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塞内加尔税法简介文/殷小菊李俊人的一人有限责任公司（SUARL）外，其它股份有限公司（SA）和有限责任公司（SARL），纳税金额为营业额的0.5%，但总金额应不低于50万西法，不超过500万西法。 缴纳最低定额税的纳税企业在申报年度应纳税利润表 时，须附上缴纳第一笔预付税收据的复印件，否则税务局可以按照相关规定开出罚单。 如企业终止了业务、离开塞内加尔或者以后连续两年内为亏损，可以申请退税。企业也可以申请将这部分多交 税款，用于缴纳其它直接税或类似税。此外塞内加尔鼓励企业投资和出口，如企业的经营利 润用于在塞投资，政府会给予企业所得税上的减扣，但同 时对投资金额做了规定，不低于1亿西法，对一些中小企 业要求不低于1500万西法。对于投资创立新公司，可以享 受40%投资额的减免，但最高不超过应纳税金额的50%。 对于扩大投资，政府给予投资额30%的应纳税金额减免， 但最高不超过应纳税金额的50%。如企业投资或扩建在首 都达喀尔市之外，企业将可以享受最高不超过其应纳税金 额70%的减免。二、 个人所得税个人所得税纳税对象为居住在塞内加尔或从塞内加尔 取得收入的个人。税务地址为塞内加尔的个人，不论国籍 和收入来源是否为塞内加尔，都应缴纳所得税；个人税务 地址不在塞内加尔的，对从塞内加尔取得的收入征收所得 税。个人税务地址的判定条件为：1.在塞内加尔拥有永久 住所或较长居住时间场所的人；2.在塞内加尔从事某项工 作的人，不论其是否在当地领取薪水，除非证明在当地工 作为其它工作的附属部分；3.在塞内加尔拥有经济利益的 人；4.塞内加尔为其休假前工作所在国，而纳税年度1月1日在境外休假的人；5.未在派驻国纳税的国家公务员。塞内加尔共和国是西非共同体国家最有领导力的国家之一，国家法律体系健全，完善程度相对较高，其税法体 系也是西非法语区国家的典型代表。本文为大家介绍中国 企业在塞内加尔经营活动中可能会遇到的税收有关问题。 塞内加尔国家税法主要为通用税法（C Gs Imps）。随着社会经济的不断发展，为适应新的形 势，通用税法的内容也在进行调整、修改。国家的税法作 为一国最重要的法律之一，对其税法条款进行修改或解释 通常通过总统签署法律的形式，有时也会以签署财政部长令的形式进行修改。所得税一、企业所得税企业应于每年4月30号之前向税务局申报上一年度经 营成果，同时提交5份公司的财务报表。截至2011年，塞 内加尔企业所得税为企业当年利润的25%，2012年，塞 政府颁布法令，宣布从2012年起企业所得税税率从25% 提高到30%。对利润额低于1000西非法郎（以下简称西 法）的企业免征所得税。由于所得税税率的提高影响了外 商投资的积极性，塞政府计划在2015年将企业所得税税率 重新调回到25%。企业所得税采用预付制度，每年的2月15号之前，企 业预交第一笔企业所得税，金额为上一年度企业所得税 的1/3。4月30号之前，预交第二笔企业所得税，金额与第 一笔相同。6月15号之前，按财务报表计算企业应交所得 税，缴纳扣除已预交部分后的余额。但第一笔预付金额不 能低于最低定额税，如第一次预付金额等于或高于最低定 额税，则第二笔预付金额为上一年度企业所得税的1/3。如果企业当年经营亏损，则只需缴纳企业最低定额税（IMF），最低定额税的缴纳对象为除股东为单个自然33营业税企业每年1月31号之前向税务局申报上一年度的营业税，并于5月30 日前支付。营业税申报内容包括：上一会计年度营业额；纳税年度1 月1日时的员工数量；固定设备清单、购买日期及价格；移动设备清 单、购买日期及价格；每栋商业和工业用途建筑获得土地的日期和价 格；每栋商业和工业建筑用途的建设日期和建筑成本，如为租赁，提供 一年的租金金额。营业税由固定税和比例税两部分构成。如纳税人在同一座建筑物内 从事不同领域的经营活动，固定税按其最高金额征收；如纳税人有多处经 营场所，则每个经营场所按所从事的行业缴纳固定税。对于比例税，其征 税基数为企业开展经营活动所用的办公室、仓库、商店、工厂、车间、场地、仓储用地等的价值，但不包括住宿用途的建筑。许可税许可税的征收主要用于地方行政机构，征收对象为所有从事酒精类或 发酵类饮料的批发、零售、原地消费、外卖的个人或公司。许可税不属于 营业税，缴纳许可税不代表可以不用缴纳营业税。企业应在收到税务局税 单后两个月内缴纳许可税。如未按时缴纳，有关部门有权进行查封。仅需：35元人民币/期20美元/期增值税增值税属于针对企业营业额征收的一种间接税，是国家主要财政收 入来源。增值税的征收范围为除劳动法规定的农业和雇佣活动外，一切纳 税人从事的有偿业务活动。具体包括：财产的交付、物权的转移、提供服 务、货物进口。增值税征收对象为所有从事独立经济活动的个人或法人， 不论其目的或取得的结果。一、增值税的代扣代缴政府、公共机构、国有及国有控股企业、专属运营商，尤其是自来水 公司、电力公司和电信公司；隶属于税务局大企业局的公共建筑企业；水 泥生产或进口商、石油产品经销商。二、增值税的缓交为鼓励投资，塞政府对属于投资法令内的项目收益单位在项目建设阶 段给予缓交增值税优惠。如涉及农产品，缓交还可申请转为免税。具体通 过财政部长签署法令的形式实施。在融资借贷或伊斯兰基金融资下的借款 人也可以享受缓交增值税优惠。同样由财政部长签署法令的形式实施。三、增值税的扣减纳税人作为用户支付给供货商和服务商的增值税可以进行扣减，用于 缴纳其作为供货商、服务商应申报缴纳的增值税。可在当月产生的增值税 中进行抵扣，或以累计增值税贷方形式顺延至下个月，直到抵扣完毕，但 顺延期限不能超过2年。国际工程与劳务联系我们 编辑部：861059765291/2/3 发行部：861059765287广告部：86105976528634INTERNATIONAL MARKET国际市场塞政府对扣减增值税有严格审查，在其供货商或服务商发票上必须列明增值税金额；如为货物进口，则需提供 海关文件，以确定其为货物的最终真实所有者。纳税人在申报增值税时，需附上清单文件，列明供货 商税号、名称、地址、货物性质、购买价格、发票增值税 金额、可抵扣增值税金额。对于通过正常抵扣仍不能用完增值税贷方金额的，纳 税人可以申请增值税退税，申请增值税退税金额至少为50 万西法，且已申请退税的部分，不可再用于每月的增值税 抵扣。增值税结余只在被代扣代缴或免税的体制下才可以 申请退税。但申退的增值税金额应不超过与代扣代缴相关 的营业额的增值税，以及和免税相关的增值税。对于加重 投资负担的增资税可以全部申请退税。但旅游机构及个人 出租业务不能申请增资税退税。增资税退税申请应每季度提交一次，最晚不迟于从获 取服务、财物起两年之内。但从事出口贸易公司、执行与 政府和公共机构或接受外国贷款的国有企业签署合同的公 司，在增值税申报后下一个月即可申请退税。出口贸易公 司是指至少80%的营业收入来自于出口贸易。所有的增值税如在2年内没有申请使用或退税，将被自动清除。化妆品税率为15%。石油类产品：高级汽油为21,665西法/百升；普通汽油为19,847西法/百升；独木舟用汽油为3,856西法/百升；柴油为10,395西法/百升。注册登记税注册登记税是针对法律文书、法律行为征收的税种。 根据其外在形式和内容条款征收，不考虑是否有书面认 证。注册税有固定税和比例税两种。低于1,000西法不在 征收范围内。一、注册税的缴纳责任人公证人经手的文书由公证人缴纳；国家部委的文书 由各部委的执达员缴纳；私人间签署的具有司法性质的文 书，由签约双方缴纳；行政部门的行政文书，由其部门秘 书缴纳；死亡遗言或捐赠文书，由继承人、受遗赠人、受 赠人、监护人、财产管理人、遗嘱执行人负责缴纳。以 上由公职人员为他人代缴的注册税，公职人员有权向当事 人或部门追回。动产、不动产所有权或用益权转让文书的 税费由后来所有者承担，其它文书税费由文书收益各方承 担。二、注册税率有固定税和比例税两种。固定税有5,000西法， 25,000西法和50万西法不等；比例税有10%，5%，3%，2%，1%不等。例如常见的租房合同，有固定合同 期限的租房合同注册税为租金的2%，无固定租房合同期 限的租房合同注册税为租金的10%；公共合同的注册税为 合同额的1%。金融业务税（TAF）金融业务税征收对象为所有通过金融业务取得的收 入，主要为借贷、透支、开立承诺函、转账等产生的佣金 和利息，但邮政汇票除外。纳税对象为在塞内加尔成立的 银行或金融机构、从事金融中介的个人或自然人、从事转 账的个人或自然人、货币兑换人。纳税基数为利息、银行手续费、佣金及其它报酬。纳 税税率为17%，但向出口贸易提供融资产生的利息、佣金和费用，只征收7%的税率。印花税印花税征收对象为所有民事和司法文书的页面，具 体为：1.现金支票印花税，每张征收25西法；2.海运提单 印花税，四份海运提单原件中只有提交给船运公司的一 份原件需缴纳印花税，金额为25,000西法，其它盖税务 章；3.司法仲裁文书，印花税为5,00020,000西法；4.赌 注；5.按纸张大小征收的印花税：2131mm为2,000西 法；超过2131mm为6,000西法；商业用途文件，不论 纸张大小均为1,000西法/页；6.收据印花税，20,000西法 及以下，免收印花税；20,000西法以上,征收票面金额的1%。（作者工作单位：