中小企业财务管理之现实思考.doc

中小企业财务管理之现实思考 广西 南宁 刘伟清【摘要】 中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用，本文在深入剖析中小企业财务管理存在的几个主要问题的基础上，提出了优化中小企业财务管理的措施，旨在改善中小企业财务管理的现状，以促进其改革并走上健康发展的道路。关键词：中小企业 财务管理随着改革开放的不断深入，我国中小企业得以发展迅速，并已成为国民经济发展的重要组成部分，在解决社会就业、维持社会稳定、促进市场繁荣、推进技术创新等方面发挥了不可替代的作用。然而，在我国中小企业内，作为现代企业管理核心的财务管理尚不规范，存在许多与自身发展和市场经济均不相适应的问题，在一定程度上阻碍了企业自身的健康发展。为此，深入剖析中小企业财务管理方面存在的问题，认真思考和探讨加强财务管理的有效措施和方法，谋求中小企业健康发展，已成为我国经济研究工作者的热门课题和中小企业管理人的必修功课。一、 企业财务管理的地位与作用企业管理包括多方面的内涵,除财务管理之外,还有生产管理、技术管理、营销管理、物资管理、人力资源管理等。财务管理具有价值管理和综合管理的特征，它以资金管理为中心、以资金运动为特定对象，对企业生产、经营活动的全过程和全方位开展管理活动。而其他管理都多专于某一方面,所产生的管理效果仅限于局部作用，只有财务管理(即对资金运动的管理)才能对企业经营活动的整体实施管理。同时，其他所有管理都要以资金管理为基础，是财务管理对生产、经营的每个环节进行过程的计划控制、目标的绩效考核、财务成果的效益评价，进而不断优化管理行为,提高经济效益,实现企业利润的最大化。因此，企业管理应以财务管理为核心,充分发挥财务管理的核算监督、计划管理、绩效考核、效益评价、风险控制、资本营运等作用,确保企业资产的保值增值。二、 中小企业财务管理中存在的问题（一） 从宏观环境来看，尚未得到社会的应有认同，仍存在不利于中小企业发展的消极因素。1、 投融资渠道狭窄。我国中小企业发展的融资环境仍然是困扰中小企业的难题。由于中小企业规模小，自有资金有限，发展前景的不确定性，在市场变化和经济波动中显现相对脆弱，造成中小企业信用等级普遍较低，加上政策扶持谨慎，大多中小企业难于筹资。公司法、证券法 制约企业的筹资活动。2、 高级人才缺乏。具体表现在人才招聘难于吸引高素质的人才，也难于留住成熟的专业人才，更多的是向大公司、大集团流动。3、 财务人员的管理与保护值得期待。4、 由于政府无法控制其出资人，使非公有制企业在执行政策时，有更多的办法来尽可能降低成本,减少支出。最普遍也最明显的表现是在执行税费政策、安全环境保护、产品质量方面和项目审批等方面。5、 社会负担屡减不轻影响了企业的发展。从中小企业的社会负担，有来自企业内部的,有来自政府部门的,也有来自社会其他方面的。包括来职工住房问题、医疗问题、退休养老问题、子女教育等。这些问题虽然政策要求回归社会，但由于政府财政或社会福利无力顾及，企业不得不自己承担。6、 政策的不确定性，加大了企业财务风险。一些部门的宏观政策的部确定性和缺乏预见性，导致朝令夕改，使企业无所适从，难于适应发展的主动权，今天是政府鼓励，明天就有可能是政府限制。如近期针对金融危机和通货膨胀频繁出台的刺激消费和抑制通胀的调整政策，就极大地消耗了企业财务管理资源，无疑加大了企业财务风险。（二） 从微观环境来看，企业内功不够，存在不少制约自身发展的问题。1、 企业财务管理模式僵化、忽视财务管理的核心作用大多数中小企业的投资者也是企业经营的管理者，所有权与经营权的高度统一，导致企业财务管理模式的陈旧和僵硬，往往体现为私营集权或家族化管理的模式，企业财务管理观念淡薄，普遍忽视了财务管理的核心地位和作用。 2、 财务管理欠规范，难于发挥财务管理职能限于中小企业管理者对财务管理作用的认知，在财务机构设置与人员招聘上往往侧重于成本考虑，更多的是考虑通过出纳将财权进行实质控制，而忽略高素质财务人员的引进。以致企业财务管理机构简单，内部控制制度凌乱，财务管理薄弱。财务仅限于简单的核算，而丧失了更重要的预测、决策、预算、融资、控制和分析财务管理职能，也严重影响了财务管理的规范化。3、 资本配置欠合理，资本营运能力低忽视财务管理的核心作用，企业财务统筹与资金运营能力低，资产结构与资本配置不够合理，大大降低了企业获利能力。仍有部分中小企业管理者认为手头现金越多越好，较少考虑资金经营周转速度；有强调产能而造成存货积压，也有一味追求销售业绩和忽略赊销风险；有盲目投资或扩张，而忽略市场风险；也有过分谨慎债务风险不敢融资，而局限与自有资金运作与积累的等，使企业发展错失良机，或形成企业经营与财务状况的恶性循环。4、 缺乏风险管理意识，风险控制机制缺失三、 加强中小企业财务管理的必要措施（一） 拓展融资渠道，改善资本压力资金是企业的血液，缺乏资金，企业将寸步难行。解决中小企业融资难的问题并使其和谐发展，需要各方面共同努力。首先，政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业融资的优惠政策，为解决中小企业融资难问题创造条件。政府要从税收、财政支出、贷款援助等方面建立和完善我国中小企业资金扶持政策体系，为中小企业创造良好的发展环境。政府可通过政策引导帮助中小企业建立和完善信用担保体系，解决中小企业贷款时的担保问题，同时要注意把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构、中小企业投资及融资信息服务机构、中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。其次，可建立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其来源可以是各级政府、金融机构资金及中小企业的入会费，在管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。最后，政府可采取资本市场创新措施，拓宽中小企业的直接融资渠道。 （二） 学习现代企业管理模式，确定财务管理核心地位随着我国经济体制改革的不断深入，中小企业财务管理者要培养外向观念，在中小企业发展到一定阶段、达到一定规模后，必须进行产权制度改革。明晰产权，建立规范的企业产权制度，这是企业持续发展的制度和组织基础。因此，通过规范的产权改革，一方面可以解决所有权过分集中的问题，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”，另一方面可以建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业治理结构。在建立新的产权结构的基础上，构建与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，可为良好的财务管理工作奠定基础。中小企业财务管理者应从思想上强化财务管理观念，确立财务管理在企业管理中的战略核心地位。管理者的财务决策不能仅仅依靠自己的经验与直觉，要用财务管理观念指导其行为，树立财务管理的价值观，不管是进行资金筹集、投放还是分配都要以企业财务管理思想为出发点，发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的作用，从而构建一个有生命力和竞争力的企业。一个企业的生产经营活动无外乎供、产、销三个环节，这个过程始终贯穿着资金运动，只是在各个环节上资金的表现形态不同罢了。在供应阶段资金由货币形态转变为材料形态，生产阶段由材料形态变为产品形态，在销售阶段由产品形态又回到货币形态。从这里可以看出，企业财务管理贯穿于企业的各项工作之中，财务工作与其它管理工作是密不可分的。从企业目前的实际工作来看，普遍存在两个误区：一种认为企业财务管理就是管钱，只要管住钱就可万事大吉，重资金，轻核算。上面谈到，资金在生产经营过程中分别有着不同的表现形式，“钱”只是这个过程的起点和终点，大量的管理工作都蕴含在过程之中。因此，只有加强内部核算，才能真正做到节支降耗，否则，“钱”是管不住的。另一种认为企业财务管理就是管财务部门，把财务部门与其他管理部门割裂开来，企业财务管理的触角不能延伸到各项管理工作之中。企业财务管理就成为无本之木，其作用得不到发挥，形成经营和生产“两张皮”。 （三） 健全财务管理制度，强化企业财务内部控制机制为规范财务管理工作，中小企业要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，结合企业实际情况，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系和工作流程，健全财务管理制度，为解决财务管理问题提供制度保障。中小企业要在分工协作的基础上，按照不相容职务相互分离的原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成有效的内部相互制衡机制，企业的授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等岗位应充分分离；严格财务管理的工作流程，并且通过对财务信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。同时，企业也应建立健全内部审计制度，坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施再监督作用，进一步完善内部监控制约机制。此外，要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行，使财务管理落到实处，发挥作用，以提高企业的竞争力，促进企业健康持续发展。 （四） 建立高素质财务管理队伍，充分发挥财务管理职能财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的政治素质和业务素质。一是加强会计队伍的建设，注重培养和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能。二是培养良好的职业道德。会计基础工作规范关于会计人员职业道德的规定是：“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守机密”。三是要增强法制观念。会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据，还要使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。新颁布的中华人民共和国会计法第六章对单位及其负责人和会计人员的法律责任做出了明确的规定，这既是对会计人员行为的规范，也是对单位负责人不正当干预财务工作的约束，为开展正常的财务工作创造了良好的法制环境。在建立财务监管机制的基础上，建设一支具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和熟练技能的财务人员队伍是实施良好的财务管理的重要条件。中小企业财务管理者要以人为本，制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，调动财务人员的工作积极性，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。中小企业财务管理者应加强对所聘请财务人员的职业道德和职业纪律教育，培养其良好的职业素养。为进一步提高财务人员业务能力和工作水平，还必须抓好其后续教育工作，通过进行定期岗位专业素质教育培训和适时辅以最新财务及法律法规知识的继续教育和学习，使其熟悉国家的各种法律、政策规定，对社会环境有一定的观察、分析和预测能力，树立并更新理财观念，提高其处理业务的专业技能，规范财务管理工作秩序，提高财务管理水平，使中小企业财务管理上一个台阶，以促进企业健康持续发展。由于资金的使用周转涉及企业内部的方方面面，中小企业经营管理者应充分认识到控制好资金不仅仅是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。中小企业应切实加强财务控制，苦练内功强化资金运营管理。为获得最佳经营效果，应准确预测资金收回和支付的时间，使资金的来源和运用得到有效配合，合理地进行营运资金和固定资金的有效分配。中小企业要合理确定营运资金的需要量，在保证生产经营需要的前提下，挖掘资金潜力，加速营运资金的流动和周转，从而提高资金使用效率。中小企业应努力加强对赊销客户的信用调研评定，谨慎选择客户，针对不同的客户制定不同的信用期间和信用额度；根据实际情况，给客户以适当的折扣期限和现金折扣，促使客户能尽早付款；定期函询核对已形成的应收账款，完善还款的期限与办法，对有拖欠行为的客户，采用最有效的办法收回逾期欠款；严格控制账龄，对应收账款回收情况进行监督，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。同时，要尽可能地压缩过期的库存物资，避免资金呆滞，筹划存货适时销售变现，通过安全储备、合理订销等措施优化管理，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构趋向合理。 中小企业的成长过程充满艰险，应从提高投资回报的角度，对企业投资进行分类比较，对各种类型的投资确定合理的比重和格局，优化投资结构。应尽可能采用投资规模与自身融资能力相适应的中、短期投资模式，系统规划投资取向，对不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资进行最佳组合。在投资方式的选择上，应尽量以对内投资为主，注重新产品试制投资和技术设备更新改造投资，特别是人力资源投资，力求创造符合时代需要、符合消费者需求的产品。无论是哪种投资，都要尽可能规范项目投资程序。尤其是当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可进一步规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施，建立科学的投资决策和管理体系。投资决策时一定要慎重，事先请专家参与论证、预测比较，合理确定投资方向、投资顺序和投资强度，避免失误。对投资立项的可行性研究必须坚持实事求是