生产企业免抵退税计算

3.2.1 “免、抵、退” 税的计算： 一、“免、抵、退” 的计算公式如下：应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） -上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货 物征税率 -出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）免抵退税额 =出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额的抵减额免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进原材料和进料加工免税进口料件，其中， 进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件组成的计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵退税额的计算：1、 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时当期应退税额 =当期期末留抵税额当期免抵税额 =当期免抵退税额 -当期应退税额2、 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时当期应退税额 =当期免抵退税额当期免抵税额 =0精品资料期末留抵税额为当期增值税纳税申报表的期末留抵税额二、举例：例 1：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为17% ，退税率为13% 。3 月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，抵扣进项税额为 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额为3 万元。当月内销货物的销项税额为 17 万元，本月出口货物销售折人民币200 万元，计算“ 免、抵、退” 税额、应退税额、免抵额。应纳税额 =17-34-200 （17%-13% ）-3= 12免抵退税额 =20013%=26 万元期末留抵税额12 万元免抵退税额26 万 元应退税额 =12 万元免抵额=26-12=14万元例 2：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为 17% ，退税率为 13% 。3 月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，抵扣进项税额为 34 万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格 100 万元，进口手册号为 c4708230028 ，且进口料件组成的计税价格 50 万元，已办理生产企业进料加工免税证明。上期期末留抵税额为 3 万元。当月内销货物的销售收入为 100 万元，本月出口货物销售折人民币 200 万元，其中，一般贸易出口 170 万元，手册号 c4708230028 下出口货物 30 万元。计算“ 免、抵、退” 税额、应退税额、免抵额。免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 =50 （17%-13% ）=2 万元免抵退税不得免征和抵扣税额 =200 （17%-13% ）-2=6 万元应纳税额 =100 17%- （34-6 ）-3=14 万元免抵退税额抵减额 =50 13%=6.5万元免抵退税额 =（ 170+30 ）13%-6.5=19.5万元应退税额 =14 万元 免抵税额 =19.5-14=5.5 万元“免、抵、退 ”税一组题例一： 2009 年 1 月内销 200 万，外销 300 万，其中： a1 笔 100 万、b1 笔 50 万、c1 笔 150 万（单证均未收齐），进项税额 50 万，征税率 17% ，退税率 13% 纳税申报：应纳税额 =200*17%-50-300*（17%-13% ）=34- （50-12 ） =-4纳税申报表项目： 7 栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额300 万； 14 栏进项税额转 出 12 万退税申报：“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（ ）出口货物（）单证收齐a1 笔 100 万、bh b1 笔 50 万 、 bh c1 笔 150 万、bh生产企业出口货物免、抵、退汇总表1、出口货物销售额（美元）2、出口货物销售额300 万3、单证不齐销售额300 万本月无免抵额、退税额例二： 2009 年 2 月内销 100 万，外销 400 万，其中：笔a2 笔 200 万、b2 笔60 万、c2 笔 140 万（a2、 c2 单证未收齐），进项税额 110 万，征税率 17% ， 退税率 13%纳税申报：应纳税额 =100*17%-110-400*（ 17%-13% ）-4 =17- （ 110-16 ）-4=-81纳税申报表项目： 7 栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额400 万； 14 栏进项税额转 出 16 万退税申报：“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（ ）出口货物（）单证收齐a2 笔 200 万、bh b2 笔 60 万 、c2 笔 140 万、bh a1 笔 -100 万新 a1 笔 90 万（）出口货物（）单证收齐a1 笔 100 万、bh b1 笔 50 万、bh生产企业出口货物免、抵、退汇总表1 出口货物销售额（美元）2 出口货物销售额390 万3 单证不齐销售额340 万4 单证齐全销售额50 万5 前期出口货物当期收齐单证销售额150 万c 列“ 差额” -10 万、-0.4 万17 栏 200 万*13%*=26万24 栏当期应退税额 =26 万例三： 2009 年 3 月内销 500 万，外销 0 万，进项税额2 万，征税率17% ，退税 率 13%纳税申报：应纳税额 =500*17%-2+81- （ -0.4 ）-26=85-57.4=27.6纳税申报表项目： 7 栏“免、抵、退 ”税办法出口销售额-10 万； 14 栏进项税额转出-0.4 万， 15 栏免抵退货物应退税额26