方法与参数在工程造价管理中的应用_表格.doc

李明哲联系方式工作单位：建设部标准定额研究所地址：北京三里河路九号电话箱：国家信息中心信息部信息资料电话：68557177投资项目评价与经营决策资料软件北京普乐技术咨询有限公司电话件产品：新建、改扩建、合资、房地产资料建设项目经济评价与工程造价管理例：某项目有A、B、C三种产品，其中C产品是出口产品。三种产品的价格分别为1966元/吨、2051元/吨与2340元/吨（300美元/吨），正常年产量分别为80000吨、50000吨与10000吨。产品的增值税税率均为17%。该项目的营业收入与营业税金及附加估算见表2-3-1。表2-3-1 营业收入与营业税金及附加估算表序号项 目年序200720082009201020112012运营负荷0%70%100%100%100%100%1营业收入万元01982628323283232832328323其中：外币收入万欧元02103003003003001.1产品A万元01101015728157281572815728单价元019661966196619661966数量吨05600080000800008000080000销项税额17%0187226742674267426741.2产品B万元0717910255102551025510255单价元020512051205120512051数量吨03500050000500005000050000销项税额17%0122017431743174317431.3产品C（出口）万元016382340234023402340单价元023402340234023402340数量吨0700010000100001000010000销项税额0%0000002营业税金及附加万元02733893893893892.1 营业税0%0000002.2 消费税0%2.3 城市维护建设税7%01912732732732732.4 教育费附加3%0821171171171173增值税万元028244034403440344034销项税额万元030924417441744174417进项税额万元0366523523523523例：根据投资估算，某项目的建筑工程费为6500万元；国内设备购置费为22000万元；进口设备到岸价为1500万美元，进口时1美元兑换人民币7.8元，进口关税税率为10%，增值税税率为17%，进口设备外贸及财务费率合计为2%；安装工程费为9500万元。项目可计入固定资产的土地使用权费为230万元；待摊投资为3000万元；专利费1000万元；国内生产职工培训费为100万元，国外生产职工培训费为20万美元；其他费用20万元；人民币基本预备费率为8%，外币基本预备费率为4%；涨价预备费不计。该项目的建设投资估算表见表2-4-1。表2-4-1 建设投资估算表 序号项 目建筑工程费设备购置费安装工程费工器具费其它费用其中外币(万美元)合计（万元）合计比例1工程费用65003729295000015005329286.03% 引进工程合计015292000150015292 引进设备(CIF)11700150011700 关税及增值税33583358 进口设备外贸及财务费用234234 国内配套工程65002200095000380002工程建设其他费用000043502045067.27%2.1 土地使用权费2302300.37%2.2 待摊投资3000030004.84%2.3 无形资产00001000010001.61%2.3.1 场地使用权0002.3.2 专利及专有技术费1000010002.3.3 其他无形资产0002.4 其他资产0000120202760.45%2.4.1 生产职工培训费100202562.4.2 其他20020工程费用和工程建设其他费用小计65003729295000450615205779893.30%3预备费36756141506.70%3.1 基本预备费36756141506.70%3.2 涨价预备费0000.00%4总计650037292950008181158161947100%5各项费用占总估算价值的比例10%60.20%15.34%0.00%13.97%100%例：某项目使用三种外购原材料。在正常生产年，材料a使用的数量为250000吨，购进价格为94元/吨；材料b的使用数量为3276吨，价格为51元/吨；材料c为进口原材料，使用数量为10吨，购进价格为39000元/吨（5000美元/吨）。三种外购材料的增值税率均为17%。外购原材料费估算表见表2-5-1。表2-5-1 外购原材料费估算表序号项 目年序200720082009201020112012运营负荷0%70%100%100%100%100%1外购原材料费1.1材料a万元016452350235023502350单价元09494949494数量吨0175000250000250000250000250000 进项税额13%02143063063063061.2材料b万元01724242424单价元05151515151数量吨032764680468046804680 进项税额17%0344441.3材料c（进口）万元02941414141 进口原材料价万元02739393939 需外汇支出(CIF)万美元045555单价元03900039000390003900039000数量吨0710101010 进口增值税额17%0466662.1 辅助及外购件万元0140200200200200 进项税额17%024343434342.2 涨价费万元000000 进项税额17%0000003外购原材料费合计万元018312616261626162616其中：进口原材料费万欧元0455554外购原材料费进项税合计 万元0245350350350350例：某项目正常年份购进煤67640吨，价格为80元/吨，用电1980万度，电价为2735元/万度。燃料、动力费估算表见表2-5-2。表2-5-2 燃料、动力费估算表序号项 目年序2007200820092010201120121燃料费万元03775395395395391.1煤万元0377539539539539单价元08080808080数量吨04734867640676406764067640进项税额13%049707070702动力费万元04266086086086082.1电万元0379542542542542单价元027352735273527352735数量万度013861980198019801980进项税额17%064929292922.2水万元011111单价元013211321132113211321数量万吨0811111111进项税额6%0000003其他燃料动力费万元04665656565进项税额17%08111111114外购燃料和动力费合计万元080311471147114711475外购燃料和动力进项税额合计万元0121173173173173例：某项目雇用工人200人，人年均工资15000元，技术人员30人，人年均工资为25000元，管理人员30人，人年均工资为50000元。某项目的工资与福利费估算见表2-5-3。表2-5-3 工资与福利费估算表序号项 目年序2007200820092010201120121工人万元0300300300300300 人数人0200200200200200 人均年工资元015000150001500015000150002技术人员万元07575757575 人数人03030303030 人均年工资元025000250002500025000250003管理人员万元0150150150150150 人数人03030303030 人均年工资元050000500005000050000500004工资总额万元05255255255255255福利费14%07474747474合计万元0599599599599599例：某项目不含建设期利息的固定资产原值为60671万元，修理费率为4%，其修理费见表2-5-4修理费估算表。表2-5-4 修理费估算表序号项 目2007200820092010201120121固定资产原值(不含建设期利息)万元060671606716067160671606712提取比率04.0%4.0%4.0%4.0%4.0%3修理费万元024272427242724272427例：某项目不含建设期利息的固定资产原值为60671万元，其他制造费用提取比率1.5%；工资总额为525万元，其他管理费的计提比率为150%；项目常年营业收入为28323万元，其他营业费用的计提比率为3%。该项目的其他费用年度总额见表2-5-5。表2-5-5 其他费用估算表序号项 目2007200820092010201120121其他制造费用万元0910910910910910 计算基数万元06067160671606716067160671 提取比率01.50%1.50%1.50%1.50%1.50%2其他管理费万元0788788788788788 计算基数万元0525525525525525 提取比率0150%150%150%150%150%3其它营业费万元0595850850850850 计算基数万元01982628323283232832328323 提取比率03.00%3.00%3.00%3.00%3.00%其它费用合计万元0229225472547254725472.5.6 经营成本根据经营成本的定义及以上5节的计算结果，可以汇成某项目经营成本，见表2-5-6。 表2-5-6 经营成本表 序号项 目合计200720082009201020112012运营负荷万元0%70%100%100%100%100%1外购原材料费122930 1831 2616 2616 2616 2616 2外购燃料及动力费53900 803 1147 1147 1147 1147 3工资及福利费29930599599 599 599 5994修理费12134024272427 2427 2427 24275其它费用12481022922547 2547 2547 25476经营成本45291079519335 9335 9335 9335例：利用某项目已经估算出的经营成本数据，按详细估算法可以估算该项目需要的流动资金，见表2-6-2。 表2-6-2 流动资金估算表(分项详细估算法) 货币单位：万元序号项 目最低周转天数周转次数计 算 期2007200820092010201120121流动资产1.1 应收账款409092410951095109510951.2 存货05847177177177171.2.1原材料000112160160160160材料a20180103148148148148材料b1036011111 材料h（进口）9040812121212辅助材料及外购件00000000其他费用0000001.2.2 燃料02434343434煤201802434343434重油000000001.2.3 在产品1360019232323231.2.4 产成品201804295005005005001.2.5 其他材料01.3 现金301202412622622622621.4 预付账款0小计0174920752075207520752流动负债02503573573573572.1 应付账款301202503573573573572.2 预收账款03流动资金0149917181718171817184流动资金当期增加额014992180005流动资金借款额0104912021202120206流动资金借款利息064647474747自有流动资金04505155155151718根据前几节估算的现金流入与现金流出，编制某项目的项目投资现金流量表（表2-7-3），并通过其计算相关财务指标。项目投资现金流量表中只出现项目投资需要投入的资金、经常性流入与流出的现金，未涉及投资资金的来源问题，所以用它进行财务分析称为融资前财务分析。表2-7-3 项目投资现金流量表序号项 目合计(万元)2007200820092010201120121现金流入137263019826283232832328323324681.1 营业收入133118019826283232832328323283231.2 补贴收入00000001.3 回收固定资产余值2427000024271.4 回收流动资金1718000017182现金流出11078661947972399439724972497242.1 建设投资6194761947000002.2 流动资金1718014992180002.3 经营成本452910795193359335933593352.4 营业税金及附加183002733893893893892.5 维持运营投资03所得税前净现金流量(1-2)26477-6194710103183801859918599227434所得税前累计净现金流量-61947-51844-33464-148653733264775调整所得税88760020512163227523876所得税后净现金流量(3-5)17601-6194710103163291643616324203567所得税后累计净现金流量-61947-51844-35515-19079-275517601通过计算，各项指标的计算结果如下：所得税前财务内部收益率11.82%所得税前财务净现值(Ic=10%)2933所得税前投资回收期4.80所得税后财务内部收益率8.17%所得税后财务净现值(Ic=8%)284所得税后投资回收期5.14财务收益成本比 1.0325例：前述某项目建设投资需要61947万元，其中使用外汇1581万美元；运营期第一年投入流动资金1499万元，第二年投入218万元。本项目的两个股东计划出资2亿元项目资本金，各占50%的股份。项目建设投资用款不足部分通过两个银行筹集，银行一借款39947万元，借款名义年利率为6.48%；银行二借款2000万元，名义年利率为6.3%。两项借款的建设期利息合计为1389万元。运营期第一、二年流动资金借款分别为1049万元与153万元。该项目的项目总投资使用计划与资金筹措表见表3-6-1.表3-6-1项目总投资使用计划与资金筹措表序号项 目合计(万元、万美元)2007200820092010201120121总投资使用65054633371499218000人民币52714510061492216000外币158215810.8750.3750001.1 建设投资619476194700000人民币496174961700000外币15811581000001.2建设期利息(含其他融资费用)1389138900000人民币1389138900000外币00000001.3 流动资金171801499218000人民币170801492216000外币100.8750.3750002资金筹措650546333714992180002.1项目资本金205152000045066000 用于建设投资200002000000000人民币200002000000000外币0000000 用于流动资金515045066000人民币515045066000外币0000000 用于建设期利息(含其他融资费用)0000000人民币0000000外币0000000其中：注册资金200001949843864000 资本金占总投资的比例32%2.2长期借款445394333710491530002.2.1 建设投资借款419474194700000人民币长期借款一399473994700000人民币长期借款二2000200000000 外币长期借款00000002.2.2 流动资金借款120201049153000人民币120201049153000外币00000002.2.3 建设期利息借款1389138900000人民币1389138900000外币0000000例：某项目建筑物固定资产原值为7791万元，折旧期5年，殘值率4%，采用年限平均法折旧；机器设备固定资产原值为54269万元，其中90%采用年限平均法折旧，折旧期5年，殘值率4%，另外10%采用年数总和法折旧，折旧期5年，殘值率4%。该项目固定资产折旧估算见表3-8-1表3-8-1折旧估算表序号项目折旧年限2007200820092010201120121房屋、建筑物1.1 原值万元0779177917791779177911.2 当期折旧费5年0149614961496149614961.3 净值万元062954799330318083122机器设备(年限平均法折旧)2.1 原值万元048842488424884248842488422.2 当期折旧费5年0937893789378937893782.3 净值万元03946530087207091133119543机器设备(年数总和法折旧)3.1 原值万元0542754275427542754273.2 当期折旧费5年01737138910426953473.3 净值万元03690230112595642174合计4.1 原值万元062061620616206162061620614.2 当期折旧费万元012610122631191611568112214.3 净值万元0494503718725272137032482例：某项目的无形资产由专利及专有技术组成，价值1000万元，其它资产价值276万元，二者均按5年平均摊销，不留余值。该项目无形资产与其他资产摊销见表3-8-2表3-8-2 无形资产与其他资产摊销表序号项目摊销年限2007200820092010201120121无形资产1.1.1 原值万元0100010001000100010001.1.2 当期摊销费02002002002002001.1.3 净值万元080060040020002其它资产2.1 原值万元02762762762762762.2 当期摊销费5055555555552.3 净值万元0221166110550例：根据前述某项目的经营成本表、折旧表、摊销表、流动资金估算表和资金筹措与用款计划表，可以编制该项目的总成本费用表（生产要素法），见表3-9-3.表3-9-3总成本费用表（生产要素法） 本表与表2-5-6合起来就是标准的总成本费用表。序号项 目合计200720082009201020112012运营负荷万元0%70%100%100%100%100%1经营成本45291079519335 9335 9335 93352折旧费5957801261012263 11916 11568 112213摊销费12760255255 255 255 2554财务费用7398028692303 1411 742 74其中：流动资金借款利息34906464 74 74 74 长期借款利息6946028042136 1337 669 0 短期借款利息103001030005不予抵扣或退税的税额 本项目享有出口退税的优惠政策，但是出口不予退税部分列于成本中。6600981401401401406总成本费用11420302378424297230572204121025其中：可变成本18342027323903390339033903 固定成本9586102105220394191541813817122例：根据前述项目投资现金流量表、借款还本付息表（见3.12）及利润与利润分配表（见后面表3.11.2），可以编制某项目的项目资本金现金流量表，见表3-11-1.表3-11-1项目资本金现金流量表序号项 目合计(万元)2007200820092010201120121现金流入137318019826283232832328323325231.1 营业收入133118019826283232832328323283231.2 补贴收入00000001.3 回收固定资产余值2482000024821.4 回收流动资金1718000017182现金流出1252122000021861244742286722729132802.1 项目资本金2051520000450660002.2 长期借款本金偿还4333701031812381103181031802.3 流动资金借款偿还1202000012022.4 借款利息支付73980286923031411742742.5 经营成本452910795193359335933593352.6 营业税金及附加183002733893893893892.7 所得税56380001414194522802.8 维持运营投资0000002.9 其他现金流出03净现金流量12107-20000-203538495456559419243计算指标: 项目资本金内部收益率(IRR)11.5% 项目资本金净现值(Ic=12%)-349例：利用前述营业收入估算与总成本费用估算的数据，编制某项目利润与利润分配表，见表3-11-2。经计算，该项目总投资收益率为7.53%，项目资本金净收利润率为11.16%，与行业平均水平基本持平。表3-11-2 利润与利润分配表序号项 目合计(万元)2007200820092010201120121营业收入133118019826283232832328323283232营业税金及附加183002733893893893893总成本费用114203023784242972305722041210254营业利润170850-423036374877589369095补贴收入00000006利润总额170850-423036374877589369097弥补以前年度亏损423003637593008应纳税所得额170850004283589369099所得税563800014141945228010净利润114470-4230363734633948462911期初未分配利润0-4230-9571225371212可供分配的利润111970-4230-59325065173834113提取法定盈余公积金15680036434639546314可供投资者分配的利润96290-4230-95721604778787815 应付优先股股利016 提取任意盈余公积金000000017 应付普通股股利96290-4230-95721604778787818 投资各方利润分配987900093510667878 其中:A股东49400004685333939B股东49400004685333939C股东000000019未分配利润0-4230-95712253712020息税前利润244830-1362594062886635698221息税折旧摊销前利润8533701150418458184581845818458例：根据资金筹措分析，某项目在建设期需借款41947万元，项目业主与两个银行分别达成如下借款协议：从银行一借款39947万元，年利率6.48%，宽限期1年，4年等本偿还本金；从银行二借款2000万元，年利率6.3%，宽限期1年，借款期3年，每年还息，最后一年还本。在以上融资条件下，可以编制该项目的借款还本付息计划表，见表3-12-1。从该表中可见，除第一年外，各年的利息备付率与偿债备付率均显著大于1，而且项目如期偿还了全部本息，说明项目自身有较强的还款能力。表3-12-1借款偿还表序号项 目合计(万元)2007200820092010201120121借款偿还1.1 年初借款本息累计0433373301820637103180 本金0419473301820637103180 建设期利息0138900001.2 本年借款4194741947000001.3 本年应计利息833513892804213613376690 计入建设期利息1389138900000 计入生产期利息6946028042136133766901.4 本年还本付息0131231451711656109870 还本433370103181238110318103180 付息6946028042136133766901.5年末借款本息累计43337330182063710318002人民币长期借款一2.1 年初借款本息累计年利率0412743095520637103180 本金6.64%0399473095520637103180 建设期利息0132600002.2 本年借款3994739947000002.3 本年应计利息801213262675200613376690 计入建设期利息1326132600000 计入生产期利息026752006133766902.4 本年还本付息0129931232411656109870 还本41274103181031810318103180付息6686026752006133766902.5年末借款本息累计41274309552063710318003人民币长期借款二3.1 年初借款本息累计年利率020632063000 本金6.30%020002063000 建设期利息06300003.2 本年借款20002000000003.3 本年应计利息32363130130000 计入建设期利息636300000 计入生产期利息01301300003.4 本年按约定还本付息01302193000 还本206302063000 付息26001301300003.5年末借款本息累计206320630000计算指标利息备付率0.00-0.472.584.468.940.00偿债备付率0.000.871.131.451.490.00资产负债表反映项目各期期末资产、负债与所有者权益的变