第十一章账务处理程序PPT课件

1 第十一章账务处理程序 2 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的意义 一 账务处理程序的定义 账务处理程序 或核算程序 会计主体在会计循环中所采用的凭证 账簿 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式 3 1 会计循环 会计主体在一定的会计期间内 从经济业务发生取得或填制会计凭证起 到登记账簿 编制会计报表止的一系列处理程序 4 2 记账程序 在会计循环中 利用不同种类和格式的会计凭证 会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法 经济业务 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 明细账 总账 利润表 资产负债表 5 二 账务处理程序的意义 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用 6 二 设计账务处理程序的原则 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本三 账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序等 7 第二节记账凭证核算组织程序 一 记账凭证核算组织程序的基本内容 一 记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账 并定期编制会计报表的一种账务处理程序 二 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 8 9 三 记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 会计报表 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总账 明细账 银行存款日记账 四 记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 10 二 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况 总账登记方法简单 易于掌握 总账登记工作量过大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 规模较小 经济业务量小 凭证不多的会计主体 优点 缺点 适用范围 11 第三节科目汇总表核算组织程序 一 科目汇总表核算组织程序的基本内容 一 科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总分类账 并定期编制会计报表的账务处理程序 二 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 12 科目汇总表 13 三 科目汇总表的编制方法 14 四 科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 总账 会计报表 银行存款日记账 五 科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账 15 优点 二 科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 可大大减少了登记总账的工作量 适用性强 大 中 小型的会计主体都可以采用 缺点 适用范围 编制科目汇总表的工作量较大 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系 16 第四节汇总记账凭证核算组织程序 一 汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 一 汇总记账凭证核算组织程序的定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账 并定期编制会计报表的一种账务处理程序 二 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 17 汇总 18 三 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的借方科目 库存现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证的相应栏次 见下图 19 汇总收款凭证借方科目 库存现金金额总账页数贷方科目1 10日凭证11 20日凭证21 30日凭证1号 6号7号 10号11号 15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例 某企业某月1 10日发生如下现金收款业务 收款凭证上的分录为 按借方科目设置 现收1借 库存现金300贷 其他应收款300 现收5 借 库存现金400贷 应收账款400 现收4 借 库存现金60贷 其他应收款60 现收3 借 库存现金600贷 其他业务收入600 现收2借 库存现金4000贷 其他业务收入4000 现收6 借 库存现金800贷 其他业务收入800 按贷方科目汇总 月终合计 记入有关总账 记入 库存现金 总账 合计借方贷方 20 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 21 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证的相应栏次 见下图 22 汇总付款凭证贷方科目 银行存款金额总账页数贷方科目1 10日凭证11 20日凭证21 30日凭证1号 6号7号 9号10号 14号应付账款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合计717002500600080200例 某企业某月1 10日发生如下现金收款业务 收款凭证上的分录为 按贷方科目设置 银付1 借 应付账款1500贷 银行存款1500 银付5 借 应付账款10000贷 银行存款10000 银付4 借 短期借款3000贷 银行存款3000 银付3 借 固定资产50000贷 银行存款50000 银付2 借 应交税费4000贷 银行存款4000 银付6 借 固定资产3200贷 银行存款3200 按借方科目汇总 月终合计 记入总账 合计借方贷方 23 注意事项 为了便于汇总付款凭证 在编制付款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错 以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题 24 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证的相应栏次 见下图 25 汇总转账凭证贷方科目 原材料金额总账页数借方科目1 10日凭证11 20日凭证21 30日凭证1号 6号7号 10号11号 16号生产成本55004500600016000制造费用12001200销售费用200200管理费用400400合计73004500600017800例 某企业某月1 10日发生如下转账业务 转账凭证上的分录为 按贷方科目设置 按借方科目汇总 记入总账 月终合计 合计借方贷方 26 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制转账凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 27 四 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 五 汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 28 二 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系 可大大减少登记总账的工作量 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 对汇总过程中可能存在的错误不易被发现 规模较大 经济业务比较多 记账凭证也比较多的会计主体 优点 缺点 适用范围 29 第五节日记总账核算组织程序 一 日记总账核算组织程序的基本内容 一 日记总账核算组织程序的定义 设置日记总账 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账 并定期编制会计报表的账务处理程序 二 日记总账核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 30 31 三 日记总账的格式与登记方法 32 四 日记总账核