小税种汇总.doc

税种纳税人税目税率计税依据税收优惠纳税期限与地点城建税增消营三税纳税单位和个，不含外企(价内税所得税前可扣)1.市区7%2.县城镇5%3.其他1%4.受托方代扣代缴适用受托方税率5.流动经营无固定地点的,适用经营地税率1.违反三税加收的滞纳金与罚金,不作计税依据,（含免抵税）但对直接偷漏的城建税应进行补税,征滞纳金与罚金2.进口不征,出口不退1.三税减免及减免退还的,城建税同时减免、退还（先减后征）; 2.对三税先征后返先征后退即征即退的,城建税一律不退1.三税缴纳地2.跨省开采油田的,油井所在地3.代扣代缴以受托方税率为准教附同城建税3%同城建税同城建税同城建税资源税境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，独，联收购未税矿产品的单位（按本单位税额标准）为扣缴义务人。1.原油不含人造油2.天然气不含煤矿气3.非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿原矿,宝石金刚石大理石石灰石等、铁锰铬矿石,铜铝锡黄金矿石等4.固体盐和液体盐1.销售或自用的,以销售或自用数量2.煤碳连续加工按销量或自用量与综合回收率折算原煤数量3.金属或非金属矿按精矿与选矿比折算原矿数量（生产环节）4.外购液体盐加工固体盐的,按固体征税,同时抵扣所耗用液体盐所纳的资源税1.开采原油过程中用于加热修井的原油,免税2.2007年2月1日起,北方盐15元/吨,南方盐10元/吨,液体盐2元/吨3.铁矿石按税额标准的40%征收4.有色金属矿按税额标准的70%征收5.进口不征,出口不免不退1.分期收款合同约定收款的当天2.预收款,为发出应税产品的当天3.其他为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天4.自用的,为移送的当天5.代扣代缴的,为支付首笔货款或开具应付款凭据的当天6.开采地7.代扣代缴收购地土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的任何单位和个人1.增值比率不超过50%,30% 0%2.增值比率50%-100%(含) 40%,5%3.增值比率100%-200%(含) 50%,15%4.增值比率超过200% 60%,35%扣除按扣除额计算（4步）一房地产企业5项：1.取得土地使用权直接相关的金额和缴纳的有关税费用（含契税等）2.房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿耕地占用税设计规划三平一通基础配套设施周转房摊销等)3.开发费用(财务费用与管理费用的特殊定)合规利息+(1+2)*5%，（1+2）*10%4.4项税金(营业税城建与教育附加（不含已计入管理费用的印花税)5.加计扣除(1和2项的20%二.转让旧房3项(取得土地使用权所支付的地价款,房屋与建筑物的评估价格,按规定缴纳的有费用和转让环节的税金)1.建造普通住宅出售,增值额未超过20%的,免土地增值税,超过20%,以全部增值额征收2.因国家建设需要征用收回的房地产,免征土地增值税3.个人转让原自用住房,居住满5年,免征,居住满3年未满5年,减半征收,未满3年,按规定征收4.单位换房交，个人互换住房免征5.以房地产投资联营的暂免;投资联营企业再转让应征收6.合作建房比例分配暂免征收,建成后转让,应征收7.企业兼并中,被兼并企业房地产转让到兼并企业中,暂免征收1.纳税地点:房地产所在地4.转让房地产合同签订后的7日内城镇土地使用税在城市县城建制镇工矿区内使用国有或集体所有的土地的单位或个人，包括外资经济落后地区，最低降低额不得超过规定最低税额的30%，发达地区经报财务部批准后可以适当提高1.凡有省级人民政府确定的单位组织测定的,以测定的面积为准2.尚未测定的,持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准3.尚未核发证书的,由纳税人申报土地面积,据以纳税,待发证后再作调整法定免缴:1.行政事业单位宗教公园名胜古迹的自用土地,免征2.农林牧的生产用地,免征3.非营利医疗疾病控制机构自用土地,免征4.企业办的学校医院幼儿园能与其他用地明确区分的,免征5.免税单位使用纳税单位的土地,免征6.企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,免征7.中国石油天然气总公司下属的油气生产建设用地,免征新征用耕地，自征用之日起满1年开征，其他都是在次月开征土地所在地缴纳，同省跨地区由省级地税确定纳税地点房产税城市县城建制镇工矿区房屋产权的所有人(不含外企)出典的由成典人交，代管人或使用人缴或代缴，注意农村不缴此税房屋余值的1.2%租金收入的12%个人按市场价格出租住房的,减按4%征收1.按房产原值一次扣除10%-30%后的余值计算缴纳2.投资联营的,参与分红按余值，取得固定收入按租金计算缴纳3.融资租赁的,按余值计算缴纳，纳税人由税务机关确定4.更换房屋附属配套设施计入房产价值的,可以扣减原来相应设施的价值1.行下事业经费的单位宗教公园名胜古迹自用的房产,免征2.个人所有的非营业用房,免征;营业用房,征3.房屋大修理停用半年以上的,大修期间免征房产税4.非营利医疗机构疾病控制机构自用房产,免征1.按年计算,分期缴纳2.房地产所在地（坐落地） 3.原有房产用于生产经营自经营之月起纳税，其他次月车船税法境内车辆船舶所有人或管理人，包括外资单位个人从事交强险的保险机构为车船税扣缴义务人1.车辆吨位尾数半吨以下,按半吨算,超过半吨,按1吨算2.船舶半吨以下者(含)免算,超过半吨按1吨计算3.客货两用汽车,载人部份按乘人汽车减半征收,载货部份按载货汽车税额征收4 机动车挂车，运输用拖拉机按载货汽车的7折和5折征法定减免:1.非机动车船(不含非机动船驳船)2.已按规定缴纳船舶吨税的船舶3.拖拉机4.捕捞养殖渔船5.军用警用车船6.外国驻华机构用人员的车船7.公共交通车船可给予定期减免5.核发的车船登记或行驶证所记载日期的当月,纳税人所在地即车船登记地印花税在境内书立领受使用印花税列举凭证的单位和个人(立合同人,立据人,立账簿人,领受人,使用人,不含担保人,证人,鉴定人1.购销合同 3%2.建筑安装承包合同 3%3.技术合同 （只就报酬金额计税）3%4.加工承揽合同 5%5.建设工程勘察设计合同 5%6.货物运输合同 5%7.产权转移书据 5%8.记载资金的,按实收资本与资本公积 5%9.借款合同,包含融资租赁 0.5%10.仓储保管合同 111.财产保险合同 112.财产租赁合同 1,不足1元按1元贴花13.其他营业账簿以及5种证种按件5元贴花1.对无息贴息贷款合同免税2.外国政府或国际金融组织向我国政府或国家金融机构的优惠贷款合同免税3.财产所有人将财产赠送政府社会福利单位学校所立的书据免税4.对农牧业保险合同免税5.对特殊货运凭证免税（军事物资，抢险救灾，工程临管线等运输凭证）1的融资租赁合同，对合同租金总额，暂按借款合同计税2 合同不管兑现与否，均应贴花，对已履行并贴花的合同，只要未修改合同金额，一般不再办理完税手续