2014国税能手测试试题（答案卷）.doc

业务能手考试题（满分100分，考试时间120分钟）特别提示：本试卷各题中凡提及的小企业均执行小企业会计准则和现行税收政策。题号一二三四五六总分得分 一、填空题（请将您认为合适的内容填写到下列各题中的空格中。本题共20空，每空0.5分，共10分。） 1、十八届三中全会通过了中共中央关于 全面深化改革 若干重大问题的决定。2、全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度 ，推进 国家治理体系和治理能力 现代化。 3、经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好 政府和市场 的关系， 4、党的群众路线教育实践活动的主题是 为民务实清廉 。 5、自年初开始，国家税务总局决定在全国税务系统开展 “便民办税春风行动” ，这既是税务机关扩大第一批教育实践活动成果的落地工程，又是开展第二批教育实践活动的有力抓手，也是推进税收现代化建设的重要举措。6、今后一个时期全省国税工作的总体思路是：深入贯彻党的十八大和十八届三中全会精神，以 深化改革创新 为主线，整体推进，重点突破，着力在服务经济社会发展大局中提升站位，在构建现代税收管理体系中提高质效，在打造素质优良充满活力干部队伍中树立形象，为实现国税工作现代化、推动经济社会持续健康发展作出积极贡献。7、公务员交流的方式包括调任、转任和 挂职锻炼 。8、公务员的 职务与级别 是确定公务员工资及其他待遇的依据。9、 8月25日提请十二届全国人大常委会十次会议审议的关于设立烈士纪念日的决定(草案)提出，将 9月30日 确定为烈士纪念日。10、在仁川亚运会上，中国队共获得 151 枚金牌。 二、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入各题的括号中。本题共30小题，每小题0.5分，共15分。) 1. 现代化税收征管体系应以( B ) 为导向。A. 明晰征纳双方权利和义务 B. 风险管理C. 专业化管理 D. 信息化2. 以下关于税务登记管理的做法正确的是（ D ）。A. 对经税务机关派员实地核查，查无下落的有欠税的纳税人，应认定为非正常户B. 自外出经营活动税收管理证明签发之日起10日内未办理报验登记的，所持证明作废C. 对无照户纳税人应办理临时税务登记，但不得对其出售发票D. 对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件3. 税务机关及其工作人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密，以下（ D ）不属于保密范围。 A. 技术信息 B. 经营信息 C. 不愿公开的个人事项 D. 税收违法行为信息4. 以下关于税款征收的说法中正确的是（ A ）。A. 纳税人分立时未缴清税款的，分立后纳税人对未履行的纳税义务应担连带责任 B. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人经营不善、可能拖欠税款的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款C. 纳税人自结算缴纳税款之日起五年内发现多缴税款的，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D. 纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形属于偷税、抗税、骗税5. 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过( C )天的，应当在营业地办理税务登记手续。A. 60 B. 90 C. 180 D. 3606. 扣缴义务人甲公司以拒绝向税务机关提供有关资料的方式，阻扰税务机关进行税务检查，当地税务机关对该公司的行为进行了调查，认为该公司的违法行为成立，向该企业送达了税务行政处罚告知定书，告知其当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知其有要求举行听证的权利。根据相关规定，下列说法正确的是（ D ）。A.甲公司应在被告知听证权之日起5内提出听证要求，逾期不提出视为放弃听证权利B.税务机关在收到甲公司的听证要求后30日内举行听证C.听证开始后，由听证主持人宣布案由，告知当事人有关的权利义务，宣读听证会纪律D.在听证过程中甲公司提出延期听证的请求，听证主持可以决定准许或不准许7. 以下说法符合发票管理办法的是（ A ）。A. 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票B. 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章或财务专用章C. 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关必须向社会公告 D. 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年8. 以下对于纳税评估工作的说法中，错误的是（ D ）。A. 在案头审核过程中，纳税评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。约谈须由税务机关发出询问通知书，提前通知纳税人 B. 实施实地核查须事先经所属税务机关发出税务检查通知书 C. 对在纳税评估过程中发现的不涉及应纳税额调整的其他问题，税务机关应当一并通知纳税人改正 D. 对纳税人同一税种同一税款所属期纳税申报情况的纳税评估不得超过三次9. 为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照( C )预缴方法征收企业所得税。A. 上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额 B. 预计利润额C. 实际利润额 D. 经税务机关认可的其他方法10. 某居民企业2010年度会计利润总额225万元，其中营业收入3750万元，申报应纳税所得额300万元，适用税率为25%。则该纳税人的企业所得税贡献率为（ D ）。A. 31.11% B. 8% C. 6% D.2%11. 根据国家税务总局2012年第40号公告规定，以下关于政策性搬迁的所得税处理正确的是（ B ）。A. 搬迁收入包括搬迁补偿收入和搬迁资产处置收入，含因搬迁而处置存货的收入B. 因搬迁而报废且无转让价值的资产净值应作为搬迁资产处置支出 C. 搬迁期间新购置资产的支出可从搬迁收入中扣除D. 在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在开始搬迁后的第五年，对搬迁收入和支出进行汇总清算12. 某居民企业2013年10月20日购入同日发行的三年期国库券100万元，票面年利率5.36%；12月8日购入当日发行的5年期到期一次性还本付息中国铁路建设债券40万元，票面年利率4.63%；12月31日收到2011年购入的当年经国务院批准当地省政府发行并偿还的债券本息105万元，其中利息收入为15万元。则该企业2013年度因该三笔债券投资业务应确认的应税利息收入为（ A ）元。A. 0 B. 150583.51 C.151167.02 D. 以上都不对13. 以下业务中可确认为企业所得税不征税收入的是（ D ）。A. 企业因城市规划改造进行搬迁而收到政府有关部门拨付的搬迁补偿金B. 家电企业因出口产品而收到的出口退税款C. 国债利息收入D. 符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款14. 某公司被认定为高新技术居民企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，下列说法中错误的是（ C ）。A.可以选择适用高新技术企业的15%税率B.可以选择依照25%的法定税率减半征税 C.可以选择享受15%税率的减半征税D.不可以选择享受15%税率的减半征税15. 某企业2011年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁开始日为2012年1月1日、每年支付租金150万元。关于上述业务，下列表述正确的是（ D ）。A出售资产应确认资产转让所得400万元B租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元C回租资产的计税基础应重新确定为1200万元D租赁期间每年允许扣除融资利息为30万元16. 2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费超标，企业当年可以税前扣除的广告费是（ C ）万元。A15 B. 60 C75 D. 9517. 下列关于跨地区总分机构汇总纳税表述错误的是( C )。A. 企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，30%在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 18. 主管税务机关应在受理企业所得税核定征收鉴定表后（ B ）个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。A. 30 B. 20 C. 10 D. 519. 以下说法或做法中符合增值税一般纳税人辅导期管理规定的有（ D ）。A.新开业纳税人，是指自税务登记日起15日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。B. 对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在税务事项通知书内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作税务事项通知书的次月起执行C. 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据可以先抵扣后比对。 D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 20. 以下交易或事项的增值税处理正确的是（ C ）。A. 企业合并中涉及的货物转让应缴纳增值税B. 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产应按简易办法依3%的征收率减半征收增值税C. 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人缴纳增值税D. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产的业务，如未分别核算或核算不清的，应合并缴纳增值税21. 以下说法不符合“营改增”政策规定的是（ B ）。A. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B. 对特定技术项目提供的培训服务不纳增值税C. 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 D. 境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税22. 以下关于增值税专用发票管理的有关说法错误的是（ B ）。A. 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额B. 逾期未申报认证或未按期申报抵扣的增值税专用发票，一律不得申报抵扣进项C. 增值税一般纳税人支付的防伪税控系统二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证D. 申请专（货）票最高开票限额不超十万的，不需事前进行实地查验 23. 某木制品公司，在200年10月生产高档筷子1500箱，售价每箱900元；生产一次性竹筷100箱，每箱80元；生产一次性木筷2000箱，单箱售价280元；另生产未经打磨的一次性木筷子600箱，单箱售价220元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的消费税为（ A ）元。（消费税税率为5）A. 34600 B. 23450 C. 33640 D. 103700元24. 某轿车厂下列经济业务应按最高价格计算消费税的有（ A ）。A. 将自产轿车对外投资 B. 将自产轿车用于办公C. 将自产轿车奖励给经销商 D. 将进口汽车配件对外偿债25. 某分局税收管理员小王、小张、小李、小孙一起讨论有关小企业会计准则的问题，下列说法正确的有（ D ）。A. 小张说：符合企业所得税规定条件的小型微利企业，应执行小企业会计准则B. 小孙说：小企业会计准则协调了与企业所得税的关系，执行后小企业只有会计和税收之间的永久性差异，不存在暂时性差异了C. 小王说：小企业一般是核定征税，不必推行小企业会计准则D. 小李说：推行小企业会计准则有利于落实各项税收政策26. 小企业会计准则和企业所得税法均未采用的计量属性是（ D ）。A历史成本 B评估价值 C重置价值 D现值27. 关于资产的以下会计处理中符合小企业会计准则规定的是（ B ）。A. 存货的盘亏损失应计入管理费用B. 应收账款确实无法收回时应确认坏账损失计入营业外支出C. 开办费应确认为长期待摊费用D. 无法估计使用寿命的无形资产不应摊销28. 小企业的费用要素包括（ D ）。A. 营业成本 期间费用 营业税金及附加 营业外支出B. 管理费用 财务费用 销售费用 制造费用C. 营业成本 利息费用 折旧费用 工资费用D. 营业成本 期间费用 营业税金及附加29. 小企业发生的以下税金应通过“应交税费”账户核算但不计入“营业税金及附加”账户的是（ B ）。A. 房产税 B. 所得税 C. 印花税 D. 消费税30. 以下关于小企业编制会计报表及其附注时的正确说法是（ D ）。A. 利润表中的有些项目可能填报负数，但资产负债表项目不会填报负数B. 小企业应在附注中编制应付职工薪酬、应交税费、长期投资明细表C. 小企业应在附注中披露各类固定资产的期末账面余额和市价及其差额 D. 小企业现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量三、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选两个或两个以上填入各题括号中。本题共20小题，每小题1分，共20分。多选、错选、少选均不得分。)1. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( ABCD )。A结清应纳税款、滞纳金、罚款 B缴销发票C缴销税务登记证件 D缴销其他税务证件。2. 某县税务分局2014年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内个体经营户王某自2014年5月一直没有申报纳税。根据检查情况，应缴未缴纳税款1500元，税务分局于8月18日作出如下处理决定：王某补缴税款、加收滞金，并处2000元罚款。对于上述处理决定，下列说法中错误的是（ ABD）。A. 税务机关对王某作出责令补缴税款、滞纳金和罚款的处罚决定，违反了一事不二罚的原则B. 王某对税务机关的处罚决定不服，应当以县税务局为被申请人提起行政复议C. 税务机关在作出处罚决定之前，未告知王某有举行听证的权利，该处罚决定不能成立D. 王某对税务所的处罚行为不服，在缴纳罚款之后才能提起行政复议3. 纳税评估系统确定评估对象的方法有( ABC )。A. 承接预警 B. 专项专案 C. 自定义 D. 社会举报4. 纳税信用等级评定中的纳税申报情况指标包括（ ABD ）。A. 按期纳税申报率 B. 按期纳税申报准确率C. 纳税认定情况（包括一般纳税人认定等） D. 代扣代缴按期申报率5. 税收管理人员对纳税人和扣缴义务人未按期缴纳或解缴的税款、滞纳金和罚款进行催缴时的具体工作要求包括（ ABCD ）。A. 对欠缴税款的纳税人送达责令限期改正通知书B. 对既有欠税又有应退税款的，可督促提请以应退税款和利息先抵扣欠缴税款C. 对纳税人欠缴期间的生产经营情况进行跟踪监控D. 对纳税人逾期仍未缴纳欠缴税款的提请采取强制执行、停售发票、加收罚款等有关措施 6. 以下属于增值税应税劳务的有（ CD ）。A.矿山爆破、穿孔劳务B.矿山岩层剥离、清理劳务C.矿产资源挖掘、切割劳务D.矿产资源分拣、洗选劳务7. 凡经核实纳税人有弄虚作假骗取享受资源综合利用增值税优惠政策的，税务机关应当（ ABD ）。A. 追缴其此前骗取的退税税款B. 自纳税人发生违法违规行为年度起，取消其享受资源综合利用增值税优惠政策的资格，且纳税人三年内不得再次申请C. 取消纳税人原享受的所有税收优惠D. 按征管法有关规定予以处罚8. 以下应当征收增值税的有（ ACD ）。A. 会议展览服务B. 水利工程单位向用户收取的水利工程水费C. 专利技术转让费D. 电力公司向发电企业收取的过网费9. 以下关于固定资产（非不动产在建工程 ）的增值税处理正确的有（ BCD ）。A. 一般纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以其公允价值为销售额B. 外购设备同时用于生产增值税应税产品和免税产品的，其进项税额允许抵扣C. 享受抵免企业所得税税额优惠政策的专用设备，其进项税额不得抵扣D. 小规模纳税人销售已使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税10. 对供热企业采暖费收入的增值税处理，以下说法正确的是（ BC ）A. 自2011年供暖期至2020年12月31日，供热企业的采暖费收入免征增值税。B. 免征增值税的采暖费收入，应当按规定单独核算。C. 通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。D. 免税的采暖费收入是指供热企业直接向居民收取的或通过其他单位向居民收取的采暖费，不包括由单位代居民缴纳的采暖费。11. 营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（ C）。 A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管税务机关确定12. 企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（AC）。A. 不动产工程项目领用本企业外购的材料 B. 不动产工程项目领用本企业的产成品C. 管理不善造成的产品盘亏 D. 以产品对外投资13. 下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有( ABCD )。 A以已税烟丝为原料生产的卷烟 B以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 C以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油D以已税润滑油为原料生产的润滑油14. 对于固定资产折旧，以下说法中符合小企业会计准则要求的是（ AC ）。A企业确定折旧年限、预计净残值时应考虑企业所得税法的规定B在直线法下，无论何种情况发生，固定资产每期计提的折旧额是相等的C如果对固定资产进行改良，则改良期间不需要对其计提折旧D如果固定资产提前报废，则应补提其未提完的折旧15. 工业小企业支付的下列税费中应通过应交税费账户核算但不计入营业税金及附加的有（ ABCD ）。A. 企业所得税 B. 出售临街房应纳的营业税 C. 增值税 D. 代扣缴的个人所得税16. 某小型工业企业2013年度营业收入为900万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用70万元，财务费用为10万元，投资损失为60万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则（ BCD ）。A. 该企业营业利润为200万元 B. 该企业利润总额为160万元C. 该企业所得税费用为40万元 D. 该企业净利润为120万元17. 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有(CD )。A.将资产用于市场推广 B.将资产用于职工奖励C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自建商品房转为自用18. 以下关于非居民企业所得税管理的做法错误的有（ BCD ）。A. 非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B. 非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付租金时代扣代缴C. 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付时代扣代缴企业所得税D. 中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按20的税率代扣代缴企业所得税19. 纳税人可以分期确认收入并据以计算应纳税所得额的有（ACD）。A分期收款方式销售商品B接受捐赠收入C符合特殊性税务处理条件的债务重组收入D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的20. 以下关于固定资产折旧的企业所得税税前扣除的做法中正确的有（ ABD ）。A所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除B所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除C会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除D会计折旧年限长于税法最低年限，应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外四、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入各题前的括号中。本题共20小题，每小题0.5分,共10分。）（ ） 1. 税务机关依法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。（ ） 2. 根据行政强制法和税收征管法及其实施细则规定，查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但延长期限不得超过三十日。（ ） 3承包租赁经营的纳税人，应当以承包承租人的名义办理临时税务登记。 （ ） 4. 自2012年1月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。（ ） 5. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权（ ） 6在一般纳税人认定时，年应税销售额包括稽查查补销售额和免税销售额。（ ） 7. 自2011年12月1日起，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。（ ） 8. 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。（ ） 9. 按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，属于增值税应税收入，不征收增值税。（ ）10. 固定业户到外县市临时销售金银首饰，向交易发生地国税机构申报纳税（ ）11. 在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进户开展纳税评估、税务稽查、税务审计。（ ）12. 税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。（ ）13. 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产金额扣除投资成本后的余额为投资转让所得。（ ）14. 固定资产非正常报废发生的损失在企业所得税前不得扣除。（ ）15. 企业以买一赠一等方式销售本企业商品的，不属于捐赠，不应确认视同销售收入。 （ ）16. 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算，因此企业申报的资产损失即使在会计上未作损失处理，也应税前扣除。（ ）17. 小企业发生汇兑损失计入财务费用，发生汇兑收益冲减财务费用。（ ）18. 小企业不动产在建工程领用本企业生产的产品，属于增值税和企业所得税的视同销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。 （ ）19. 小企业出租资产时实现的租金收入应计入其他业务收入。（ ）20. 小企业必须编制报表附注。五、计算分析题（请按各题要求作答，共4题，第1题 5分，第2题4分，第3题5分，第4题6分，共20分）（一）某创意设计有限公司(以下简称设计公司)为增值税一般纳税人。主要从事各方面设计业务，该公司2014年8月发生以下经济业务： 1.对外提供服务 (1)为甲公司个人提供服装设计服务，取得收入100000元； (2)为张某个人提供创意策划服务取得收入90000元； (3)为乙公司提供环境设计服务，取得收入60000元； (4)为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元。 2.购进业务 (1)购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款500元； (2)购买公司个人消费用小轿车汽油取得1份增值税专用发票上注明税款3000元； (3)购买公司业务接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元； (4)取得1份非试点地区某纳税人开具的公路运输发票金额为2857143元； (5)取得1份税务机关代开的试点地区小规模纳税人交通运输业增值税专用发票价税合计3000元； (6)取得1份北京某运输公司一般纳税人开具的交通运输业增值税专用发票。价税合计1428571元。设计公司会计核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符。要求：根据上述情况分析回答下列问题(计算取小数点后两位)：(1)设计公司提供的服务属于“营改增”试点应税范围中现代服务业的哪一类答：对外提供的（1）-（3）项属于“文化创意服务”中的“设计服务”。【1分】(2)设计公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税?答：婚庆服务。【1分】(3)计算设计公司当月的销项税额、进项税额和应纳增值税额。答：销项税额=（100000+90000+60000）（1+6%）6%=14150.94元【1分】购进业务中（1）可抵扣500元，（2）、（3）、（4）不得抵扣，（5）可抵扣进项为3000（1+3%）3%= 87.38元（6）可抵扣进项为1428571（1+11%）11%=1415.70元进项税额合计为500+87.38+1415.70=2003.08元【1分】 应纳增值税额=14150.94-2003.08=12147.86元【1分】（二）营兴有限公司为从事工业生产的我国居民企业，增值税一般纳税人，材料产品增值税率均为17%，企业所得税率25% 。2012年和2013年该企业有关财务税收数据见下表，请根据表中数据进行收入变动与存货周转变动配比分析。项目2012年度2013年度存货存货周转率为3.12年初4282292.45年末3026080.34主营业务收入2870000031600000营业成本21 880 760.58库存商品借方发生额18773224.27元23616248.54（1）2013年存货周转率=21880760.58【（4282292.45+3026080.34）2】=21880760.583654186.40=5.99【1分】2012年存货周转率=3.12存货周转率变动率=（5.99-3.12）3.12=91.99% 【1分】（2）主营业务收入变动率=（31600000-28700000）28700000=10.1% 【1分】存货周转率变动率与主营业务收入变动率应成正相关关系，该企业存货周转率增长幅度快于主营业务收入的增长幅度，可能存在发出商品迟计收入问题。【1分】（三） 营兴机械设备有限责任公司为小企业，增值税一般纳税人，材料、产品增值税率为17%，执行小企业会计准则和现行税法，2013年有关业务见下表：序号摘要提示金额（万元）（1）产品销售应收款共销售24000件，单位成本60元。280.8（2）来料加工收款总成本16万元23.4（3）材料销售材料成本2.7万元3.51（4）固定资产租金设备出租2（5）装卸费收入销售商品时收取2.34（6）罚款收入销售商品时收取1.17（7）专利权出售收款原价15万，累计摊销12万5（8）国债到期一次性收取本息本金20万，利息收入1万21（9）购入股票准备增值后出售成本5万元，年末市价6万，未售出（10）捐赠支出通过民政局捐赠产品100件0.77（11）销售费用含广告宣传费1万 16（12）管理费用含业务招待费7万元19（13）财务费用含不需资本化利息支出1万2.7（14）营业税金及附加20.14备 注资料中未提及事项不予考虑，提及事项如涉及税收优惠、备案管理等均视为符合条件和已按规定办理。请根据表中数据计算以下项目，写出计算过程。1计算该公司应申报的增值税销售额。 （280.8+23.4+3.51+2.34+1.17）1.17 + 1000.01= 267 万元【1分】2计算该公司的会计营业利润。 240-144+20-16+3-2.7+2+2+1-16-19-2.7-20.14 = 47.46万元【1分】3计算该公司的企业所得税纳税调整额。 国债利息收入1万元免税，应纳税调减。【0.5分】 对外捐赠产品应确认视同销售收入1万元，视同销售成本0.6万元。公益性捐赠未超限额，不需调整。【0.5分】 26815%=67万元1万，广告宣传费不需调整。【0.5分】 2680.5%=1.34760%，业务招待费应纳税调增7-1.34=5.66万元。【0.5分】 专利权转让所得2万元免税。【0.5分】合计纳税调整 1-0.6-1+5.66-2= 3.06万元【0.5分】 营利来超市为增值税一般纳税人，所涉业务均单独核算。2014年9月有关生产经营情况如下：1. 金银珠宝区： 进货情况：取得增值税专用发票注明不含税进价220万元，增值税额37.4万元；取得税控运输发票注明运费2万元，杂费0.6万元。 销货情况：金银钻石零售额187.2万元（含以旧换新方式确认的零售额35.1万元，该业务收取差价款23.4万元），珠宝玉石零售额63.18万元。 其他情况：收到某珠宝商返利58.5万元。2. 果蔬肉蛋区： 进货情况：取得的农产品销售发票等收购凭证注明收购价400万元，其中蔬菜及鲜活肉蛋类商品收购价270万元。 销货情况：零售额430万元，其中蔬菜及鲜活肉蛋类商品零售额300万元。请根据上述资料分步计算该商品当月应纳的增值税、消费税。1. 金银珠宝进项税额 = 37.4+0.14 = 37.54万元，收取返利58.5万元应确认不得抵扣的进项税额8.5 万元，37.54 - 8.5 = 29.04 万元金银珠宝销项税额 = （23.41.17）17% +（187.2-35.1+63.18）1.1717% = 3.4 + 31.28 = 34.68万元 金银珠宝应纳增值税额 = 34.68 29.04 = 5.64 万元 以旧换新业务应纳消费税额 = 205% = 1万元，除以旧换新外的金银首饰应纳消费税额 = （187.2-35.1）1.175% = 6.5万元， 珠宝玉石零售环节不纳消费税，合计应纳消费税1+6.5 =7.5万元。2. 果蔬肉蛋进项税额=（400-270）13%=16.9万元，销项税额=（430-300）1.1313%= 14.96万元，应纳增值税额=14.96-16.9= -1.94万元。商场合计应纳增值税5.64-1.94=3.7万元六、综合题(共一题，共25分） 营兴食品有限责任公司为小型工业企业，增值税一般纳税人，产品增值税率为17%，不缴纳消费税，不属于农产品核定扣除试点范围，执行小企业会计准则和现行税法。该企业对周转材料采用一次摊销法，研发支出均属国家鼓励自然科学技术的研究阶段支出，所涉业务均取得符合税法要求的合法有效凭据，需进行备案或审批的涉税事项均已按规定办理。2013年发生业务如下： 1. 本年购进安全设备一台，取得的增值税专用发票注明买价10万元，增值税额1.7万元。全年共购进生产用甲材料300吨，增值税专用发票注明货款50万元，增值税额8.5万元，另取得交通运输业增值税专用发票，注明运费5万元，增值税额0.55万元；取得物流辅助业增值税专用发票注明装卸搬运费1万元，增值税额0.06万元，材料已全部验收入库。全年共购进初级农产品支付收购价款150万元。企业以转账支票支付所有款项。2. 7月5日，委托营利来商场销售商品一批，委托协议注明不含税售价100万元，代销完成后支付代销手续费8万元。商品已发出，至年末仍未收到代销清单，也未收到代销款；3.随同产品出售单独计价的包装物共收款9.36万元，存入银行。包装物账面成本60000元。另出租包装物一批，成本2万元，租金0.8万元收存银行。【该租金不考虑增值税问题】47月按合同约定发出商品一批，成本90万元，不含税售价120万元。企业已在4月份预收客户款项100万元，余款至年末尚未收到。5经汇总,全年发出原材料成本如下:用途金额（万元）产品用料90车间日常消耗35厂部管理部门日常消耗55研发部门耗用2不动产工程领用3合计104 6. 固定资产折旧、无形资产摊销额如下： 单位：万元部门固定资产折旧额无形资产摊销额合计情况说明生产车间 44650固定资产折旧采用直线法，其中房屋建筑物按40年计提折旧额25万元，研发部门房屋折旧费2万元，未使用设备计提折旧额3万元。销售科16016管理部门30 0.830.8研发部门42.26.2工程部门202合计9691057全年计提职工薪酬情况如下： 单位：万元部门工资职工福利工会经费职工教育经费合计生产工人18025.23.64.5213.3车间管理8712.181.742.175103.095销售科638.821.261.57574.655 管理部门12016.82.43142.2研发部门304.20.60.7535.55工程部门 81.120.160.29.48合计48868.329.7612.2578.28情况说明 含符合所得税规定条件的残疾人工资50000元。 工会经费已交并取得合法凭证。职工教育经费和职工福利年末各尚有贷方余额4万元，年初均无余额。 其他薪酬项目均已实际发放。8当年其他资料如下：（单位：万元）（1）其他产品销售业务 不含税收入 420 销售成本 310 营业税金及附加： 12其他销售费用： 20 （其中广告宣传费支出18 ）其他管理费用： 32 （其中业务招待费支出9，其他研发费用4 ）其他财务费用： 4 （其中银行短期借款利息支出1.5 ）营业外支出： 5 （其中坏账损失 2 ）要求：根据上述资料，解答以下各题。（一）根据要求，作出以下会计