四川省农村合作金融机构会计信息质量和财务管理联合检查方案.doc

附件1四川省农村合作金融机构会计信息质量和财务管理联合检查方案一、检查目的查找农村合作金融机构（含农村商业银行，下同）财务管理中的薄弱环节，纠正财务管理中的违规行为，完善落实各项管理制度，促进农村合作金融机构依法合规经营和健康发展。二、检查对象及范围对象：各市（州）辖内1家县级农村合作金融机构，成都市农村商业银行1家支行（由成都市财政局商四川银监局确定），原则上近两年已接受财政部专员办和审计部门检查的机构不列入此次检查范围。范围：2009年度有关财务管理、会计信息质量情况，必要时可以追朔和延伸。三、检查内容：农村合作金融机构（以下简称被查机构）的财务、会计管理。（一）内部控制制度运行情况。按国家有关规定建立的内部控制制度和配套实施办法，以及执行情况。重点检查农村合作金融机构是否对各项营业收入、成本与费用，各项资产减值准备的计提与损失核销，利润(或亏损)及利润分配(或亏损弥补)管理建立了完善的内部控制制度，内部控制制度是否能有效执行并严格遵守。（二）执行国家有关制度情况。国家有关制度的执行情况和效果。检查农村合作金融机构对风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配和信息管理等财务要素的管理是否合规。重点检查信贷资产、固定资产、抵债资产、收入、费用、收益和分配等财务管理、会计核算事项和会计机构设置、会计人员配备等情况。一是信贷资产的确认、分类是否准确，是否存在随意分类、人为调节当年损益等情况；信贷资产的减值准备是否及时足额计提，是否存在多提、少提等人为调节利润等情况。二是固定资产的初始计量（成本核算）是否真实准确，固定资产折旧方法的选用是否合理、是否存在随意变更折旧方法人为调节利润等情况；固定资产的折旧是否及时足额计提，固定资产的处置、报废核算是否合规；是否存在账外固定资产、无形资产等问题；是否存在超比例购建固定资产。三是抵债资产手续是否齐全，抵债资产定价是否合规，抵债资产有无转为自用等情况。四是收入核算是否真实、完整、准确，是否存在“小金库”；是否严格按照权责发生制的要求合理划分当年或以后年度的收入、费用界限；有无以贷收息以及将应在表外反映的应收利息违规计入表内；中间业务收入是否真实，是否异常增长，是否存在为应对考核而虚增中间业务收入的现象；地方政府（财政）扶持性补贴核算管理情况。五是费用支出核算是否真实、完整、准确，利息支出是否真实、合规，有无违规提高或降低利率现象；费用开支是否按照规定程序进行，有无超比例、超权限随意列支情况；是否存在在费用中列支员工工资、奖励及福利性支出；手续费支出及营业及管理费用列支是否合规，工资、福利费增长是否合理，是否存在预提业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费的情况；大额“会议费”、“维修费”、“其他应付款”、“营业外收支”是否真实合规；是否存在虚列、利用假发票套取费用等问题；社保经费的计提、解缴是否合规；是否存在提前、延迟确认费用等问题。六是利润核算情况是否真实。利润及利润分配表中反映的利润(或亏损)及利润分配(或亏损弥补)情况是否真实；利润分配(或亏损弥补)情况是否均已记录在相关账户并反映在利润表及利润分配表中；利润(亏损)及利润分配(或亏损弥补)情况是否均已被准确地登记、汇总并如实反映在利润及利润分配表中；利润分配是否符合有关规定。七是会计机构岗位设置和岗位职责是否符合国家有关规定，会计机构内部是否建立了稽核制度。八是会计人员是否具备国家规定从业资格。九是会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料档案是否真实、完整，会计核算是否符合国家有关规定。（三）其他。可能对被查机构财务、会计管理产生重大影响或存在潜在风险的经营、管理等事项。四、检查工作组织本次联合检查，由省财政厅和四川银监局统一组织领导，各地财政局和银监分局共同组织、具体实施。在工作期间，省财政厅和四川银监局将联合对部分检查点进行巡查和督导。（一）检查组组成。财政部门要做好检查的牵头和组织工作，银监部门积极配合。检查组成员由各地财政局金融、财监、会计（各科股至少1人）和银监分局（3人或3人以上）抽调人员组成。各地可根据实际情况外聘1名专业人员参与检查组。（二）时间安排。检查时间安排2010年6月20日至8月20日。各检查组根据实际自行决定具体检查时间。现场检查时间原则上不超过1个月。（三）检查流程。按照财政部门检查工作流程实施检查。（四）检查报告。各检查组要认真撰写检查报告，准确填制相关附表，并撰写案例。检查报告应包括检查基本情况及评价、存在的问题及形成原因、监管意见和政策建议等内容，典型案例应包括基本情况、存在的问题及其成因、风险情况、处理结果、整改意见等要素。相关检查报告、报表及案例应以电子文件和纸质文件同时上报。（五）处理处罚。各检查组在检查中如发现违规问题，要严格按照检查流程及时取证、准确定性，并根据问题的性质和危害程度，由各地财政、银监部门按照各自职责进行处理处罚，并报省财政厅、四川银监局备案。五、法规依据1、中华人民共和国会计法2、中华人民共和国商业银行法3、中华人民共和国银行业监督管理法4、企业