毕业论文--关于公司应收账款问题的分析

编号：本科毕业论文题目： 关于公司应收账款问题的分析系 （院）：经济管理系姓 名学 号：专 业：会计学年 级：2015级指导教师： 职 称：讲师完成日期： 2017年5月7日摘 要 随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的的大市场。市场竞争日趋激励，普遍呈现买方市场的特征。企业作为一盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生称为必然。但是由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年增加，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运营的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争等都具有重要意义。应用所学知识，对公司应收账款管理提出改进措施。 关键词：信用交易；降低经营成本；应收账款AbstractWith the acceleration of the process of economic globalization and Chinas entry into the WTO, the international and domestic markets are merging into a unified market. The market competition is becoming more and more incentive, and it is a common feature of the buyers market. The enterprise as a profit for the purpose of economic organization, in order to expand product sales, effectively stimulate the purchasing power, improve product competitiveness and market share, and ultimately increase the profits of enterprises in addition to improve the product quality and price concessions and other management methods, the use of a large number of business credit sales. The credit transaction mode is gradually replacing the traditional trading mode. But because our countrys market economy order is not standard, between enterprises credit status uneven in quality enterprises in advance, accounts receivable funds should be increased year by year, the proportion of accounts receivable in total assets in a growing trend. So how to fundamentally solve the problem of high corporate accounts receivable, for enterprises to guard against the risk of bad debts, reduce debts, reduce the management costs, ensure the reasonable cash flow of the normal operation of enterprises, improve the enterprises competitive position in the peer, has important significance to improve the enterprise market competition. Apply knowledge to improve the management of accounts receivable. Key words: Credit transaction; reduce operating cost；Accounts receivable 目 录一、绪论1（1.1）选题背景1（1.2）研究意义。1（1.3）研究方法和内容1二、应收账款管理理论部分2（一） 应收账款管理的意义2（二） 应收账款管理的目的3三、应收账款对企业的正负面影响3（一） 对生产经营的正面影响3（1.1）扩大销售，增加企业市场份额3（1.2）减少存货积压4（二） 对生产经营的负面影响5（2.1）增大了坏账出现的几率5（2.2）对企业营业周期有影响6（2.3）夸大企业经营成果6（2.4）降低企业的资金使用效率7四、北京湘江宴餐饮管理有限公司的案列分析8（一） 北京湘江宴餐饮管理有限公司的介绍8（二）北京湘江宴餐饮管理有限公司应收账款管理的分析数据9（三）公司应收账款管理存在的问题及原因分析9五、对企业应收账款的建议10（一）企业建立合理信用制度10（二）强化风险防范意识，提高管理水平11六、结论11参考文献12致谢13 一、绪论 选题背景和研究意义及研究综述1.1 选题背景我国对于应收账款问题的重视和研究相对于西方国家较晚，西方国家在20世纪80年代信用交易就已经占据市场交易的大部分比例同时对应收账款的研究也越来越重视。现在西方国家在应收账款方面大都采用保理业务和有价证券化两种管理方法。而我国之前在计划经济时代下企业之间几乎不存在信用问题所以企业根本不重视对应收账款方面的管理。但是随着当下社会经济发展的越来越快市场竞争也越来越激烈，信用在企业业务间被广泛推行，因此在当下社会应收账款是不可以避免的。1.2 研究意义无论企业的资金周转还是经营业绩都与应收账款存在着直接关系它是企业未来现金流的体现和保障所以如何做好应收账款成为企业快速发展的关键。然而目前大部分的企业缺乏有效科学的应收账款方面的管理制度，并在这方面的意思比较薄弱管理方式也比较单一从而导致企业应收账款的金额越来越多是企业陷入财务危机而无法自拔，如果不尽早解决还会严重威胁企业正常的日常生产经营。1.3 研究的思路和方法1，首先本文从关于应收账款管理方面的理论知识，结合当前社会在应收账款管理方面存在的主要问题入手再通过翻阅学校图书馆资料、中国知网等各大相关的学术网站，找出有关应收账款方面的文献，然后对收集的信息进行总结归纳成为本文理论方面的知识。（2）案例分析与理论分析法本文主要采用对北京湘江宴餐饮管理有限公司在财务方面大数据进行深入分析，列出该公司在应收账款管理方面存在的问题，然后结合理论知识针对问题找解决方法。第二章应收账款管理理论部分一、应收账款管理的意义:（1）提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。 （2）建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。 （3）应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。 （4）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，能够在一定程度上降低风险损失。所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开具承兑汇票以抵消其应收账款。 二、应收账款管理的目的： 款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。第三章应收账款对企业的正负面影响 应收账款对企业的影响 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而应将其控制在一定的合理范围内。1、对生产经营的正面影响（1）扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。（2）减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。2、对生产经营的负面影响（1）增大了坏账出现几率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。（2）对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。（3）夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。（4）降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。 第四章北京湘江宴餐饮管理有限公司的案列分析一、北京湘江宴餐饮管理有限公司的介绍北京湘江宴餐饮管理有限公司主要经营制售中餐（含冷荤凉菜）；销售酒、饮料；企业管理。(依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。)， 我们始终坚持用户至上，用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户，公司秉承“保证一流质量，保持一级信誉”的经营理念，坚持“客户第一”的原则为广大客户提供优质的服务。欢迎来电洽谈业务！湘江宴位于北四环北航北门向东300米的柏彦大厦一、二楼，紧邻四环。周边有奥运大厦、北京城市学院、中国地质大学、世宁大厦、科大天工大厦等等。湘江宴设施设备先进、环境典雅、拥有豪华包间13间。大厅舒适、明亮。湘江宴可同时容纳200人同时就餐。拥有大型私密性停车场，可同时停放80辆以上。企业以诚信经营为宗旨，提升顾客满意度为目标。秉承八字管理方针（诚信、创新、包容、分享），做到公平、公正、公开。湘江宴消费属于中档，经营精品湘菜、极品粤菜。汇集湖南地方特色美味，食品原材料大部分来自湖南长沙、常德等地方，结合南方季节特点，深入加工，用心打造，保证湘菜原汁原味的特色。湘江宴另一大特点运用湖湘原材料与粤式小炒、海鲜、健康辽参等高级海产品融为一体，在制作、口味、形状上都有着严格的要求，粤菜以清淡为主创造出另一种新食尚。湘江宴适应各种商务宴请、朋友聚会、公司宴会、家庭聚会、以及中小型宴会的接待，以高端的产品，实惠的价格让您体会湘菜的独特魅力二、北京湘江宴管理有限公司应收账款管理的分析数据 项目名称2014年12月31日2015年12月31日营业收入1200万950万应收账款385万180万应收票据203万98万计提坏账准备1.8万0.8万注：现金收入为180万元。A同学的答案： 应收账款周转次数 = （1200 - 180）【（385+1.8）+（180+0.8）】2= ，应收账款周转期=360B同学的答案： 应收账款周转次数=1200【（385+1.8）+（180+0.8）】2= 应收账款周转期= 360C同学的答案： 应收账款周转次数=1200【(385+203)+（180+98）】2= 应收账款周转期= 3603个人都很快得出了应收账款周转率，但奇怪的是，同一公司同样的资料，得出的存货周转率指标却相差如此之大：如谁与谁相比之差 三、公司应收账款管理存在的问题及原因分析 1、存在的问题（1）企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回。（2）收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。（3）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。（4）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性。没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。2、原因分析（1）企业自身原因。主要有以下几点：一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。（2）企业外部原因。主要有：社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成这些企业欠债有理。欠债有利可图思想占据上风，也助长一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，见怪不怪已成为一种时尚，严重地破坏社会的信用环境。第五章企业应收账款管理的建议1、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素：一是同行业竞争对手的情况，如果竞争对手实力很强，企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准，增强对客户的吸引力；反之，则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力，当企业具有较强的违约风险承担能力时，就可以考虑采用较低的信用标准，以提高企业产品的竞争能力；反之，如果企业承担违约风险的能力较弱时，则应制定严格的信用标准，谨防坏账的发生。三是客户的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户的信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业应参考所处行业惯例，立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应，制定出恰当的信用期。折扣期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。信用额度，是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业利益需要。2、强化应收账款的风险防范意识，提高企业风险管理水平（1）提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。（2）建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提