汇兑损益如何结转

第四章汇兑损益如何结转一、汇兑损益结转的范围（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇序号结转范围涉及科目汇兑损益结转科目现金财务费用汇兑损益1货币资金银行存款财务费用汇兑损益以可确定金额的外币货币收取应收账款财务费用汇兑损益2的资产其他应收款财务费用汇兑损益应付账款财务费用汇兑损益以可确定金额的外币货币偿付其他应付款财务费用汇兑损益3的负债长期借款 /短期借款财务费用汇兑损益在建工程二、汇兑损益产生的情形（一）兑换外币（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整（三）外币报表折算三、汇兑损益结转的时间（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转四、期末汇兑损益结转步骤（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益精品资料期初余额：期初余额usd500,000*7.1=3,550,000usd10,000*7.1=71,000本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额：usd500,000*6.8 usd200,000*7usd199,970*7.0usd100,000*7=3,400,000.00=1,400,000.00=1,399,790.00=700,000.00usd300,000*6.73 usd40,000*7.0 usd1,167*7.0=2,019,000.00=280,000=8,169本月发生额合计：本月发生额合计： usd60,000*7.0usd800,000.00usd200,000=420,000.00rmb5,419,000.00rmb1,400,000usd280,000*7.0汇兑损益前期末余额：=1,960,000.00usd1,100,000本月发生额合计：本月发生额合计：rmb7,569,000usd579,970.00usd101,167.00结转汇兑损益rmb221,000rmb4,059,790.00rmb708,169.00期末余额汇兑损益前期末余额：usd1,100,000usd488,803.00rmb7,348,000rmb3,422,621.00汇兑损益 1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00结转汇兑损益rmb157,416.96期末余额usd488,803.00 rmb3,265,204.04五、通过 t 形账户举例 8 月美元记账汇率：月初汇率7.008 月末中国人民银行公布中间价6.68银行存款资本金户（美元）银行存款一般户（美元）汇兑损益 =488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96预收账款美元（a 公司）预收账款美元（d 公司） 本月发生额：本月发生额：期初余额：usd200,000*7.0usd80,000*7.1=568,000=1,400,000本月发生额：本月发生额合计usd80,000*7.0usd200,000=560,000.00rmb1,400,000本月发生额合计 :汇兑损益前期末余额usd80,000usd200,000rmb560,000.00rmb1,400,000汇兑损益前期末余额结转汇兑损益rmb64,000usd0.00期末余额rmb8000.00rmb1,336,000.00结转汇兑损益8,000.00汇兑损益 =200,000*6.68-1400,000=64,000.00期末余额 rmb0.00汇兑损益 =80,000*7.1-560,000=8,000.00应收账款外币（b 公司）应收账款外币（c 公司）期初余额：本月发生额：本月发生额本月发生额：usd155,000*7.1usd155,000*7.0 usd130,000*7.0rmb1,100,500.001,085,000=910,000.00本月发生额合计usd155,000本月发生额合计usd130,000rmb1,085,000rmb910,000.00汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额精品资料汇兑损益 =0*6.68-15,500.00=15,500.00汇兑损益 =130,000*6.68-910,000.00=41,600.00rmb1,870,400.00usd0.00usd130,000rmb15,500.00rmb910,000.00结转汇兑损益15,500结转汇兑损益 rmb41,600期末余额usd0.00期末余额usd130,000rmb0.00rmb868,400.00应收账款外币（本月发生额：d 公司）短期借款专门借款（d 项目）本月发生额：usd100,000*7.0usd280,000*7.0=700,000.00=1,960,000.00本月发生额合计本月发生额合计usd100,000.00usd280,000rmb700,000.00rmb1,960,000.00汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额usd100,000.00usd280,000rmb700,000.00rmb 1,960,000.00结转汇兑损益rmb32,000.00结转汇兑损益期末余额rmb89,600.00usd100,000.00rmb668,000.00期末余额usd280,000.00汇兑损 益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00汇 兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00期末汇兑损益会计分录：1、银行存款（资本金账户）：借：财务费用汇兑损益221,000.00贷：银行存款资本金户221,000.002、银行存款（一般户）借：财务费用汇兑损益157,416.96贷：银行存款一般户（美元）157,416.96精品资料3、预收账款（美元） a 公司借：财务费用汇兑损益64,000贷：预收账款美元（a 公司） 64,0004、预收账款（美元） d 公司借：财务费用汇兑损益8,000.00贷：预收账款（美元）d 公司8000.005、应收账款外币b、c、d 公司借：财务费用汇兑损益89,100.00贷：应收账款外币（b