成本费用核算制度.doc

成本费用核算制度 成本费用核算制度5.1总则5.1.1为加强中交三航局大西线铁路客运专线指挥部第四项目部的成本费用核算管理，努力降低成本，控制费用支出，提高大西线指挥部四项目部的经济效益，根据财政部颁布的企业财务通则、企业会计准则、生产、施工企业会计制度等有关规定，结合项目部的实际情况，制定本办法。 5.1.2成本费用核算项目项目部的成本由直接成本和间接成本两大项组成，其具体内容规定如下 (1)直接成本即直接用于项目部生产施工的费用。 分为人工费，材料费，船舶机械使用费，其它直接费四个成本项目。 (2)人工费即在项目部生产施工过程中从事生产的工人的工资、职工福利费和劳动保护费。 (3)材料费即在项目部生产施工过程中直接从事项目部生产施工所消耗的，构成产品实体或有助于产品形成的各种材料、结构件的实际成本，以及周转材料（如模板、模具等）的摊销及租赁费用。 (4)船机使用费指为项目部生产施工过程中因使用船舶机械而发生的费用，以及船舶机械的租赁费。 (5)其他直接费即在项目部生产施工过程中直接发生但未包括在人工费、材料费、船机使用费项目中的其他费用。 (6)间接成本成本项目为间接费用，即项目部内部为组织和管理项目部生产施工所发生的全部支出，主要包括人工费、办公费、差旅交通费、保险费的等。 5.2成本费用核算5.2.1人工费成本计算 （1）项目部应按照规定的工资制度，正确计算应付的职工工资，财务部门应按有关原始凭证及其所发生的属于工资性质的在“应付职工薪酬”帐户核算。 月终按规定的方法和程序进行工资分摊。 其明细分类核算按照会计制度规定办理。 （2）职工保险费及住房公积金按照员工上年平均月工资的一定比例按规定计提，并及时缴纳，员工福利费按照相关规定核算后报销入账。 5.2.2材料成本的计算 (1)应以实际成本计算为原则。 对于发出材料单价的确定，采用实际成本核算中移动加权平均法。 (2)材料的领用、退回或回收、残次材料交库，分别使用下列原始凭证（凭证份数由各单位自定）领料单、退料单、残次料交库单、其他领料凭证。 (3)周转材料摊销费的计算，采用根据项目部生产施工数量的定量摊销办法。 可以计算出预计及本期使用次数的周转材料摊销公式如下周转材料原值（预计残值回收率）摊销额本期使用次数预计使用次数无法计算出预计与本期使用次数的周转材料摊销公式如下周转材料原值（残值占原值的）周转材料每期摊销额本期生产施工数量生产施工数量定额租入的周转材料所付的周转材料租金，直接列入该工程项目的“材料费”成本中。 5.3船舶机械使用费成本计算项目部生产施工过程中所经常发生的一切船机使用费用，按其实际发生数记入当月船机使用费成本内。 5.4其他直接费成本的计算在项目部生产施工过程中，发生的其他直接费，均要按实际发生数进入当月成本中。 5.5间接成本计算间接费用应以当月实际发生额计入成本。 间接费用应设置明细分类帐，核算实际发生额，并经常与计划进行比较分析，控制实际发生额，达到节约的目的。 5.6成本核算工作的管理5.6.1财务会计负责核查日常发料数据的准确性，发现问题及时与物设部、工程部等相关人员联系。 5.6.2如果没有异常情况，财务部一