【基础会计】财务报告PPT课件

2020 4 16 1 第九章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表 2020 4 16 2 第一节财务报告概述一 财务报告的定义与种类 一 财务报告的定义财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量信息的书面文件 2020 4 16 3 二 财务会计报告的种类1 按编报时间可分为月报 季报 半年报和年报 年度报告 中期报告 2020 4 16 4 2 按编制的单位分 1 个别报表 是指独立核算单位根据本单位的会计账簿编制的财务报表 2 合并报表 以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体 由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量的财务报表 2020 4 16 5 3 按其反应的内容分为 1 资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表 静态报表 2 利润表 反映企业某一会计期间经营成果的财务报表 动态报表 3 现金流量表 反映企业某一会计期间现金流量的财务报表 动态报表 2020 4 16 6 二 编制财务报告的意义 2020 4 16 7 三 财务报告的组成1 对外报送的财务报表 由主表和附表两部分组成 其中 主表包括资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表 2 附注 是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 3 其他需要披露的资料 2020 4 16 8 四 财务报表的编制要求1 数字真实2 内容完整3 计算准确4 编报及时5 指标可比 2020 4 16 9 第二节资产负债表一 资产负债表的含义 结构与格式 一 资产负债表的含义 一反映企业某一特定日期财务状况的财务报表 2020 4 16 10 二 资产负债表的结构资产负债表有报告式资产负债表和账户式资产负债表 在我国 资产负债表采用账户式结构 报表分为左右两方 左方列示资产各项目 反映全部资产的分布及其存在形态 按资产流动性大小排列 分为流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产等 右方列示负债和所有者权益各项目 反映全部负债和所有者权益的内容及其构成情况 一般按求偿权先后顺序排列 资产负债表左右双方平衡 即资产总额等于负债和所有者权益总计 11 三 资产负债表的组成内容及表格格式1 资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 12 2 资产负债表正表的格式 1 账户式 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 2020 4 16 13 2 报告式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 2020 4 16 14 二 资产负债表的编制方法1 根据总账科目的余额直接填列 如短期借款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 其他应付款 实收资本 盈余公积等 2 根据几个总账科目的余额计算分析填列 1 货币资金 项目 本项目应根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 等科目的期末余额的合计数填列 2 存货 项目 本项目应根据 在途物资 原材料 库存商品 生产成本 等科目的余额合计数填列 2020 4 16 15 3 未分配利润 项目 平时 1 11月份 本项目应根据 本年利润 和 利润分配 账户的余额计算分析填列 本年利润 和 未分配利润 的余额均在贷方 用两者余额之和填列 余额均在借方的 将两者余额之和在本项目内以 填列 两者余额一个在借方 一个在贷方的 用两者余额相互抵减后的差额填列 如为借差则在本项目内以 填列 年度终了 该项目可以只根据 利润分配 账户的期末余额填列 余额在贷方的直接填列 余额在借方的在本项目内以 填列 2020 4 16 16 合计320000 应填入资产负债表的 货币资金 项目 合计1100000 应填入资产负债表的 存货 项目 2020 4 16 17 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 如 一年内到期的非流动负债 项目就是根据对 长期借款 等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析 根据有关明细账户的余额填列的 见下例 2020 4 16 18 例 企业有X Y两项长期借款 在编制资产负债表期间 X的偿还期还有2年 而Y的偿还期还有仅有6个月 已非真正意义上的长期负债 而是具有了流动负债的特征 就应将其填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目栏 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的 长期借款 项目 应填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目 2020 4 16 19 4 根据有关明细科目的余额分析计算填列主要有 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款项目等 应收账款 项目 本项目应根据 应收账款 账户和 预收账款 账户所属各明细账的期末借方余额合计数填列 预付账款 项目 本项目应根据 预付账款 账户和 应付账款 账户所属各明细账的期末借方余额合计数填列 应付账款 项目 本项目应根据 应付账款 账户和 预付账款 账户所属各明细账的期末贷方余额合计数填列 预收账款 项目 本项目应根据 预收账款 账户和 应收账款 账户所属各明细账的期末贷方余额合计数填列 2020 4 16 20 2020 4 16 21 如 应付账款 和 预付账款 项目 2020 4 16 22 W公司2008年12月31日有关账户的余额如下 应收账款一甲15000元 借 应付账款 A30000元 贷 预收账款一乙20000元 贷 预付账款 B10000元 借 预收账款一丙13000元 借 预付账款 C18000元 贷 要求 计算资产负债表上下列项目的金额 1 应收账款 项目 2 应付账款 项目 3 预收账款 项目 4 预付账款 项目 2020 4 16 23 5 根据总账科目余额与其备抵后的净额填列 固定资产 项目 本项目应根据 固定资产 账户期末余额减去 累计折旧 账户期末余额后的金额填列 2020 4 16 24 第三节利润表一 利润表的内容与格式 一 利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 2020 4 16 25 二 利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容 如营业收入 营业成本 营业税金及附加 投资收益和各项期间费用等 反映构成企业利润总额的要素内容 如营业利润 营业外收入和营业外支出等 反映构成企业净利润的要素内容 如利润总额和所得税费用 2020 4 16 26 三 利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组成 四 利润表正表的格式主要有多步式和单步式两种 多步式利润表为企业所常用 其简化格式参见下页表 2020 4 16 27 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 比较利润表 2020 4 16 28 二 利润表的编制方法 一 本月数 和 本年累计数 的基本填列方法1 本月数 的基本填列方法 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 2020 4 16 29 利润表会企02表编制单位 20 年12月单位 元 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 本月数 根据有关账户本期发生额填列 2020 4 16 30 利润表会企02表编制单位 20 年12月单位 元 本月数 根据有关账户本期发生额填列 其他业务成本期末余额100000 营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 31 利润表会企02表编制单位