例 张三向公司借支项目餐费3000元现金 借 其他应收款3000贷 库存现金3000公司应发员工工资50万元 代扣个人所得税2万元 代扣社保扣款3万元 转账支付借 应付职工薪酬500000贷 银行存款450000贷 应交税费20000贷 其他应付款30000 7 借贷记账法 4 5 试算平衡定义 试算平衡 就是运用资产和负债 所有者权益之间的恒等关系来检查各类账户记录是否正确的一种方法 根据借贷记账法的规则 每笔经济业务的会计分录借贷双方都是相等的 因此 将一定时期 如一个月 内的经济内容登记入账后 所有账户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等 同理 期末结账时 所有账户的借方期末余额合计数和所有账户的贷方期末余额合计数必然相等 7 借贷记账法 5 5 两种方法 1 本期发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 2 本期期末余额试算平衡全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确 但不能保证完全正确 因为如果一笔业务重复记录了两次 或者漏记后 试算仍然平衡 休息 休息一会 此次培训主要内容 会计基本概念介绍主要的会计档案介绍会计凭证账簿会计报表银行对账单银行存款余额调节表 会计凭证 定义 会计凭证 简称凭证 是记录经济活动 明确经济责任的书面证明 用途 会计凭证是登记账簿 进行会计监督的重要依据 种类 会计凭证按照其填制程序和用途 可以分为原始凭证和记账凭证两种 原始凭证可按取得方式或来源不同分为自制原始和外来原始凭证 原始凭证的常见类型包括 各种发票 合同或协议 出入库单 银行回单等 记账凭证 格式展示 账簿定义 账簿是以会计凭证为依据 由具有一定格式而又相互连接的账页所组成 用来全面 系统 连续记录和反映经济业务的簿籍 账页的格式是按账户的结构设置的 登记账簿 简称记账 是会计核算的第二步 账簿分类 格式展示 现金日记账 格式展示 银行存款日记账 格式展示 明细账 格式展示 总账 格式展示 总账 格式展示 总账 会计结账 什么是结账 结账 是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上 按照规定的方法对该期的账簿记录进行小结 结算出各账户本期发生额合计和余额 并将其余额结转下月或下年的工作 结账的方法及账薄体现月结 每月末时进行的结账 年结 年末时进行的结账 会计报表 法定会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 资产负债表 表明企业在某一个时点的财务状况 利润表 表明企业一段期间经营的成果 盈利或亏损的结果 现金流量表 表明企业一定期间内现金流入流出的状况 所有者权益变动表 反映构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况 内部报表 由企业根据自身需要设计 会计报表 格式展示资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表 银行存款余额调节表 用途企业银行存款科目的明细记录是根椐本企业实际收支的票据为主 和银行记录存在着时间上的差异 所以才存在未达帐的问题 该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐目的差异 也用于检查企业与银行帐目的差错 银行存款余额调节表 格式展示 休息 休息一会 此次培训主要内容 会计基本概念介绍主要的会计档案介绍会计工作基本流程 会计工作基本流程 总体流程 填制会计凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报告 具体工作流程 发生经济业务 取得原始凭证 编制记账凭证 复核记账凭证凭证记账 生成明细账 总账试算平衡封账开始下一个会计月度 会计工作基本流程 举例说明 此次培训主要内容 会计基本概念介绍主要的会计档案介绍会计工作基本流程会计部门基本岗位设置 会计部门基本岗位设置 会计工作岗位上般可分为 会计机构负责人或者会计主管人员 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算 财务成果核算 资金核算 往来结算 总帐报表 稽核 档案管理等 开展会计电算化和管理会计的单位 可以根据需要设置相应工作岗位 也可以与其他工作岗位相结合 会计工作岗位 可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不得兼管槽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务帐目的登记工作 休息 休息一会 此次培训主要内容 会计基本概念介绍主要的会计档案介绍会计工作基本流程会计部门基本岗位设置会计工作基本常识 会计法规定 节选 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 国家实行统一的会计制度 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报告 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 会计核算以人民币为记帐本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币作为记帐本位币 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 会计法规定 节选 会计帐簿登记 必须以经过审核的会计凭证为依据 并符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度的规定 会计帐簿包括总帐 明细帐 日记帐和其他辅助性帐簿 会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记 记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 会计机构内部应当建立稽核制度 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务帐目的登记工作 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定 会计核算软件基本功能规范 节选 会计核算软件具备的初始化功能 主要应当包括以下内容 一 输入会计核算所必需的期初数字及有关资料 包括 总分类会计科目和明细分类会计科目名称 编号 年初数 累计发生额及有关数量指标等 二 输入需要在本期进行对帐的未达帐项 三 选择会计核算方法 包括 记帐方法 固定资产折旧方法 存货计价方法 成本核算方法等 四 定义自动转帐凭证 包括会计制度允许的自动冲回凭证等 五 输入操作人员岗位分工情况 包括 操作人员姓名 操作权限 操作密码等 上述初始化功能也可以在程序中加以固定 记帐凭证的编号可以由手工输入 也可以由会计核算软件自动产生 会计核算软件应当对记帐凭证编号的连续性进行控制 会计核算软件基本功能规范 节选 在输入记帐凭证过程中 会计核算软件必须提供以下提示功能 一 正在输入的记帐凭证编号是否与已输入的机内记帐凭证编号重复 二 以编号形式输入会计科目的 应当提示该编号所对应的会计科目名称 三 正在输入的记帐凭证中的会计科目借贷双方金额不平衡 或没有输入金额 应予提示并拒绝执行 四 正在输入的记帐凭证有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的 应予提示并拒绝执行 五 正在输入的收款凭证借方科目不是 现金 或 银行存款 科目 付款凭证贷方科目不是 现金 或 银行存款 科目的 应提示并拒绝执行 会计核算软件应当提供自动进行银行对帐的功能 根据机内银行存款日记帐与输入的银行对帐单及适当的手工辅助 自动生成银行存款余额调节表 会计核算软件基本功能规范 节选 会计核算软件应当提供对机内会计数据的查询功能 一 查询机内总分类会计科目和明细分类会计科目的名称 编号 年初余额 期初余额 累计发生额 本期发生额和余额等项目 二 查询本期已经输入并登帐和未登帐的机内记帐凭证 原始凭证 三 查询机内本期和以前各期的总分类帐和明细分类帐簿 四 查询往来帐款项目的结算情况 五 查询到期票据的结算情况 六 查询出来的机内数据如果已经结帐 屏幕显示应给予提示 对根据机内会计凭证和据以登记的相应帐簿生成的各种机内会计报表数据 会计核算软件不能提供直接修改功能 其他相关规定 节选 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定 会计机构 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证 记帐凭证可以分为收款凭证 付款凭证和转帐凭证 也可以使用通用记帐凭证 其他相关规定 节选 记帐凭证的基本要求是 一 记帐凭证的内容必须具备 填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目 金额 所附原始凭证张数 填制凭证人员 稽核人员 记帐人员 会计机构负责人 会计主管人员签名或者盖章 收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的 也必须具备记帐凭证应有的项目 二 填制记帐凭证时 应当对记帐凭证进行连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的 可以采用分数编号法编号 三 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制 也可以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上 六 记帐凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 其他相关规定 节选 填制会计凭证 字迹必须清晰 工整 并符合下列要求 1 汉字大写数字金额如零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿等 一律用正楷或者行书体书写 不得用0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十等简化字代替 不得任意自造简化字 大写金额数字到元或者角为止的 在 元 或者 角 字之后应当写 整 字或者 正 字 大写金额数字有分的 分字后面不写 整 或者 正 字 2 大写金额数字前未印有货币名称的 应当加填货币名称 货币名称与金额数字之间不得留有空白 3 阿拉伯金额数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 阿拉伯数字金额中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 阿拉伯金额数字元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 汉字大写金额可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 其他相关规定 节选 实行会计电算化的单位 用计算机打印的会计帐簿必须连续编号 经审核无误后装订成册 并由记帐人员和会计机构负责人 会计主管人员签字或者盖章 会计报表应当根据登记完整 核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制 做到数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚 会计报表之间 会计报表各项目之间 凡有对应关系的数字 应当相互一致 本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接 其他相关规定 节选 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿 登记帐簿的基本要求是 1 登记会计帐簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入帐内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 2 各种帐簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页 应当将空行 空页划线注销 或者注明 此行空白 此页空白