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文档简介

1 第九章财务报表与分析 第一节财务报表 一 财务分析的目的1 考核企业的经营成果及经营目标的完成情况 总结经验 找出问题2 揭示和评价企业的财务状况及能力 为企业管理者提供参考3 为企业现有及潜在的投资者和债权人提供决策依据 二 财务报告及其结构 资产负债表 资产 负债 所有者权益 反映某一特定时点上的财务状况 帐户式 报告式损益表 利润 收入 成本 反映公司在一定会计期间内的经营成果 单步式 多步式现金流量表 取代财务状况变动表 反映一定会计期间内现金及现金等价物变动原因 三 财务分析成果的使用者 企业股东 关心盈利能力 风险程度 股票值外部使用者短期债权人 关心营运资金 保证本息回收长期债权人 关心长期现金流量 风险程度其他有关部门 关心 内部使用者 企业管理当局关心企业的全面情况分析者企业内部分析企业外部分析 中介机构等 第二节财务分析 一 财务分析的基本方法1 比较分析法 将要分析的财务报表等资料与本企业其他会计期的资料或其他企业的资料相比较和分析 比较的形式 绝对数 相对数 单项 综合比较 2 比率分析法 根据财务资料 计算有关数据之间的比率 将报表总的数据有机的联系起来 揭示其联系及相互关系 并同历史情况及理想水平进行比较 结构比率 趋势比率 相关比率3 因素分析法 1 差额分析法 2 指标分解法 3 连环替代法 4 定基替代法 标准成本的差异分析 4 比率分析的局限 a 不同企业会计数据的可比性问题b 历史成本计价与通货膨胀的矛盾 虚增利润问题例 A商品成本100元 原定售价130元 因通货膨胀 重置成本升为150元 新售价190元 售出后 帐面利润90元 但再购进A商品 实际只增加40元 虚增50元 c 对企业有影响的外在因素无法用财务比率反映例 或有损益 或有负债等d 比率分析难以反映现金流量的动态e 财务比率分析本身只能说明企业财务状况及经营成果的结果 不能直接说明产生这些结果的原因 三 财务比率分析 财务能力评价偿债能力评价营运能力评价盈利能力评价 一 偿债能力评价1 短期偿债能力分析 1 2 1 2 3 1 1 4 2 长期偿债能力分析 1 3 5倍 息税前利润 收入 经营性成本 税前利润 利息支出 2 3 二 营运能力评价 1 赊销收入净额 销售收入 现销收入 销售退回 销售折让 销售折扣 销售净额 销售收入 销售退回 销售折让 销售折扣 3 4 5 2 三 盈利能力评价 1 销售利润率2 投资报酬率 资产总额报酬率 投资报酬率与资产周转率及销售利润率的关系 投资报酬率是综合反映资产的利益效率及销售利润率高低的指标 3 股东权益报酬率 4 每股盈余 EPS 5 市盈率 P EPS 6 7 四 财务状况综合分析 1 杜邦分析系统以股东权益报酬率为核心和出发点 通过指标的层层分
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