汤森路透2016年全球beps准备情况调查报告

,汤森路透,2016年全球BEPS准备情况,调查报告,清晰视角，全面考量,尽管 如 此，挑 战依旧。根 据 企 业 的反馈，要 实 现BEPS合规，就需要更多资源，并且他们对税务稽查风险也表示担忧。无论是税务部门在BEPS合规上投入更多时间（如英国和欧洲企业），还是缺乏充分应对BEPS建议所必须的资源（如美国企业），企业最需要的似乎都是提高效率。现在，是时候采取行动了。根据BEPS第13项行动计划，全球收入超过7.5亿欧元（或等值本国货币）的企业需自2016年1月1日起的财年开始编制国别报告，并自2017年1月1日起提交至税务机关。这意味着税务机关最早可在2018年开始就交换首批国别报告，从而深入剖析企业的税务足迹。OECD的BEPS行动计划会给税务申报带来具有深刻历史意义的巨大变化。迄今为止，全球从未出现过这样充满雄心、步调一致的行动。这表明跨国企业不仅需要遵守法律条文，还需要确保利润在价值创造地产生。因此，企业的税务团队需要与其它部门（如财务、风险和IT等）密切合作，以满足这些最新要求。此致，Brian Peccarelli汤森路透税务与会计事业部总裁,2016年8月,前言全 球 税 务机 关 正 加快 落 实 经 济 合 作与发 展 组 织（OECD）提出的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划这是目前解决全球避税问题的最新法规。各个国家/ 地区纷纷通过立法及其它措施，确保其跨境税收和转让定价文档规则能与OECD的BEPS框架完美契合。截止2016年6月1日，已有35个国家/地区出台了相关法规以落实BEPS第13项行动计划所建议的国别报告（CbC Reporting）的最低标准，或宣布将在近期实施。此外，中国国家税务总局于6月29日发布了国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（42号公告），将BEPS第13项行动计划中对转让定价文档（包括主体文档、本地文档和国别报告）的三层文档架构的建议整合进了中国税法规定。根据最新修订的欧盟打击逃税行政合作指令，所有欧盟成员国均需满足国别报告要求。自2016 年1月OECD出台规定以来，迄今为止共有39个国家/地区签署了转让定价国别报告多边主管当局间协议，承诺将自动交换跨国企业集团按照各国国内法要求编制的转让定价国别报告。中国已在2016年5月12日签署了该项协议。继2015年之后，汤森路透与英国TP Week杂志连续第二年进行合作，以呈现企业根据BEPS建议进行相关合规工作的总体情况。我们对207位企业高管以及税务和转让定价负责人进行了调查，他们来自数十个国家/地区，遍及各行各业。结果表明，与2015年相比，在全球开展业务的企业的准备情况有所进步，但很多企业依然缺乏实现合规所需要的资源。整 体而 言，相 较 于上一 年，企业税务 部 门为 遵循BEPS建议所做的准备工作更加充分，而且对信息技术也越来越有信心。大部分受访者表示，他们已经主动采取措施，以便有效落实BEPS的各项建议。这些转变表明，企业已经取得了切实进展不仅提高了合规性，而且在运营效率方面实现了提升。01,调查对象细分行业,其它房地产零售科技电信,农业汽车化学建筑电子能源环境金融服务食品和饮料医疗保健保险生命科学物流制造媒体,?,1%8%5%2%1%1%2%6%4%2%3%1%3%15%1%,13%1%8%12%3%,更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,02,国家/地区,11%,38%,阿根廷澳大利亚加拿大智利捷克丹麦法国德国印度意大利卢森堡荷兰挪威巴拿马新加坡南非西班牙瑞士美国英国其它,12%,1%3%3%2%1%1%3%4%1%1%1%2%1%1%1%3%2%6%,03,BEPS准备情况下列哪一项最准确地描述了贵公司应对BEPS的方式？,22%等待所在的国家/地区,66%主动根据BEPS建议采取行动,出台相关法规7%等待所有项目要点落实后再采取行动3%等待同行先采取行动3%不采取任何行动更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,04,欧洲,75%,66%,美国,71%,64%,40%,亚太地区,BODY TEXT HEADING Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse,Body Text Bullet,除税务部门以外，还有哪些企业人员参与管理BEPS计划的实施工作？CFO 68%CEO 12%COO 7%董事总经理 12%总裁 6%公关/媒体部 5%其它 23%,总体,sem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. 拉丁美洲 , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Body Text Bullet , aecenas libero libero,semper vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl.Suspendisse sem justo, facilisis ac, dictum nec,scelerisque nec, justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse sem justo, facilisis ac, dictum nec,scelerisque nec, justo. Sed blandit.,英国,80%,BODY家地HEADING响应的程度 Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse,国 TEXT 区主动,BEPS准备情况总体上应对BEPS的方式,针对管理层的调查发现，实施BEPS合规计划这一议题已经上升到企业的最高层面。68%的受访者表示，其所在企业的CFO亲自挂帅，同时参与其中的还有税务部门。在运营层面，三分之二的受访者表示，他们会根据BEPS建议主动采取措施，这一情况好于去年。2015年，只有54%的受访者表示会主动为BEPS行动计划的实施做好相关准备。准备情况之所以出现进步，原因有很多。一些企业正在评估当前拥有的工具和使用的流程，希望将新技术或新服务纳入其中：一些企业则聘请具备BEPS合规专业知识的咨询公司作为后盾；还有一些企业（主要是总部设在欧洲的跨国企业）正在进行BEPS转让定价报告试准备，从而对准备情况进行检验。约有三分之一的受访者仍在观望等待：这些企业要么在等待其所在的国家/地区出台相关法规（22%）、或等待所有项目要点落实后再采取行动（7%）、或等待同行先采取行动（3%）。仅有3%的受访者尚未采取任何措施。,sem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit.BODY TEXT HEADING Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse sem justo, facilisis ac, dictum nec,scelerisque nec, justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit.05,没有,15小时以上,10-15小时,2-10小时,2小时以下,10%,5%,全部受访者欧洲受访者18%15%,6%,36%,BEPS准备情况您每周花在BEPS准备工作上的时间有多少？39%,8%,35%,31%,更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,06,报告习惯,在您与股东的沟通过程中，有没有明确谈及 BEPS的,相关事项？绝大部分受访者（57%）表示，OECD的BEPS建议不会对其传统的会计和财务报告做法产生很大影,30%是,70%否,BEPS准备情况资源分配,15+,0-2,2-10,10-15,小时/周,的英国受访者 %,将自动交换跨国企业集团按照各国国内法要求编制的转让定价国别报告的国家中，有22个是欧盟成员国。数据显示，英国企业花在BEPS合规准备方面的时间最长：28%的受访者每周花费的时间超过15小时。相比之下，美国企业投入的准备时间要少得多：半数受访者表示税务部门每周花费的时间不足2小时。如果在2016税收年度内，美国不允许选择性提交国别报告，那么约有44%的受访者表示，他们会在各实行申报要求的相关税收管辖地内进行提交；选择不提交的受访者占20%。其余则表示该种情况不适用于他们。28每周用于BEPS的时间超过15小时,的美国受访者%,相比去年，受访者花在BEPS合规方面的时间有所增加。在2015年，约60%的受访者表示每周仅会花0-2小时在BEPS准备工作上，但2016年这一比例已经降至45%。但是，许多企业仍未投入足够的时间来确保BEPS合规。2016年的调查结果显示，36%的受访者每周才花2-10小时在BEPS上；每周花15小时以上的仅占15%。为实现BEPS合规，欧洲企业投入的时间超过了其它各个地区。原因很可能在于：迄今为止，绝大部分BEPS实施落地均发生在欧洲。截止2016年6月，在39个承诺50每周用于BEPS的时间不足2小时,响。大多数美国受访者（54%）表示，他们打算根据美国的一般公认会计准则（GAAP）来编写国别报告数据，同时44%的欧洲受访者表示将会遵循国际财务报告准则（IFRS）。仅有 30% 的受访者在与股东进行沟通时会谈及BEPS。实施BEPS将会使更多企业集中管理各种转让定价数据，以前此类数据通常分散在各个地区。一旦将这些数据集中起来，企业可以据此进行更准确的预测，而精明的投资人则可以将这些数据纳入其财务模型中。07,澳大利亚,加拿大,以色列,意大利,新加坡,墨西哥,西班牙,卢森堡,俄罗斯,荷兰,波兰,南非,韩国,巴西,丹麦,法国,德国,印度,挪威,美国,日本,英国,瑞士,33%,31%,22%,13%,23%,3%,23%,5%,7%,19%16%,10%,4%,7%,9%,6%,4%,4%,13%,7%,2%,关于BEPS的主要担忧,除国别报告之外，哪些国家的税务机关在“后BEPS时代”最让您感到难以应对？（受访者可选择多项）29%28%,更多信息请访问TAX.TR.COM/BEPS,08,83%,转让定价大多数受访者（83%）表示，从很大程度上讲，BEPS第13项行动计划有关转让定价文档的建议使其税务部门产生了最大,的变化。2015年，76%的受访者将转让定价文档列为最紧迫的问题。事实上，这不仅是企业在去年所面临的最大挑战，还是今年在税务方面进行改革的主要催化剂。这进一步表明，许多企业正在努力按照BEPS第13项行动计划的建议进行合规工作。对于跨国企业而言，转让定价信息透明度和可访问性是一项新标准，受访者似乎已对其重要意义有所了解。,关于BEPS的主要担忧,转让定价（文档和国别报告）,转让定价（风险、重新定性和特殊措施）,转让定价(无形资产）,防止人为规避构成常设机构,利息扣除和其它财务支出,防止税收协定滥用,受控外国公司规则,消除混合错配安排的影响,数字经济,37%,46%,31%,44%,33%,48%,20%7%,18%,38%,21%10%,15%5%,83%,18%10%,哪些BEPS行动使贵公司的税务部门产生了最大的变化？,（受访者可选择多项）76%20162015*,83%2016,76%2015,受访者认为在所有的BEPS行动中，转让 定价（文档和国别报告）使其税务部门产生了最大的变化。这一数据比2015年增长7%。,转让定价（文档和国别报告）,*2015年问题：目前，哪些BEPS行动会给贵公司带来最严峻的挑战？09,关于BEPS的主要担忧贵公司会否提供更多资源，以帮助完成BEPS实施项目？48%目前还没有18%是34%否更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,10,关于BEPS的主要担忧,税务稽查风险,42%税务稽查风险,5%其它,7%货币换算15%会计调整31%账务调节,您认为，BEPS第13项行动计划给企业合规带来的最大问题是什么？,今年，受访者普遍将税务稽查风险列为BEPS第13项行动计划给企业合规带来的最大问题（42%），紧随其后的是账务调节（31%）、会计调整（15%）和货币换算（7%）。与此同时，仅有18%的受访者表示其企业提供了更多资源，以帮助完成BEPS实施项目。这些资源包括：资本投入、使用外部咨询机构、为税务部门提供与其它部门交流的机会、借助信息技术等。受访者也表示，在缺乏足够资源支持的情况下，税务部门应始终将提升效率放在首位，以便应对不断升级的税务稽查风险。这意味着贵公司的税务部门需要进行哪些工作？（受访者可选择多项）86%在BEPS工作上投入更多时间30%增加更多人手寻求预约定价安排15%或其它税务规则13%采购新的转让定价软件4%变更运营地税务部门的变化,毫无疑问，BEPS将使大部分企业的税务部门变得更加忙碌。86%的受访者表示，BEPS 行动计划将促使税务部门在该项工作上投入更多时间。鉴于这一点，再加上数据显示税务部门并未获得足够的资源支持，这就意味着在员工数量、预算、外部支持和信息技术条件不变的情况下，若想完成更多工作，税务部门将面临极大挑战。,开放式回答您预计部门中还会出现何种变革，从而进一步适应BEPS的管理要求？“鉴于BEPS所来的影响，我们专门指派了两位经理来审核和重建所有当前的组织结构和业务运营模式。”欧洲受访者“对于常设机构问题，IT系统已经发生了很大的变化。我们需要重建多条业务线和企业间交易，从而减少常设机构的数量。”,美国受访者“将在文档工作方面分配更多资源，并更好地理解潜在的风险点。”英国受访者11,信息技术准备情况Body Text, Maecenas libero libero, semper vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl.Suspendisse sem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec, justo. Sed blandit.Nullam semper ante vel velit. Fusce ac velit quis lacus placerat ornareBody TextItalic, In commodo euismod justo. Maecenas luctus tortor sit amet ante iaculisMaecenas libero libero, semper vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec, justo. Sed blandit.Nullam semper ante vel velit. Fusce ac velit quis lacus placerat ornareBody TextItalic, In commodo euismod justo. Maecenas luctus tortor sit amet ante iaculisMaecenas libero libero, semper vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec, justo. Sed blandit. Nullamsemper ante vel velit. Fusce ac velit quis lacus placerat ornareBody Text Italic, Incommodo euismod justo. Maecenas luctus tortor sit amet ante iaculis更好地利用信息技术提升效率的一种方法是使用信息技术特别是在软件及其它平台不断发展的情况下。今年的调查发现，越来越多的企业已经开始采用信息技术来推动BEPS合规工作。2015年，约有半数受访者（51%）表示已经具备存储重要关联交易合同和税务法规的集中数据库，以满足最新的转让定价文档要求；今年，这一数字上升到57%。2015年，三分之二的受访者对自己的IT系统以及与转让定价文档的集成方式感到不放心；如今，60%的受访者表示对此充满信心。,是,否,67%,40%,33%,60%,您认为自己的IT系统是否足够充分，从而可以为满足BEPS第13项行动计划所提出的报告合规要求提供足够的支持？,是,否,49%,43%,51%,57%,20152016,20152016,贵公司是否具备存储重要关联交易合同和税务法规的集中数据库，以满足最新的转让定价文档要求？,更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,12,虽然企业仍需要在两个领域进一步开展工作（数据库需要遵循BEPS第13项行动计划中的转让定价文档要求，IT系统则需要支持其中的报告合规要求），但结合两年的调查结果看，企业已经在利用信息技术帮助实现BEPS合规方面取得了积极的进展。转让定价工作主要在各地区开展，导致数据并不统一，从而难以进行充分比对。若使用信息技术进行集中化管控，不仅可将所有的转让定价数据转化为同一格式，以便管理层和税务机关了解整体状况，而且可以实时反映企业转让定价政策的变化情况，从而帮助企业采取更好的策略，降低税务稽查风险。或许正因如此，受访者指出BEPS已经或即将推动企业的多项运营改进：审查企业价值链及主要的利润驱动因素（56%）、对转让定价政策进行调整（51%）、对关联交易合同进行调整（49%）、审核业务结构（39%）及彻底重组业务（19%）。这些改进可以帮助转让定价和税务专业人士更深入地了解整个企业，从而更广泛地运用其专业知识和判断。,信息技术准备情况BEPS会带来什么,39%19%56%28%51%49%24%,28%,52%,40%,64%64%,44%44%,全部受访者英国受访者,在实施BEPS项目的推动下，贵公司已经或将要对业务运营做出哪些调整？（受访者可选择多项）,开放式问答促使贵公司对业务运营进行调整的主要驱动因素是什么？“实现合规，降低风险，以满足BEPS要求。”欧洲受访者“需要对混合错配的结构进行重组，更新文档，以符合BEPS第13项行动计划。”美国受访者“我们组建了一支团队，专门处理国际税务和法律合规问题我们将采取积极的态度，认真审核结构和交易，以落实BEPS要求。”英国受访者,审核历史业务结构实施重组审查企业价值链及主要的利润驱动因素建议企业招募或者重新安置特定税收管辖地的员工对转让定价政策进行调整对关联交易合同进行调整转让任何有形或无形资产13,14,给跨国企业的建议要评估BEPS准备情况，企业税务团队应问自己六个关键问题：1. 能否对企业旗下的所有法律实体（包括常设机构和分支机构）以及其税收居所进行全盘筹划？2. 在各税收管辖地有多少名全职员工？企业旗下各法律实体的管理结构是什么？3. 能否从各个有业务运营的国家快速搜集和比对所有实体的财务数据？如何对财务数据进行报告？4. 能否在所有相关国家的税务机关均可获取的一个主体文档中充分阐明企业的全球业务运营状况和转让定价政策？5. 能否获取足够的文字和图片信息来编制本地文档？是否可以轻松快速地上传内容并附加相关文档？6. 是否具备足够的资源和数据，从而为各类型的关联方交易转让定价分析提供支持？妥善处理这六个问题对企业来说非常重要，尤其是在越来越多的国家/地区出台BEPS立法的情况下。企业必须部署正确的流程，而所剩的时间已经不多。集中管理转让定价数据将给企业的全球税务部门带来深远影响。税务部门会成为信息中心，不仅将使整个企业从中受益，而且管理层也可以随时监控转让定价变化，并制定相应的战略决策。BEPS第13项行动计划迫使企业更好地构建转让定价运营体系，从而实现更高的效率。究其根本，这不仅关乎合规性，还关乎更卓越、更高效的贸易业务运营。汤森路透拥有利用全面的税务信息技术来帮助国际税务专业人士进行业务实践的丰富经验。在OECD制定BEPS行动计划的同时，我们也创建了自己的产品蓝图。凭借先进的解决方案和丰富的专业知识，我们可以帮助企业在全新的转让定价文档及国别报告时代劈波斩浪，一往直前。更多信息,请访问TAX.TR.COM/BEPS,Body Text Bullet , aecenas libero libero, semper,BEPSGray Box buller text e ac velit quis lacus,GLOBAL CURRENTS,获得清placerat ornare，透过OECD的BEPS行动计划的,luctus tortor sit amet ante iaculis pharetra.,Vestibulum,BEPS ACTION MANAGER,Vestibulum, condimentum ipsum sed nibh. Praesent,consectetuer orci sodales neque., odio a est. Aenean id odio vitae elit laoreet, 掌握最新信息，始终对来自各税务机关的问询做好提前准备。, 请访问TAX.TR.COM/BEPS-ACTION-MANAGER,vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse,：,sem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque, Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit., Sed blandit., 好 公 影In commodo 地了解其对贵 司产生的,部15 个BEPS 行 最 展动计 sed 新进 进行全,跟 sodales neque.解读，让您积,信息,问 justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque, Body Text Bullet , 1233 libero libero,：86 21 6104 1678,汤森路透CHECKPOINTGREY BOX HEADING 晰的观点和视角表面来看本质，并更 euismod justo. Maecenas 响。汤森路透Checkpoint BEPS Global Currents可对47个国家的全condimentum ipsum划的 nibh. Praesent面而定制化的consectetuer极orci上最新的发展情况，制定战略计划，尽量减少对企业的影响，并确保在各个国家出台新法规标准时能符合合规性要求。BODY TEXT HEADING Body Text Bullet , aecenas libero libero, semper更多vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse请访semTAX.TR.COM/BEPS-GLOBAL-CURRENTS nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, semper汤森路透税务与会计事业部sem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,上海justo. Sed blandit.BODY TEXT HEADING上海市浦东新区陆家嘴环路aecenas号汇亚大厦30楼sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendisse电子邮件：China.TRTA.Snec,电话justo. Sed blandit.网址vitae, vulputate vel, facilisis at, nisl.,扫描获得税务和会计方面的最新资讯、洞察意见、市场活动以及解决方案信息！ Sed blandit. scelerisque nec, justo.,In commodo BEPS justo. Manager,luctus tortor sit amet 和分iaculis 一的解决,的分析工具 HEADING,汤森路透ONESOURCE odio a est. Aenean id odio vitae elit laoreet rhoncus. Quisque a nulla.汤森路透ONESOURCEeuismod ActionMaecenas 将研究、数据管理、实体图表、文档存储、报告ante 析集于单pharetra. 方案中，确保“后BEPS时代”的全球合规与协作。放眼全球，BEPS Action Manager将为标准化、可持续的全球数据搜集流程的全面发展奠定基础，支持跨国企业记录并向税务机关报告数据。综合运用最新的研究、高价值的风险评估和生动直观BODY TEXT，跨国企业的税务部门将得以在不断发展的立法格局下Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,更多justo. Sed blandit.Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempervitae, vulputate vel, facilisis at, nisl. Suspendissesem justo, facilisis ac, dictum nec, scelerisque nec,justo. Sed blandit. Body Text Bullet , aecenas libero libero, sempe