54--内部控制的应用三

第七章-内部控制的应用（三）第三节 内部控制的应用二、内部控制要求与措施表7-11 资产管理的内部控制要求与措施（续上表）（续上表）（续上表）（续上表）【例9-2016-多选题】下列各项关于企业存货管理内部控制措施的表述中，错误的有（ ）。A.存管理人员应经常抽时间对存货进行全面盘点清查B.企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，并定期和财会部门、存货管理部门进行核对C.对代管、代销、暂存、受托加工的存货应该单独存放，其记录和会计核算可以和本单位存货合并处理D.除仓储人员外，企业内部其他人员接触存货，应当经过相关部门的特别授权网校答案：ACD网校解析：企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，选项A的说法错误；对于代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆，选项C的说法错误；企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权，选项D的说法错误。【例10-2014-简答题】秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。要求：1.根据企业内部控制应用指引第7号一采购业务“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。2.根据企业内部控制应用指引第8号一资产管理“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。网校答案：1.根据企业内部控制应用指引第7号一采购业务，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：（1）采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。（2）秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。（3）秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。（4）采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。2.根据企业内部控制应用指引第8号一资产管理，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：（1）保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人来担任保管和记账职责。（2）仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。（3）秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。知识点7 应用指引第9号销售业务（）一、销售业务需关注的主要风险（一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。二、内部控制要求与规范表7-12 销售业务的内部控制要求与规范（续上表）（续上表）【例11-单选题】下列各项关于企业销售业务内部控制的表述中，正确的是（ ）。A.企业对于已贴现的票据和逾期票据，应进行追索监控和跟踪管理B.企业财会部门负责办理往来资金结算，同时负责应收账款的催收C.企业销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录D.企业对于境外客户和新开发客户，应该建立严格的信用保证制度网校答案：D网校解析：对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理，选项A错误；销售部门负责应收款项的催收，选项B错误；重大销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员的参加，并形成完整的书面记录，选项C错误。【例12-2015-简答题】东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边省份出售给经销商或终端客户。东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在1000万元至3000万元的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3000万元至1亿元的客户，给予100万元的赊销额度；对于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。公司对销售程序作出如下规定：客户申请赊销额度时，需提供经审计的上一年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后，不得变更销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料一般情况下不得变更。同时，对于所有客户都建立严格的信用保证制度。重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售日期、客户名称、产品名称、产品单价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。网校答案：1.根据企业内部控制应用指引第9号一销售业务，东方公司赊销业务需防范的主要风险是：销售政策和策略不当、市场预测不准确或销售渠道管理不当等可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继的风险以及客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。2.根据企业内部控制应用指引第9号一销售业务“内部控制要求与规范”，东方公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点：（1）由于赊销额度经公司批准后，不得变更，造成公司未根据市场变化及时调整信用销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市场变化及时调整信用销售的策略。（2）销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况下不得变更，这一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（3）公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分类，对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信