增值税练习题目及答案详解

第二章增值税一、单项选择题1 、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。a、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用b、外购自用的机器设备支付的运输费用c、外购自用小汽车支付的运输费用d、收购免税农产品支付的运输费用2 、某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入人民币920 万元，该企业适用增值税税率 17% ，出口退税率为 13% 。该企业 6月应退的增值税为（）万元。a、75.4 b、100.9 c、119.6 d、137.73 、下列出口货物，可享受增值税“ 免税并退税 ” 政策的是（）。a、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 b、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物c、加工企业来料加工复出口的货物d、出口的古旧图书4 、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200 万元，含境外负担的税金 13500 美元，当月的外汇中间价为1美元 6.8 元人民币，我国关税税额为700 万元，则该公司应纳进口增值税为（）。精品资料a、323 万元b、350 万元c、395.79 万元d、340 万元5 、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。a、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务b、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾c、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务d、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6 、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。a、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务b、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费c、零售商店销售家具并实行有偿送货上门d、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水7 、某企业2012 年1 月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税 30.6 万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80% ，取得含税销售额 270 万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。a、8.49b、8.62 c、8.69 d、8.238 、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000 元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000 元；经主管精品资料税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。a、3754.27 元b、6080 元c、8098 元d、8948 元9 、某农机生产企业（一般纳税人）2012 年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。a、14.35 b、14.58 c、14.65 d、22.9510 、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人， 2012 年7 月 采取“ 以旧换新 ”方式销售 24k 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。 该项“以旧换新 ”业务7月份应纳增值税销项税额为（ ）。a、2905.98 元b、3400 元c、4358.97 元d、5100 元11 、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。a、将自产的货物用于非应税项目精品资料b、将购买的货物用于在建工程 c、将自产货物用于换取生产资料d、将购买的货物奖励给内部员工12 、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012 年11 月销售电视机， 向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5% 折扣，开具增值税专用发票注明单价2000 元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100 台，不含税售价 2200 元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10 万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。a、57.5 b、58c、58.34 d、61.7413 、某烟厂为增值税一般纳税人，11 月收购烟叶支付价款500 万元，缴纳烟叶税 110 万元， 已开具烟叶收购发票， 取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。a、65.42 b、78.42 c、86.22 d、112.6214 、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500 元， 已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140 元（包括运费成本 520 ）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100 元；丢失2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600 元（增值税专用发票上注明的增值税额952 元）。进项税额转出额为（）。精品资料a、5500 元b、4500 元c、5660.52 元d、4600.23 元15 、下列项目适用 17% 税率征税的有（）。a、商场销售鲜奶b、花农销售自种花卉c、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） d、国营瓜果销售公司批发水果16 、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。a、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额b、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3% 的征收率征收增值税c、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009 年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税d、自2009 年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣17 、自2009 年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。a、不缴纳增值税b、可选择按小规模纳税人纳税c、一律按小规模纳税人纳税 d、参照一般纳税人纳税精品资料18 、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。a、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用， 一律征收增值税b、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7% 的扣除率计算进项税额抵扣c、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税d、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税二、多项选择题1 、依据出口退（免）税政策， 一般情况下， 应按“ 免、抵、退”方法计算退税的有 （）。a、生产企业自营出口货物b、生产企业委托出口货物c、生产性外商投资企业自营出口货物d、外贸企业出口收购货物2 、下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。a、既涉及货物销售又涉及非应税劳务b、发生在同一项销售行为中c、从一个购买方取得货款d、从不同购买方收取货款3 、下列属于兼营行为的有（）。a、某自来水厂另开一家单独核算的旅店b、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务c、某设备生产企业，销售产品同时负责运输精品资料d、运输企业既销售货物又负责运输4 、某百货商场为一般纳税人，于2012 年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350 万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250 万元和250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310 万元。下列陈述正确的有（）。a、百货商场本月应纳增值税21.79 万元b、百货商场可以抵扣的进项税额196.15 万元c、个体户本月应纳增值税9.03 万元d、小规模纳税人征收率为3%5 、某公司（一般纳税人）2012 年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并 验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4 万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费 1.2 万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目， 账面成本 80 万元（无同类产品售价） ，9月份支付加工费及税款 （假设该公司 6月至8月没有其他销售业务） ， 该公司下列税务处理正确的有（）。a、6月份委托加工业务进项税13.4 万 元b、6月运费可以抵扣的进项税为0.084 万元c、7 月销项税为 14.96 万元d、9 月份进项税为 13.4 万元6 、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。a、商业企业向供货方收取的返还收入b、生产企业销售货物时收取的包装物租金 c、供电企业收取的逾期未退的电费保证金 d、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴精品资料7 、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（）。a、免税货物的进项税额b、正常损失货物的进项税额c、购进生产用固定资产的进项税额d、非应税项目耗用货物的进项税额8 、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。a、外购自用的小汽车b、因自然灾害发生损失的原材料c、生产企业用于经营管理的办公用品d、为生产有机肥购入的原材料9 、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17% 税率征收增值税的有（）。a、销售铜矿砂及其精矿b、旧机动车经营单位销售旧机动车c、销售报刊d、修理汽车10 、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。a、银行销售金银的业务b、邮政部门发行报刊c、电力公司向发电企业收取的过网费d、代销货物收取的手续费三、计算题1 、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012 年3月份发生如下经济业务：精品资料（1） ）销售特种空调取得含税销售收入160000 元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2） ）销售电视机 80 台，每台含税零售单价为2400 元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入 200 元。（3） ）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5% 提取代销手续费15000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4） ）当月该商场其他商品含税销售额为175500 元。（5） 购进热水器 50台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 dvd 播放机 100 台，不含税单价600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 dvd 播放机未向厂家付款。（6） 购置生产设备一台， 取得的增值税专用发票上注明的价款70000 元，增值税税额 11900元。（7） ）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000 元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：依据增值税纳税申报表的口径：（1） ）计算该商场 3月份的可抵扣的进项税额。（2） ）计算该商场 3月份的销项税额。（3） ）计算该商场 3月份的应纳增值税税额。四、综合题1 、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务， 2012 年1月份和2 月份的生产经营情况如下：（ 1） 1月5日，从某种植公司购进玉米100 吨，总价款 30万元，取得了农产品销售发票；1 月12 日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额精品资料280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2 万元，杂费 1万；（ 2） 1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格 16 万元，已经按规定纳税申报；（ 3） 2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，支付进口关税 14.40 万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费 7万元；（ 4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60万元，相关税金 3万元， 支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6万元，保险费 2万元，支付进口关税 7.10 万元；（5）2月国内购进一批原材料， 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3万元，未取得货运发票； 当月将 30% 用于企业职工食堂；（ 6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入 10万元，该机器原值 20万元，已提折旧 1万元，开具普通发票；（ 7）2月1日将自产 a 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定2月15 日付款， 15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；（8）2月12销售自产a 型白酒 10吨给本企业关系户， 以成本价核算取得销售金额80万元；（ 9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元； 2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58 万元（假定为自行运输，不涉及运费） 。其他相关资料： 粮食白酒比例税率为20% ，定额税率为 0.5 元/斤； 白酒成本利润率10% ； 退税率 13% ；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。精品资料要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1） ）计算企业 1月份应退的增值税；（2） ）计算企业 1月份留抵的增值税；（3） ）计算企业 2月进口原材料应缴纳的增值税；（4） ）计算企业 2月进口机械设备应缴纳的增值税；（5） ）计算企业 2月销售旧机器的增值税；（6） ）计算企业 2月销售 a 型白酒的销项税额；（7） ）计算企业 2月应向税务机关缴纳的增值税；（8） ）计算企业 2月应向税务机关缴纳的消费税。第二章增值税法答案部分：一、单项选择题1 、【正确答案】 c【答案解析】选项b，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项c，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项 a、d，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13% 计算抵扣进项税， 支付的运费也可以计算抵扣进项税。2 、【正确答案】 a【答案解析】根据“免、抵、退”的计算方法， 当期不予抵扣或退税的税额 920 （17%13% ）36.8 （万元）；应纳增值税 150 17% （ 137.7 36.8 ） 75.40 （万元）；免抵退税额 920 13% 119.60 （万元）；应退税额 75.40 （万元）精品资料3 、【正确答案】 b【答案解析】选项a，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退 税；选项 c，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项d，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。4 、【正确答案】 a【答案解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格关税完税价格+关税缴纳的增值税（1200+700 ）17% 323 （万元）5 、【正确答案】 c【答案解析】选项a 属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项b、d 属于营业税混合销售行为，交营业税。6 、【正确答案】 a【答案解析】选项b、c 属于增值税混合销售；选项d 属于营业税混合销售。7 、【正确答案】 a【答案解析】 进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270 （ 117% ）17% 30.6 27%=8.49 （万元）8 、【正确答案】 a精品资料【答案解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。应纳增值税 =158080 （ 1+3% ） 3%-5850 （1+17% ）17%=3754.27 （元）。9 、【正确答案】 b【答案解析】拖拉机属于农机的范围适用13% 的税率。应缴纳增值税=200 13% 15 1.17 17% 80 17%=14.58 （万元）10 、【正确答案】 a【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“ 以旧换新 ”业务应纳增值税销项税额2000 （1+17% ） 17% 102905.98 （元） 11 、【正确答案】 a【答案解析】选项b 和 d 不属于视同销售，不缴纳增值税；选项c 以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。12 、【正确答案】 d【答案解析】未在同一张发票“ 金额” 栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税 =2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）13 、【正确答案】 c【答案解析】 烟叶收购金额 =烟叶收购价款 （ 1+10% ）=500 （1+10% ）=550（万元），精品资料烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额 +烟叶税）13%=（550+110 ）13%=85.8 （万元）。当月抵扣进项税额=85.8+6 7%=86.22 （万元）14 、【正确答案】 c【答案解析】进项税额转出=（38140-520 ）87% 13%+520 93% 7% 5660.52（元）15 、【正确答案】 c【答案解析】 ad 是13% ， b 免税。16 、【正确答案】 a【答案解析】选项b，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2% 的征收率征收增值税；选项c，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009 年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项d，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以抵扣进项税的。17 、【正确答案】 b【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。18 、【正确答案】 c【答案解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系精品资料的，不征收增值税。购买或销售免税货物（购买免税农产品除外）所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣；有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税；如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。二、多项选择题1 、【正确答案】 abc【答案解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退 ”的办法。2 、【正确答案】 abc【答案解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。3 、【正确答案】 ab【答案解析】选项c 属于增值税的混合销售，选项d 属于营业税的混合销售。4 、【正确答案】 abcd【答案解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最 后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额（1250 250 ）（117% ）17%-1350 （ 1 17% ）17% 21.79 （万元）个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额310 （13% ） 3% 9.03 （万元）5 、精品资料【正确答案】 abc【答案解析】 6 月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元；运费可以抵扣的进项税为1.2 7%=0.084 （万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项税=80（1+10% ） 17%=14.96 （万元）。9月份支付加工费，由于已经在6 月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。6 、【正确答案】 bc【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。7 、【正确答案】 ad【答案解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。8 、【正确答案】 ad【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。9 、【正确答案】 ad【答案解析】自 2009 年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13% 低税率恢复到 17% ，如铜矿砂及其精矿等；旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17% 税率。精品资料10 、【正确答案】 ac【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税； 代销收取的手续费，征收营业税。三、计算题1 、【正确答案】（1） 3月可抵扣的进