公益信托 PPT课件

公益信托 会计1359王德明季明竹 1 公益信托公益信托是指为了公共利益的目的 使整个社会或社会公众的一个显著重要的部分受益而设立的信托 根据 信托法 和 慈善法 的有关规定 慈善信托属于公益信托 指得是委托人基于慈善目的或者公益目的 依法将其财产委托给受托人 由受托人按照委托人意愿以受托人名义进行管理和处分 开展慈善活动的行为 其中慈善目的涵盖 救济贫困 救助灾民 扶助残疾人 发展教育 科技 文化 艺术 体育事业 发展医疗卫生事业 发展环境保护事业 维护生态环境等多个方面 公益信托通常由委托人提供一定的财产设立 由受托人管理信托财产 并将信托财产用于信托文件制定的公益目的 公益信托就其目的而言 可以分为一般目的公益信托与特定目的公益信托 前者的信托目的是一般公益目的 没有特定的限制 后者的信托目的则局限于特定的公益目的 如扶助某个地区的残疾人 2 国内开展公益信托的背景 一 社会发展需要和国家大力支持伴随着经济的不断发展 人民的物质财富不断增加 越来越多的爱心人士需要一个机制健全 运作透明 效率较高的渠道来推动公益慈善事业的发展 尽管作为开展公益慈善事业重要方式之一的公益慈善基金近些年在国内比较火爆 但是由于 嫣然基金丑闻 中国红会郭美美事件 让大家对参与公益慈善事业的现有方式信心大减 更让着大家开始酝酿新的参与路径 作为在国外已经经历多重考验的公益信托开始逐步浮现在人们眼前 2014年10月 李克强总理在国务院常务会议上也明确指出 要落实和完善公益性捐赠减免税政策 推出更多鼓励慈善的措施 以扶贫济困为重点 引导公众捐款捐物 开展志愿服务 推进慈善信托等试点 二 政策日趋规范和监管不断鼓励我国自2001年制定的 信托法 就已经针对公益信托单独作为一章进行了系列规定 2008年 在汶川大地震发生后 银监会又制定了 中国银监会办公厅关于鼓励信托公司开展公益信托业务支持灾后重建工作的通知 银监办发 2008 93号 对信托公司开展公益信托的细则进行了规定 2016年 全国人大通过了 中华人民共和国慈善法 又进一步对开展公益慈善事业以及慈善信托做出更为详尽的规定 伴随着政策的日趋规范 为公益信托的开展实施营造较好的外部环境和奠定较好的法律法规基础 2014年4月 银监会印发的 关于信托公司风险监管的指导意见 即 99号文 在明确转型方向中就要求 完善公益信托制度 大力发展公益信托 此外 中国信托业年会上监管部门的相关领导也多次鼓励发展公益信托 三 践行社会责任和创新业务模式大力开展公益信托有助于信托公司以及慈善组织 更好的推进慈善事业 弘扬慈善文化 规范慈善活动 保护慈善组织 捐赠人 志愿者 受益人等慈善活动参与者的合法权益 促进社会进步 共享发展成果 这对于信托公司和慈善组织而言 是其有效的践行社会责任的一大重要体现 3 国内公益信托的典型运作模式 4 法律规定 中华人民共和国信托法 第六章公益信托第五十九条公益信托适用本章规定 本章未规定的 适用本法及其他相关法律的规定 第六十条为了下列公共利益目的之一而设立的信托 属于公益信托 一 救济贫困 二 救助灾民 三 扶助残疾人 四 发展教育 科技 文化 艺术 体育事业 五 发展医疗卫生事业 六 发展环境保护事业 维护生态环境 七 发展其他社会公益事业 第六十一条国家鼓励发展公益信托 第六十二条公益信托的设立和确定其受托人 应当经有关公益事业的管理机构 以下简称公益事业管理机构 批准 未经公益事业管理机构的批准 不得以公益信托的名义进行活动 公益事业管理机构对于公益信托活动应当给予支持 5 公益信托流程 信托公司的公益信托业务流程大致如下 1 信托公司要确定公益信托资金来源 也要确保推出的公益信托产品具有公益性目的 并获得公益事业管理机构的批准 2 信托公司募集公益资金 与委托人签订合同 同时委托人在信托公司开立公益信托专户 把投资资金交给信托公司 信托公司要明确资金的金额和期限 设立信托监察人 监督资金流向 3 信托公司要对单独设立公益信托资金账户 采用封闭式管理方法 运用自身的专业知识和工具对公益资金进行管理运用 争取最大的收益 在整个过程中 信托监察人都要监督公司的运作 4 对于公益信托资金所取得的收益 信托公司按规定扣除手续费和管理费 其余的资金都将划入公益信托专户 用于公益事业 5 受托人每年都要对信托事务处理情况和财富进行报告 在取得信托监察人认可后 由公益事业管理机构核准 信托公司及时予以公告 6 信托公司在公益信托终止15天内将终止事由和终止日期报告给公益事业管理机构 7 信托公司报告信托处理事务 6 公益信托不仅仅可以直接接受大众的托付 还可以帮助公益慈善基金走出困境 公益信托在参与公益慈善事业主要有下面三大特色 第一 公益信托作为一种特殊的资源整合平台 能够为大众与公益慈善事业搭建一个沟通的桥梁 由于信托制度的本身灵活性为其大众参与公益事业提供诸多便利 此外 公益信托从设立之初需要进行备案 到运作过程中通过可以通过设立监察人和信息披露制度接受内外部监督 能够取得我们大众的信任 第二 公益信托作为一种财富管理的手段 可以实现公益慈善资金的保值增值 使慈善机构基金会的资产管理更加专业 安全 有效 若由信托公司作为受托人的公益信托可以凭借着信托公司长期在财富管理市场上运营 相比较慈善基金的运用成本低以及效率更高 未来随着税收优惠制度的完善 公益信托更加如虎添翼 第三 公益信托作为一种文化理念 能够培育民众参与到公益事业的意识和增加民众参与公益慈善事业积极性 相比较国外大众参与公益慈善事业的程度 我们国家的民众参与程度还是相对较低 公益信托能够确实让我们大家感受到参与公益慈善事业的效果和意义 感染我们大家献身公益慈善事业 公益信托的意义 7 国内标准化公益信托开展现状 目前 国内信托行业中68家信托公司已经有多家公司通过各类形式参与公益慈善事业 并且已经把参与公益慈善事业当成履行金融企业社会责任的一种路径 其中 四川信托 江苏信托 金谷信托 华宝信托 北京信托等多诸家公司为国内外多家公益慈善机构供专业理财服务或者设立准公益信托 实现了公益慈善财产的保值增值以及资金运用 而真正成立标准化公益信托的公司仅仅有十多家 如长安信托 百瑞信托 重庆信托 紫金信托 万向信托 中原信托 国元信托 湖南信托 国民信托 厦门信托等 根据各家信托公司官网数据的不完全统计 截止2015年末共有11家信托公司发行了15款标准化公益信托产品 合计初始管理公益信托规模为12532 378万元 从标准化公益信托资产规模来看 国内信托公司操作的单个标准化公益初始信托资产规模都相对较小 绝大多数公益信托规模都控制在几十万到几百万之间 8 案例一 紫金信托 厚德1 X公益信托计划 2014年11月成立的厚德4号公益信托计划 坚持捐助 救助困难家庭中罹患大病的儿童 十八周岁以下 孤儿及低保家庭 低保边缘家庭中的儿童 捐助病种包括但不限于 白血病 含再生障碍性贫血 血友病 先天性心脏病 尿毒症 恶性肿瘤 这是国内营运较为成功的公益信托案例 作为开放式的公益救助创新模式 紫金信托厚德系列 公益信托计划以 捐助 救助困难家庭中罹患大病的儿童 为信托目的 将信托模式引入社会公益事业 汇聚各方力量扶危助困 帮扶大病儿童 9 紫金信托 厚德4号公益信托计划核心要素 项目名称 紫金信托 厚德4号公益信托委托人 自愿参与公益信托自然人 法人或者依法成立的组织受托人 紫金信托有限责任公司成立规模 70万元人民币信托期限 1年 自信托计划成立之日算起信托监察人 立信会计师事务所江苏分所保管人 交通银行江苏省分行项目管理人 南京市慈善总会批准部门 南京市民政局信托报酬 受托人报酬不收取信托报酬资金运用 委托人基于对受托人的信任 自愿将其合法所有的财产委托给受托人进行管理 运用 处分 由受托人充分发挥信托制度优势 将信托财产用于 中华人民共和国信托法 规定的公益事业 受托人将信托资金运用于捐助 救助困难家庭中罹患大病的儿童 10 交易结构 11 运作情况 专业化的运作方式使紫金公益计划取得了显著的成果 截至2014年11月 紫金 厚德 系列公益信托计划累计收到133位委托人的捐赠 其中 机构委托人9名 自然人委托人124名 实收捐赠资金1 793 575 00元 根据公益信托管理计划书要求 受托人已将全部信托财产分批向109名困难家庭中的大病儿童进行救助 其中 救助白血病 含再生障碍性贫血 血友病 患儿43位 先心病患儿19位 尿毒症患儿15位 恶性肿瘤患儿21位 其他类患儿11位 在提供经济帮助的同时 紫金信托还组织包括爱心课堂 患儿家访 观影观景 紫金圆梦等一系列公益活动 与来自全国各地的上百位志愿者一起 为与病魔斗争的孩子们送上欢笑与陪伴 让他们切实地感受到社会各界的关爱和祝福 通过紫金信托的不懈努力 公益信托作为一种新的慈善模式已经越来越受到社会公众的认可 紫金 厚德4号 公益信托计划启动当日 首期成立规模共计70万元 共接受61位委托人的捐赠 当日拍卖所得款项也将进入厚德4号信托财产 用于大病儿童救助 12 案例二 西安信托 5 12抗震救灾公益信托计划 西安信托 5 12抗震救灾公益信托的设立主要是2008年5月12日四川省发生的大地震后 国内各类力量都参与捐赠救灾中 西安信托 即现在的长安信托 利用信托制度优势和行业已经开展的类公益信托经验 推出国内首支标准化公益信托 汇集全国的各种力量参与到抗震救灾当中 1 该公益信托计划核心要素项目名称 西安信托 5 12抗震救灾公益信托委托人 西安国际信托有限公司 上海证大投资管理有限公司 深圳市淳大投资有限公司及深圳市思科泰技术有限公司四家公司受托人 西安国际信托有限公司 长安信托 信托规模 1000万元信托期限 3年 可根据项目实施情况提前结束或适当延长 信托监察人 西安希格玛有限责任会计师事务所执行顾问 上海东方爱心基金会法律顾问 上海锦天城律师事务批准部门 陕西省民政厅信托报酬 受托人报酬18万元 按信托资金规模计算为年6 13 运行状况 2008年6月6日 西安信托 5 12抗震救灾公益信托募集成立 信托计划成立后 西安信托与陕西省民政厅签订了 定向捐赠协议 并对如何把公益慈善信托资金运用到抗震救助事宜进行磋商 2009年年底 西安信托根据陕西省民政厅的推荐最终确定了陕西省镇巴县上报的5所学校为援建项目 之后 西安信托与陕西省教育厅及镇巴县人民政府签订了 公益信托项目捐赠实施三方协议 并据此落实项目捐赠条件 2010年年初 西安信托在对项目捐赠条件的落实情况进行充分核实后 并征得捐赠人书面认可以及陕西省民政厅书面确认 将全部公益信托计划资金一次性转入 定向捐赠协议 约定的 陕西省救灾募捐办公室 专用银行账户 资金定向用于上述救助项目 2010年3月 陕西省民政厅已将捐赠资金一次性拨付至由镇巴县文教体育局监督使用的救助项目银行账户 项目资金实行专户储存 专人管理 专款专用 独立核算 封闭运行 2010年10月 上述捐助项目建成完工 西安信托在该信托计划清算后 将因该信托计划财产运用所产生的剩余财产也进行了捐赠并向所有受益人披露了清算报告 我国首只标准的公益信托计划圆满结束 2010年11月 上述五所学校援建项目工程已全部完工 并于2011年5月3日取得上述项目的审计报告及竣工验收报告 西安信托根据信托合同规定对该公益信托计划进行清算并且出具了清算报告 14 中国公益信托制度现存的问题 一 中国外部环境的限制公益信托在我国可以说是新生事物 80年代初才出现 发展到现在也不过才三十余年 2011年我国才正式颁布了公益信托法 因此我国的公益信托远谈不上成熟 我国人民目前并不能对信托业有明确的概念和认识 信托业本身发展并不顺畅 社会缺乏诚信基础 可以说我国的整体社会环境对公益信托制度并不太有利 因此现在急需新的制度来引导人民对国内公益信托的认可以及公益事业对新制度的需求 二 基金会作为公益信托受托人面临的困境从近年来公益信托的发展分析来看 到目前为止 作为接受自愿捐赠资金并进行管理的民间非营利性组织 基金会 一直扮演着核心的角色 基金会的活动宗旨 通过资金资助推进科学研究 文化教育 社会福利和其他公益事业的发展 使之理所当然的承担起了促进公益事业发展之重任 虽然设有信托法通过立法形式的确认 然而基金会的操作过程实质上已构成一个完整的公益信托 以专项基金为例 专项基金的设立需要基金会与捐赠人之间约定基金的使用目的 财产的管理方法 有受益人的 还要约定受益人范围以及受益人取得信托利益的方式 信托法 的出台 公益信托有了自己明确的法律地位 基金会的运作也就有了进一步的法律保障 15 三 缺乏鼓励性政策我国的法律中 只对国家鼓励发展公益信托有所规定 但是对于国家怎么鼓励公益信托的发展 采取什么政策来鼓励公益信托的发展 却没有任何法律制度予以支持 也没有具体的配套制度 而公益事业管理机关对于公益信托的不批准 不支持 如何对政府有关部门进行问责 也没有明确的规定 鼓励性政策对于每项新生事物的发展都是极其重要的 因为鼓励性政策意味着国家对于这项事务发展的引导和肯定 这样的政策会让民众感觉到信任与安全感 也就愿意支持此项政策的开展 没有鼓励性政策 还意味着公益事业管理机关的工作人员不会再鼓励公益信托上有所作为 他们已经习惯了传统的公益事业经营模式 对于公益信托缺乏基本的了解 或者虽然对公益信托有所了解 但由于没有明确的鼓励性政策支持 所以惧怕风险 也不愿意承担责任 既不同意作为主管机关 也不愿意作为信托监察人 于是 对于信托公司提出的公益信托申请和方案一概拒之门外 四 中国相关法律制度不健全税收对于信托这一盈利性项目的发展有着很大的影响 在信托税制中 一直存在重复征税的问题 而且对公益信托的税收优惠以及如何认定没有相应的规定 通过将法律与税收制度相比较 我们不难发现 我国公益信托法律制度的基础是比较薄弱的 法律制度的缺陷很大程度上影响着公益信托作用的发挥 主要缺陷如下 1 立法过于原则化 太笼统 缺少相关配套性政策 2 没有如何加强监管方面的制度规定 无法从制度上保证公益信托作用的发挥 3 缺乏税收鼓励政策 16 对于今后如何完善的建议 一 增加鼓励性政策采取什么样的鼓励性政策要根据公益信托的发展情况来确定 在鼓励性规定制定的初期 可以先出台一些行政规章制度 在一些地区进行试点开展 根据试点的情况 及时调整鼓励性政策的内容 在时机比较成熟时 再在全国统一开展 加大对于公益信托的宣传 不仅仅是公益组织自身进行宣传 政府部门也应该加入宣传行列 扩大宣传可以加强人们对于公益信托的认识 为公益组织募集更多的捐款 对于促进社会发展有着很大的积极作用 二 税收制度的完善我国应该结合本国的国情 制定出具体的税收优惠政策 首先应该为公益信托特别出台规章制度 避免双重税收情况的出现 这也是对税法一次收益一次税收原则的支持 其次对于公益信托的收益人应该免除税收 公益信托的收益人本身就是经济水平很低的社会群体或个人 公益信托的目的正是帮助他们更好的发展或者生活 从他们公益信托的收益中征收税款是违背公益信托设立的公益目的的 也不利于公益信托的发展 最后 对于公益信托牵扯到的土地或遗产的税收 也应该予以减免或者减收 从而鼓励公益信托的健康发展 三 监管机制的完善公益信托涉及到公共利益 并且因为没有确定的受益人而面临更大的风险 因此对公益信托受托人的有效监管 对保证公益信托财产的安全就非常重要 要构建一个有效的监管机制需要考虑外部监督和内部监督 除了上面谈到的公益事业主管部门的监督外 还要从受托人资质 信托监察人权利的明确及公众监督方面来考虑 中国经济的高速发展 为公益事业基金发展增加了来源和渠道 随着中国经济体制