民营企业论文企业内部控制论文：中小民营企业内部控制现状与对策分析.doc

民营企业论文企业内部控制论文：中小民营企业内部控制现状与对策分析摘 要：自从改革开放以来，我国的民营企业得到了长足的发展，已构成我国经济的重要组成部分，它的健康稳步发展对我国的经济发展十分重要的。企业的快速发展，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是企业所有组织和机构正常运转的制度基础，是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的内部控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实，企业持续健康发展的不能得到保证。分析了民营企业内部控制的现状及民营企业内部控制存在的问题并有针对性地提出完善对策。关键词：民营企业；内部控制；现状；对策1 民营企业内部控制的现状目前内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件，在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用，也是中小民营企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。但是民营企业特别是中小民营企业在发展过程中，也暴露出了存在的种种问题,尤其是内部控制方面存在的问题。1.1 法人治理结构、内部控制框架不完善在我国中小民营企业中大部分是属于家族企业，民营企业受家族文化的影响深远，家族企业出资人与经营者往往是一致的。然而相当数量的中小民营企业出资人科学文化素质较低,经营理念较落后，决策管理凭经验办事，存在种种人格缺陷，使企业的实权集中在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者手中，而没有其他部门可以监督管理者，尤其一些改制组建的中小民营企业管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。虽然大多数中小民营企业在形式上也建立了股东会、董事会、监事会法人治理结构，实行了总经理负责制，但实际工作中股东会、董事会、监事会未能真正发挥内部权利制衡的效果。很多企业董事长兼任总经理，董事会、监事会成员名义由股东会选出，实际上大多由企业董事长指定，监事会成员的薪水和职位升迁大都由总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设造成了管理、权利责任分配的混乱，董事会、监事会难以发挥应有的监督职能。1.2 风险意识不强、风险控制不到位如何识别、防范和控制风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄，没有提高到应有的高度，多数企业没有建立行之有效风险评估体系，及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，确定合理的风险应对策略。由于缺乏相应的控制，缺乏专门的风险治理机构、人员和适当的控制活动，当风险来临时发现风险后，通常是家族中比较有权威的人员内部商讨决定，在处理控制风险的整个过程没有科学的依据和有效的风险应对策略，单凭企业少数权威的人员的经验，这样企业经常处理地遇到各种各样的毫无防备风险，却不能有效解决，使企业时常处于高风险经营的境地，造成企业的隐形失控。1.3 企业缺乏有效和内部审计监督目前，我国除了经济发达地区少数民营企业中设内部审计部门以外，多数中小民营企业，由于规模小、业务量少，尚未建立起规范的内部控制制度，企业内部管理机构设置简单，有的中小民营企业没有设置内部审计部门，少数企业虽设置审计部门，但由于审计部门基本与其他职能部门平行，受总经理层的领导，无法保证内部审计部门的独立性和权威性。设置内部审计部门的中小民营企业中，内部审计的职能还停留在会计账目查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议，在对评价内部控制是否完善、内部控制能否有效进行监督检查、评价以及发现内部控制缺陷及时加以改进等方面却未能充分发挥应用的作用。1.4 企业缺乏凝聚力，绩效考评制度不完善由于民营企业经营者受家族文化影响较深、经营理念较落后，一方面管理用人受到血缘关系的影响，用亲人而不用能人，因人设岗而不能因职设岗。另一方面很多民营企业为了短期利益，不愿意给员工缴纳养老保险，职工福利机制不健全、不重视企业文化建设。尤其很多中小民营企业缺乏明确有力的激励机制与工作不稳定，外来人员很难凭自己的能力升迁，积极性不高，聪明才智不能得到充分发挥。所以人才一般不愿到民营企业就业，就算部分人员去民营企业，中小民营企业的人才流动相当普遍而频繁，企业缺乏凝聚力，团队精神不强，对企业持续的发展影响很大。由于民营企业的人才流动相当普遍和频繁，民营企业一般很难做大做强，对职工福利奖励机制缺乏重视，这样容易形成恶性循环，最终导致民营企业很容易倒闭、破产。1.5 信息流通不畅，职责不清信息与沟通包括内部信息与外部信息的收集，以及信息的传递。一个良好的信息系统能及时、准确地收集、传递与企业内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这有助于提高内部控制的效率和效果，使企业中的每个成员清楚认识自己所承担的责任，保持企业经营和管理流畅进行。民营企业内部指令一般是从上至下的单向传递，而员工的反馈信息往往没有明确的通道向上传递至管理层，管理层与员工之间缺少必要的双向沟通，使员工不能很好地领悟企业的政策、措施，不能很好地为企业服务。不重视通过行业协会组织等社会中介机构、业务往来单位以及有关监管部门等渠道，获取外部信息，另外，中小民营企业的大股东往往有掌握信息的先机，大股东有时为了自己的目的会利用这种信息不对称，会侵害中小股东与员工的权益。2 加强民营企业内部控制的对策分析由于民营企业存在着上述内部控制方面问题，已严重地制约了企业的经营和稳步发展，甚至导致民营企业破产。因此，民营企业应当根据自己的特点和经营管理的需要建立健全各种内部控制管理制度，并尽要做到避繁就简、避虚务实、从效益经济性、实用性出发，建立健全民营企业内控体系。针对以上问题，笔者给出了一下的对策分析：2.1 完善治理结构，建立健全内部控制框架中小民营企业建立健全内部控制，首先需要规范内部治理结构。中小民营企业内部应根据现代公司法人治理要求设置组织构架、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，为内部控制企业实施内部控制的提供基础的保证。在家族制企业管理模式中加入现代管理理念，在产权制度和治理结构上进行创新，在企业内部实行科学的管理制度，让企业管理者的权利受到牵制，从而使管理者的决策更科学，更有效。其次，转变用人观念，完善用人机制，提高企业管理人员素质。民营企业一定要舍弃任人唯亲的陈旧观念，在用人上要任人唯贤，要用能人。从国内外的企业发展来看，企业发展到一定规模时，家族式管理模式要逐渐向现代管理模式转变，企业才能进一步发展扩大。2.2 提高风险评估能力和风险控制能力企业对风险的控制能力直接影响到企业经营状况和决定企业能否正常稳定获利，从而影响到企业经营成败，因此建立行之有效风险评估体系，及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，确定合理的风险应对策略。提髙企业风险评估能力，加强风险评估，建立分析和相关风险机制，采用预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的风险控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。对于重大的业务和事项决策，应当实行集体决策审批制度，企业领导者不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确各级管理人员范围、权限、程序和责任，规范应急预案、处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。2.3 真正发挥内部审计的作用要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制必须被监督。内部控制日常监督由内部审计机构来执行，因此首先需要对内部审计机构重新定位，在监事会下设审计部，聘用专业的内部审计人员，设置应高于其他部门，明确内部审计机构和其他职能机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，以加强其独立性和权威性，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。二是改变内部审计的方法。根据各部门的特点，以业务为主线建立事前监控。在企业经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线，在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检査，建立以“堵”为主的监控防线；通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“査”为主的监控防线。三是企业除进行内部检査和评议以外，还可聘请社会中介机构或政府监督部门进行监督，实现内部审计和外部审计相结合，以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。这样不仅有效提高审计效率，而且还能更快、更准确地把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有利于提髙审计的质量。2.4 建立企业文化气氛与有效的激励机制企业内部控制制度应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。明确每一个员工在企业中的目标，观念趋同的内部控制才更有实效。民营企业要做好内部控制工作必须强调以人为本的思想，强调人性化管理，加强管理者与被管理者之间沟通和感情的交流，在管理上，企业管理者要往重自身素质操守和管理哲学的修炼,带头遵守法律法规，以身作责起表率作用，把人作为管理的核心，尊重人、理解人、重视人的才能和智慧，挖掘人才的潜能，充分发挥员工的主动性和创作性，作到人尽其才、才尽其用，让企业的全体员工觉得在内部控制制度面前应该人人平等，都是内部控制制度的执行者和维护者，对违法违规的处理上，必须坚持公平、公正原则，这样的内部控制制度才是有效的并具有权威性。另外企业管理者要及时掌握企业员工思想行为状况，进行职业道德教育和业务培训，职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强制人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守財经纪律，做到奉公守法、廉洁自律。建立和实施切实可行的，采用适当的的激励机制和手段来调动员工的工作积极性，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩按绩效考评制度进行定期考核和客观评价，将考评结果作为员工薪酬以及职务晋升、降级、调岗、辞退等的依据。2.5 加强信息系统建设，建立良好的沟通渠道一个良好的信息系统不仅可以使企业每个人都能清楚的知道所承担的特定任务，明确在控制制度中所扮演的角色，所负责的活动责任及与他人的工作发生关系，需要知道企业期望他们做出哪些行为，也可使企事业管理者及时、准确地收集、传递与企业内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通有助于提高内部控制的效率和效果。中小民营企业应结合实际情况，应当建立良好的信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，促进内部控制有效运行。一个良好的信息系统不仅要有向下的沟通管道，还应有横向的、向上的，以及对外界的信息沟通管理，企业可通过行业协会组织等社会中介机构、业务往来单位、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息，通过建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序使企业有效及时掌握各类内外部信息。企业