新个税六项专项附加扣除及客户端培训课件.ppt

个所得税六项专项附加扣除和扣缴申报操作培训 01 专项附加扣除政策指引 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 1 子女年满3周岁以上至小学前 不论是否在幼儿园学习 2 子女正在接受小学 初中 高中阶段教育 普通高中 中等职业教育 技工教育 3 子女正在接受高等教育 大学专科 大学本科 硕士研究生 博士研究生教育 上述受教育地点 包括在中国境内和在境外接受教育 每个子女 每月扣除1000元 多个符合扣除条件的子女 每个子女均可享受扣除 扣除人由父母双方选择确定 既可以由父母一方全额扣除 也可以父母分别扣除500元 扣除方式确定后 一个纳税年度内不能变更 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 学前教育 子女年满3周岁的当月至小学入学前一月 全日制学历教育 子女接受义务教育 高中教育 高等教育的入学当月 教育结束当月特别提示 因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间 以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期 可连续扣除 境内接受教育 不需要特别留存资料 境外接受教育 境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 1 学历 学位 继续教育 2 技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围 以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 学历 学位 继续教育 每月400元 职业资格继续教育 3600元 年 例外 如果子女已就业 且正在接受本科以下学历继续教育 可以由父母选择按照子女教育扣除 也可以由子女本人选择按照继续教育扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 学历 学位 继续教育 入学的当月至教育结束的当月同一学历 学位 继续教育的扣除期限最长不能超过48个月 职业资格继续教育 取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证 批准 日期的所属年度 即为可以扣除的年度 需要提醒的是 专扣政策从2019年1月1日开始实施 该证书应当为2019年后取得 职业资格继续教育 技能人员职业资格证书专业技术人员职业资格证书等 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 本人或者配偶 单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款 为本人或配偶购买中国境内住房 而发生的首套住房贷款利息支出 首套住房贷款 是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策 可查阅贷款合同 协议 或者向办理贷款的银行 住房公积金中心进行咨询 每月1000元 扣除期限最长不超过240个月扣除人 夫妻双方约定 可以选择由其中一方扣除 确定后 一个纳税年度内不变 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 贷款合同约定开始还款的当月 贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月 住房贷款合同贷款还款支出凭证等 住房贷款利息 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 在主要工作城市租房 且同时符合以下条件 1 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房 2 已经实际发生了住房租金支出 3 本人及配偶在同一纳税年度内 没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策 也就是说 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项 不能同时享受 1 直辖市 省会 首府 城市 计划单列市以及国务院确定的其他城市 每月1500元 2 除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市 每月1100元 3 除上述城市以外的 市辖区户籍人口不超过100万人 含 的城市 每月800元 谁来扣 如夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除 且为签订租赁住房合同的承租人来扣除 如夫妻双方主要工作城市不同 且无房的 可按规定标准分别进行扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 租赁合同 协议 约定的房屋租赁期开始的当月 租赁期结束的当月 提前终止合同 协议 的 以实际租赁行为终止的月份为准 住房租赁合同或协议等 住房租金 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 被赡养人年满60周岁 含 被赡养人 父母 生父母 继父母 养父母 以及子女均已去世的祖父母 外祖父母 纳税人为独生子女 每月2000元纳税人为非独生子女 可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度 但每人分摊的额度不能超过每月1000元 具体分摊的方式 均摊 约定 指定分摊约定或指定分摊的 需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后 一个纳税年度不变 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末 采取约定或指定分摊的 需留存分摊协议 赡养老人 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 每年1月1日至12月31日 与基本医保相关的医药费用 扣除医保报销后个人负担 是指医保目录范围内的自付部分 累计超过15000元的部分 且不超过80000元的部分 发生的医药费用支出可以选择本人或者配偶扣除 未成年子女的医药费可以由父母其中的一方扣除 患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等 大病医疗 1 公告 规定 纳税人年度中间更换工作单位的 已经享受过的专项附加扣除的金额 不得在新任职 受雇单位重复享受 2 扣缴义务人对纳税人报送的相关专项附加扣除信息资料应当自预扣预缴年度的次年起五年内留存备查 3 税务机关核查专项附加扣除情况时 可提请有关单位和个人协助核查 相关单位和个人应当协助核查 专项附加扣除从哪扣 啥时候扣 注意 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除 本年度扣除不完的 不得结转以后年度扣除 每个人都要进行个税年度汇算清缴吗 财税人员 1 专项附加扣除采集如何采集 2 如何保证采集上来的数据都是准确的 3 如果有问题 我需要承担责任吗 4 2019年起不发工资条 犯法 个税改革的落地 代扣代缴义务人将面临着 个人所得税专项附加扣除暂行办法 第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除 应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关 扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关 纳税人对所提交信息的真实性 准确性 完整性负责 专项附加扣除信息发生变化的 纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息 B 对个人的影响 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第三十条纳税人 扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料 税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查 具体办法由国务院税务主管部门另行规定 税务机关发现纳税人提供虚假信息的 应当责令改正并通知扣缴义务人 情节严重的 有关部门应当依法予以处理 纳入信用信息系统并实施联合惩戒 个税改革的落地 自然人将面临着 中华人民共和国税收征收管理法 第六十九条 规定扣缴义务人应扣未扣 应收而不收税款的 由税务机关向纳税人追缴税款 对扣缴义务人处应扣未扣 应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 中华人民共和国税收征收管理法 第六十三条 纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁帐簿 记帐凭证 或者在帐簿上多列支出或者不列 少列收入 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 是偷税 对纳税人偷税的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 中华人民共和国税收征收管理法 02 19版自然人税收管理系统扣缴客户端操作 中华人民共和国个人所得税法 修正版 1 综合所得 工资 薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得2 经营所得 个体工商户 个人独资 合伙企业生产经营所得等3 基本减除费用 由3500元调整为5000元 从2018年10月1日 含 起实施4 税率调整 从2018年10月1日 含 起实施5 增加专项附加扣除 包括子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息或者住房租金 赡养老人等支出 6 月度预缴 年度汇算清缴7 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除 不得拒绝 扣缴义务人扣缴个人所得税流程图 扣缴义务人登记 纳税人基础信息采集 是否为非居民 居民 非居民 专项扣除信息采集 其他综合所得 其他分类所得 工资 薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 其他分类所得 工资 薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 全员全额扣缴申报 税款计算 居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资 薪金所得税款计算方法 税款计算 居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得税款的计算方法 税款计算 非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法 工资 薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法 最近 听闻一些税务机关对外培训得知 2019年度及以后个税按累计预扣法预扣预缴 按月预扣与累计预扣个税计算有啥不一样 累计预扣 注 累计预扣即按本年累计额计算 适用按年计征的税率及速算扣除 登录方式 预计2019年1月起 登录的方式将会增加实名登录 即采用身份证号码 手机号码 用户名登录 后续将取消本地密码登录 申报流程 人员信息采集 扣缴客户端 申报流程 人员信息采集 申报流程 人员信息采集 1 人员信息采集提供了 添加 导入 两种方式可以录入纳税人信息2 点击 添加 可弹出此界面 带 号为必录项 申报流程 人员信息采集 人员信息填写完成后 必须点击 报送 按钮 把 待报送 状态的人员信息报送给税局端 才能做扣缴申报人员信息变更后也需要再次报送 申报流程 人员信息采集 专项附加扣除采集 专项附加扣除采集报送方式 手工增加 以子女教育为例 点击 新增 按钮后 添加员工子女及受教育信息 该页面可添加员工的子女教育信息 配偶信息用于扣除比例的选择 无配偶的可不填写 填写好 点击 保存 即可完成单个新增 模板导入 以子女教育为例 先下载模版 填写好各项专项附加扣除信息后 再导入文件 把所有员工的专扣信息表放在同一个文件夹 直接导入文件夹即可 自然人办税服务平台 ITS 个人所得税部分 APP端 系统介绍 自然人办税服务平台 APP端 是个人所得税网上办税平台 简称 个人所得税APP 该平台包含了注册 登录和专项附加扣除 申报 缴款等功能 注册成功登录进入平台后可以自行完善 修改自然人信息 以后可以直接通过该平台进行相关涉税业务操作 使纳税人无需再往返税务机关办理 减轻了纳税人的办税负担 节约办税时间 更加方便 快捷的完成相关涉税业务操作 个人所得税APP下载路径 可通过自然人办税服务平台Web端首页点击 扫码登录 下方的 手机端下载 扫描二维码进行下载安装 苹果iOS系统也可通过AppStore搜索 个人所得税 进行下载 注 苹果IOS系统需要IOS9 0或更高版本 安卓Android系统需要4 3或更高版本 自然人端 自然人税收管理App端 下载方式 网址 https its jx n 自然人端 自然人信息采集 手机APP采集 主界面 进入采集页面 填写本人信息 手机APP采集 填写具体扣除信息 选择是否指定扣缴义务人 选择分配情况 手机APP采集 选定扣缴义务人 完成信息报送 手机APP采集 信息报送 采集好员工子女教育信息后 勾选对应的记录 点击 报送 报送完子女专扣信息后 点击 获取反馈 查看是否报送成功 如果员工通过远程端 web或APP 采集过专扣信息 则可以通过 更新 按钮下载 下载后无需再进行报送 报表填写 综合所得预扣预缴申报 综合所得预扣预缴申报 第1步 收入及减除填写 点击 预填专项附加扣除 按钮 系统会自动匹配员工已采集的专扣信息 综合所得预扣预缴申报 第1步 收入及减除填写 点击 预填专项附加扣除 按钮 系统会自动匹配员工已采集的专扣信息 第3步 附表填写 有则填 没有则跳过 综合所得预扣预缴申报 第3步 附表填写 有则填 没有则跳过 综合所得预扣预缴申报 税款缴纳 税款缴纳 当月已申报成功且有税款的报表在此显示税款信息 包含预扣预缴申报 分类所得申报 非居民申报 限售股转让所得申报 企业若已签订过三方协议 点击立即缴款即可 03 常见问题 1 个人每月收入不足5000元 无需缴纳个人所得税的 是否要填报专项附加扣除信息 答 如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达到减除费用标准 5000元 月 无需缴纳个人所得税的 可无需填报专项附加扣除信息 常见问题 2 什么情况下个人需要填报专项附加扣除信息 答 个人需要办理符合税法规定的子女教育 继续教育 住房贷款利息或住房租金 赡养老人 大病医疗支出等专项附加扣除的 需要填写报送专项附加扣除信息 常见问题 3 个人要办理专项附加扣除 是否必须向扣缴义务人填报相关信息 答 个人可以通过填