第七章-非营利组织的财务管理PPT课件

1 第七章非营利组织的财务管理 2 1995年 美国最大的非营利组织之一 联合劝募 原负责人因贪污入狱 2001年4月16日朱镕基在视察上海国家会计学院时 为题写了 不做假账 的批示 2001年 中国妈妈 胡曼莉被拉下神坛2011年 郭美美 事件2013年汶川地震善款不知所踪 3 谁在纵容 圣母 的表演 胡曼莉 丽江妈妈联谊会创始人 这位一度被视为中国民间慈善象征的中年女人 因其献身孤儿事业的形象而在中央电视台的公益广告上被称为 中国母亲 2001年 美国妈妈联谊会会长张春华将其告上法庭 指证其打着 慈善 的幌子 贪污侵吞善款 供女儿出国留学 购买豪宅等 经过7年的不懈努力 最终促使媒体与地方政府把胡曼利从 中国母亲 的圣坛上拉了下来 2007年3月8日 根据丽江市人民政府第16次常务会议精神和市民政局 关于对丽江妈妈联谊会给予撤销登记的行政处罚通知 及丽江市审计局 关于丽江妈妈联谊会 孤儿学校 1997年7月成立以来至2006年8月31日财务收支的审计结果报告 丽江市政府已经下达了接管原来由胡曼莉控制的丽江市民族孤儿学校的公文 4 项目七非营利组织的财务管理 本章脉络任务一 了解非营利组织财务管理的特征与目标任务二 非营利组织财务管理的基本内容与方法非任务三 营利组织财务管理的功能与原则 5 任务一非营利组织财务管理的特征和目标 非营利组织财务管理是指非营利组织管理本单位的财务活动 处理财务关系的一项经济管理工作 6 任务一非营利组织财务管理的特征和目标 一 非营利组织财务管理的特征1 资金来源渠道多2 不存在利润指标责权利3 所有权形式特殊股东 组织 7 二 非营利组织财务管理目标 非营利组织稳定宗旨和责任行为目标社会责任 营利组织尽可能多地持股利益最大化最大的边际效益行为目标社会责任 8 何为健全的财务管理 布林克霍夫 Brinckerhoff 认为 一个非营利组织的财务管理如果具备如下条件 就可以称为健全的 1 未来7 10年内 组织的收入大于支出 2 至少有90天的现金准备 3 至少5 的年收入来自原始捐赠所产生的收益 4 适度的财务杠杆或债务 5 有经营性收入 6 预算计划与实际相吻合或接近 9 任务二非营利组织财务管理的基本内容与方法 一 预算管理二 会计核算与管理三 财务审计监督 10 一 非营利组织财务预算管理 预算是对未来事件的预测 是组织的计划 财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出科学的估计 案例1 美国一家非营利的学院 以本地及该州政治人物所提供的烹饪方法出版了一本食谱 希望募款并提升该学院的知名度 食谱印了10万本 总共支出40万美元 但销售情况不佳 只售出了6000本 该学院不得不削减其正常学术活动的经费 案例2 位于巴黎的 美国中心 于成立19个月后倒闭 原因在于该中心的建筑花了4000万美元 几乎耗尽了原始募捐 以致后继项目无法进行 11 11 假设A学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款 社会各界人士捐赠以及校内培训等的收入 支出主要有教职员工的工资薪金 日常办公支出 固定资产构建等 则如何制定该学校2018年的财务预算 例一 12 12 A学校预算单位 元 13 13 假设我校要建立一个实训室 该实训室的预算 例二 14 14 实训室预算单位 元 15 15 某小学费用预算2018年单位 元 16 小组作业 我班计划于5月中旬举办当党日活动 母亲节主题活动 慰问养老院 举办联谊舞会等 参与对象为本班同学 14人 也可邀请老师或其他班级同学参加 人数未知 假设你为本次活动的负责人 请根据你设想的活动方案来编制预算 17 17 二 预算的程序1 预算流程 预算准备预算审查和采纳预算执行结果评价 反馈 1 预算准备首先 形成预算底稿随后 管理者准备预算草稿 18 2 预算审查和采纳首先 组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算 其次 要从整个组织出发 来协调各个部门预算之间的冲突情况 最后 预算委员会对调整方案进行审批 定下最终预算方案 18 19 3 预算执行费用类项目 采用费用控制卡或类似工具 非费用类项目 常用计划领料卡 资本性支出以及材料采购 通过划分权限 严格审批制度等办法加强控制 4 结果评价也称为业绩评价2 预算呈报是责任控制的另一个要素3 预算时间表如下例 19 20 20 预算时间表 21 二 非营利组织财务会计核算与管理 所谓会计 就是反应收入与费用的配比 是运用货币计量单位 借助于专门的方法 对政府组织 企业和社会组织的经纪业务进行反映和监督的一个经济信息系统 非营利组织财务会计核算主要是指非营利组织对已发生或者已经完成的经济活动进行事后核算和管理 22 一 会计格式我国非营利组织以权责发生制为会计核算的基础 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当担负的费用 不论款项是否给付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 都不应作为当期的收入和费用 23 例1 某非营利组织2018年购买了一台机器 款项预计到2019年给付 按照权责发生制 则该项支出应计入哪年 例2 某组织要发4月份工资 一般是4月份先算出工资表 到5月份发放 按照权责发生制 这个工资算是哪个月的费用支出呢 24 练习 分别用权责发生制和收付实现制列出该组织5月份收入和支出某组织2017年5月份经济业务如下 1 收到上月产品销售货款5000元 2 销售产品78000元 其中54000元已收到现款 存入银行 其余货款尚未收到 3 预收销货款32000元 4 支付第一季度借款利息共计3600元 5 支付本月水电费2400元 6 本月获得劳务收入2600元 存入银行 7 预付下一季度房租3600元 8 年初已支付全年财产保险费14400元 由各月平均分担 9 上月预收货款的产品本月发出 实现收入23000元10 预计下月发生修理费8000元 本月负担2000元 25 26 二 记账方式借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 在资产类账户中 它的借方记录资产的增加额 贷方记录资产的减少额 负债类账户则相反 资产 负债 所有者权益 净资产 27 借 现金 贷 28 三 财务报告反应非营利组织财务状况 业务活动情况和现金流量等的书面文件 财务会计报告主要由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组成 其中会计报表包括资产负债表 业务活动表和现金流量表三种 29 四 会计期间指在会计工作中 为核算生产经营活动或预算执行情况所规定的起至日期 一般分为年度 半年 季度 月度 30 五 会计控制以财务部门为控制主体 一句组织管理规定 财务政策 预算 项目文件 标准等实施控制活动 1 预算控制 2 货币资金控制 现金 银行存款 其他货币资金 3 实物资产控制 存货 固定资产 4 投资控制 债券 股票 5 采购控制 付款控制 往来账项控制 6 筹资控制 7 费用控制 8 担保控制 9 其他 31 六 货币计量根据 民间非营利组织会计制度 的规定 我国非营利组织会计核算应当以人民币作为记账本位币 32 三 非营利财务审计监督 内部审计 主要由非盈利组织内部专职机构或专职审计人员完成 外部审计 国家审计 由国家审计机关实施 主体是国家以及各省 市 自治区 县设立的审计机关社会审计 政府有关部门审核批准的社会中介机构 注册会计师 33 三 非营利财务审计监督 内部审计 预防性经常性针对性 外部审计 独立性强制性权威性公正性 34 外部审计是指由注册会计师给出审计意见书 外部审计能有力地向外界展示组织的财务状况 对于提高组织公信力十分重要 也有助于组织内部财务制度的完善 外部审计一方面可以帮助非营利组织完善财务管理 另一方面也可以向捐赠者出示捐赠款得到良好管理和使用的证据 进一步提高非营利组织的公信力 35 审查时 审计师一般会完成下列事项 审查财务报告 对财务报告的缺陷提出建议 按会计原则 提供对组织财务人员的技术性帮助 查阅工时表等原始记录 分析各个设置的账户 分析组织的投资 查阅捐赠记录 36 任务三非营利组织财务管理的功能与原则 一 非营利组织财务管理功能1 体现宗旨2 优化绩效管理 提高资金利用率 3 防范财务危机4 保证组织廉洁5 提高组织公信力 37 二 财务管理的基本原则 1 真实性原则 2 相关性原则 3 实质性原则 4 一致性原则 5 可比性原则 6 及时性原则 7 明晰性原则 8 配比性原则 9 实际成本原则 10 谨慎性原则 11 支出区分原