财务知识介绍PPT课件

1 财务会计及税收基本知识介绍2012年4月 2 目录 财务会计知识 税收知识 财务与业务配合 1 2 3 3 结算方式 收入与成本 财务比率 会计流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 4 会计基本介绍 1 会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 主要反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 并对企业经营活动和财务收支进行监督 会计也是一门通用的商业语言 专业性较强 它有一整套确认 计量的方法和标准 对内报告会计 管理会计 对外报告会计 财务会计 会计 公认的会计准则 审计 5 会计基本介绍 1 会计主体假设 会计分期假设 持续经营假设 货币计量假设 确认 计量和报告的前提 会计主体与法律主体的联系与区别 会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止 月报 季报 中报 半年报 和年报 是否持续经营会影响会计方法的选择 清算价值 需关注表外不能用货币准确计量的因素 如 企业经营战略 研发能力 市场竞争能力等 会计主体假设 持续经营假设 货币计量假设 会计分期假设 6 会计基本介绍 1 与会计分期相联系 影响到收入及成本的确认 并最终影响期终损益 行政单位会计采用 1 2 7 会计基本介绍 1 收入费用利润 资产负债表 利润 收入 费用 资产 负债 所有者权益 收入 成本 8 结算方式 收入与成本 财务比率 会计流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 9 会计政策对利润结果的影响 2 存货的计价方式 一些上市公司惯用的伎俩 10 结算方式 收入与成本 财务比率 财务流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 11 财务流程与财务报表 3 相关人员持各类原始单据 按内控要求进行审批 到财务部门报账 财务人员编制记账凭证 登记账簿 期末结账 编制会计报表 对外报送 12 财务流程与财务报表 3 会计恒等式 资产 负债 所有者权益 资产负债表是一个 时点 概念 资产负债表并不能涵盖企业的所有资产和负债 表外因素 高资产流动性低 资产负债表示意图 资产的两个来源 13 财务流程与财务报表 3 1 营业收入 国际口径 1行 3行 2 毛利 毛收入 1行 3行 2行 3 营业利润 1行 3行 2行 4行 5行 6行 7行 8行 9行 10行 4 利润总额 营业利润 12行 13行 5 净利润 利润总额 15行 14 财务流程与财务报表 3 处置固定资产 无形资产收益 如出售生产设备 投资收益 政府免税形成的补贴收入等 不反映本公司的经营获利能力 可能利润只形成应收账款 收益质量 剔除非经营因素带来的收益收益质量 利润是否形成现金流 15 财务流程与财务报表 3 经营活动 投资活动和筹资活动三种 反映一段时期内企业资金收付情况即来源和去向 通过该表可检验收益质量 现金流状况 有无财务风险 等于资产负债表货币资金项目期末数 16 财务流程与财务报表 3 反映企业日常销售 采购 支付薪酬 费用等业务的现金流量 反映固定资产购置 对外投资等长期资产业务的现金流量 反映借款 还款 付息等与筹资活动有关的现金流量 处于不断发展阶段的企业存在不同的现金流特点 现金流量是企业生存和发展的血液 经营活动现金净流量 重点关注存货和应收款项 比利润额更重要 盈利的企业也可能会倒闭 17 结算方式 收入与成本 财务比率 财务流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 18 财务比率 4 析 会计方法及分析方法对可比性的影响会计核算上 不同的处理方法产生的数据会有差别通货膨胀的影响由于财务报表是按照历史成本原则编制的 在通货膨胀时期 有关数据会受到物价变动的影响 使其不能真实地反映公司的财务状况和经营成果 引起报表使用者的误解 信息的时效性问题财务报表中的数据 均是公司过去经济活动的结果和总结 用于预测未来的动态 只有参考价值 并非绝对合理可靠 报表数据信息量的限制 由于报表本身的原因 其提供的数据是有限的 对报表使用者来说 可能不少需用的信息 在报表或附注中找不到 表外因素和内外信息不对称 报表数据的可靠性问题有时 公司为了使报表显示出公司良好的财务状况甚至经营成果 会在会计核算方法上打主意或者采取其他手段来调整财务报表 这时 分析这种财务报表就易误入歧途 集团企业执行统一的会计政策 19 财务比率 4 偿债能力 资产负债比率 负债总额 资产总额流动比率 流动资产合计 流动负债合计速动比率 速动资产 流动负债 收入净利率 净利润 营业收入净资产收益率 净利润 净资产毛利率 毛利 营业收入 盈利能力 资产运营能力 总资产周转率 销售收入 总资产存货周转率 销货成本 平均存货余额应收帐款周转率 赊销收入净额 应收账款平均余额 20 财务比率 4 对于任何一个指标的分析不要绝对化 21 结算方式 收入与成本 财务比率 财务流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 22 收入与成本 5 认识误区 以是否已经开具发票或收款作为收入确认的条件 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 收入的金额能够可靠地计量 4 相关的经济利益很可能流入企业 5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 23 收入与成本 5 成本 营业成本 与收入相对应 有特定对象 包括材料费 人工费用等 期间费用 与取得的收入不能直接相对应的支出 无特定对象 包括 管理费用 销售费用和财务费用 为确保各会计期间损益的准确 成本费用应按权责发生制和配比原则确认 凡应属本期发生的费用 不论其是否支付 均确认为本期费用 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 销售费用 企业在销售商品 提供劳务过程中发生的各项费用 财务费用 企业在筹集生产经营所需资金发生的筹资费用 主要为利息支出 24 收入与成本 5 认识误区 人工成本只是员工实际拿到的收入 已扣除住房公积金 个人所得税等 若不考虑计提基数的封顶概念 其他人工成本占员工税前收入的比例大于90 80 25 收入与成本 5 费用性支出 支出只为获得当期收益 全额一次性计入当期成本 如 低值易耗品支出广告支出 支出为了获得一个以上会计期间的收益 分期计入成本 如 购置固定资产 折旧的概念 使用期限超过一年且单位价值在2000元以上购置无形资产 摊销的概念 计算机软件 26 收入与成本 5 不仅仅是财务费用 应该考虑资金的 机会成本 海外业务需考虑汇率变动的损益 应分摊的管理费用 管理会计的思维全局的高度 27 结算方式 收入与成本 财务比率 财务流程和财务报表 会计政策对利润结果的影响 会计基本介绍 5 4 3 2 1 6 28 结算方式 6 结算 29 结算方式 6 为减少企业资金成本 提高资金使用效率 收款时尽可能按下列顺序约定结算方式 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 付款时则尽量按相反顺序选择结算方式 一句话就是 早收晚付 降低风险 30 结算方式 6 1 给职工个人的工资 各项工资性补贴 2 支付给个人的劳务报酬 3 支付各种抚恤金 学生奖学金 丧葬补助费 4 支付出差人员必须随身携带的差旅费 5 根据国家规定颁发给个人的科学 技术 文化 教育 卫生 体育等各种奖金 6 各种劳保 福利费用以及国家规定对个人的其他支出 7 结算起点以下的零星支出 现行规定的结算起点为1000元 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 31 目录 财务会计知识 税收知识 财务与业务配合 1 2 3 32 税务知识 1 按照税法征收对象的不同 流转税 增值税 消费税 营业税 所得税 企业所得税 个人所得税 财产税 房产税 契税 车船税等 资源税 城镇土地使用税 行为税 印花税 筵席税等 税种的基本要素 纳税人 纳税主体 征税对象 流转额 所得额 财产及行为 自然资源 税基 计算税收的基数 税率 计税的比例 税目 具体的明细分类 税收环节 征纳税的环节 33 税务知识 2 一般纳税人应纳税额 当期销项税额 当期进项税额小规模纳税人按简易办法计算增值税税额 应纳税额 销售额 6 零售环节 收入 零售价 1 17或 收入 1 06 是对生产 销售商品或者提供 修理 修配 劳务过程中实现的增值额征收的一种税收 增值税是 价外税 税收由最终消费者承担 代收 它影响财务报表收入的金额 扣除 税率 17 或13 农产品等 除原油等特殊货物外 出口销售货物适用零税率 34 税务知识 2 当你经办类似业务时 合同 发票等 你知道该如何处理了吗 如不知道 问财务去 35 税务知识 2 一 将货物交付他人代销 代销中的委托方 二 销售代销货物 代销中的受托方 三 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送到其它机构用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 四 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 五 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体经营者 六 将自产 委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 七 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费 八 将自产 委托加工或购买的货物无偿赠送给他人 36 税务知识 3 是对有偿提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税 是 价内税 它计入报表的 营业税金及附加 项目 直接影响企业的最终损益 税率 交通运输业 不含仓储服务 建筑业 邮电业 文化体育业 3 金融保险业 5 服务业 含仓储服务 转让无形资产 销售不动产 5 娱乐业 5 至20 营业税与增值税 都是 雁过拨毛 式的流转税 不管有无利润 均应就营业额征税 37 税务知识 3 试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的 应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税 试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的 应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税 38 税务知识 4 城市维护建设税是对从事工商经营 缴纳消费税 增值税 营业税的单位和个人征收的一种税 应纳税额 增值税消费税营业税 适用税率适用税率 7 39 税务知识 5 教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收的一种附加费 应纳教育费附加 实际缴纳的增值税 消费税 营业税三税税额 征收率 适用征收率 5 40 税务知识 6 税务知识 6 例 采购货物一批 价税合计117万元 对外销售价税合计234万元 问该笔业务纳税情况 说明 1 以上不考虑业务过程中涉及的运费 抵扣为运费金额的7 办用品可抵扣的增值税 2 未考虑采购环节的印花税 3 税后毛利 税后利润 小贴士 在业务经营中应尽可能取得增值税专用发票或运输专用发票 以下简称专用发票 如未能取得专用发票在比较成本时应考虑税收因素 建筑安装费 销售服务费 维修外包成本 即将专用票不含税金额与普票总金额进行比较 综合税负大于增值部分的19 04 税务知识 6 例 取得物流收入300万元 其中运费收入100万元 仓储收入100万元 采购服务及代理收入100万 对外支付运输分包成本50万元 仓储服务费50万元 问该笔业务的纳税情况 说明 1 成本仅考虑分包成本 不含发生的自营成本 2 税后毛利 税后利润 小贴士 在业务洽谈过程中可根据需要对总金额进行分拆并在合同中予以明确 不能分清的将从高适用税率 43 税务知识 8 定义 税率 44 税务知识 9 1 工资 薪金支出企业发生的合理的工资 薪金支出准予据实扣除 2 职工福利费 工会经费 职工教育经费 45 税务知识 9 3 社会保险费和其他保险费符合标准的社会保险 五险一金 经营财险和责任险 可扣除 企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费准予扣除 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 不得在企业所得税前扣除 而且在支付时应计算缴纳个人所得税 4 公益性捐赠支出企业实际发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 超标准的公益性捐赠 不得结转以后年度 非公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时不得扣除 5 资产损失企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏 毁损净损失 由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后 准予扣除 企业因存货盘亏 毁损 报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税 应视同企业财产损失 准予与存货损失 起在所得税前按规定扣除 46 税务知识 9 6 手续费及佣金支出对于与生产经营有关的手续费 佣金支出有五个方面的限制 47 税务知识 9 7 业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 举例 1000万收入最高可列支5万a 实际支出10万10 60 6万 5万扣除额为5万b 实际支出8万8 60 4 8万 5万扣除额为4 8万 8 广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 9 其他项目如会员费 合理的会议费 差旅费 违约金 诉讼费用等 准予扣除 48 税务知识 9 不得扣除的项目 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金 罚款和被没收财物的损失 不符合税法规定的捐赠支出 赞助支出 指企业发生的各种非广告性质的赞助支出 未经核定的准备金支出 指企业未经国务院财政 税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备 风险准备等准备金 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 不得扣除 与取得与收入无关的其他支出 罚金经济刑 行政罚款 罚款经营罚款 违约金性质 49 目录 财务会计知识 税收知识 财务与业务配合 1 2 3 50 合同起草 订立环节的财务审核 发票使用方面的有关规定 内控流程 业务操作 3 2 1 51 财务与业务配合 1 业务是龙头 财务是重要支撑部门 企业参与所有经营活动的结果最终都将由财务部门来进行记录和反映 1 财务人员2 业务人员 熟悉业务流程 经常了解业务动态 及时向业务人员宣传 介绍财务 税务等相关知识 积极为业务部门做好服务支撑工作 一保持与财务人员的沟通 配合财务人员了解业务动态 及时提供重要的交易合同 对财务人员的工作给予理解 因为财务人员有对经营活动和财务收支进行监督的责任 二养成按要求及时报账的习惯 理解权责发生制及配比原则 财务人员 业务人员 52 财务与业务配合 1 条条框框太多 怎么干得了 追求效率就可以乱来了吗 没有规矩 不成方圆 在论及财务内部控制与业务灵活快捷之间的矛盾关系时 这是比较典型的二种观点 53 财务与业务配合 1 一味追求灵活 不要捡了芝麻丢了西瓜 想想有些坏账的形成 执行灵活度方面 是否脱离得太远了 如何平衡 54 财务与业务配合 2 经济合同的签定审核有财务参加是必要的 财务有职责知悉该合同的签订和执行是否符合内控程序 参与事前审核 为以后的明晰核算打下基础 另一方面中涉税事务处理中 财务的有效审核和把关 可以最大限度地减少税负 财务对于合同的签订审核 体现在对付款方式 付款时间 结算渠道 发票种类等方面的把关上面 对于有效安排资金计划是必需的 55 财务与业务配合 2 田忌赛马 与科学的税务筹划 核算模式 合同签订方式 发票类型等 不同组合及选择会产生不同效果体会 形式有时比实质更重要 合同 发票 资金流动等 财务部门通过加强对业务操作来龙去脉的了解和理解 可以合理 合法地降低税负 成为利润表上净利润数的直接贡献因素 56 财务与业务配合 3 1 凭真实 合法的凭证到财务部门报账 不得弄虚作假 2 按规定使用各类单据 3 按公司管理规定呈送有权人审批 权参见公司管理制度 4 重要交易事项必须提供交易合同 发票单据单据粘贴要求 根据经济活动性质分类 依次横向粘贴 做到整齐平整 厚薄均匀 单据需要在边线以内 超出边线的应将超出部分折回清单内 57 财务与业务配合 3 发票联次一般有存根联 发票联 抵扣联 记账联等 所有联次应一次填写 客户名称 抬头 填写规范 准确 项目 符合税务规定 填写完整 准确 金额正确 大小写一致 不得涂改 发票开具的时限符合规定 经会计机构审核无误 加盖发票专用章或财务专用章 按要求保管 使用和传递发票 避免发票遗失企业造成损失 58 财务与业务配合 3 1 合法发票应套印国家或地方税务局 全国统一发票监制章 无发票监制章的发票和虚假 过期作废的发票不得作为报销凭证 票据上必须加盖开票单位发票专用章 2 除合法的发票外 以下几种特殊的票据类型 允许列支 行政事业单位的非税收入收据 应套印 财政部门票据监制章 金融行业 正规邮政