电子商务的税收风险及其防范措施PPT课件

浅谈电子商务的税收风险及其防范措施 1 电子商务简介电子商务对我国税收带来的风险对电子商务税收风险的防范 2 电子商务简介 电子商务是以信息网络技术为手段 以商品交换为中心的商务活动 也可理解为在互联网 Internet 企业内部网 Intranet 和增值网 VAN ValueAddedNetwork 上以电子交易方式进行交易活动和相关服务的活动 是传统商业活动各环节的电子化 网络化 信息化 电子商务通常是指在全球各地广泛的商业贸易活动中 在因特网开放的网络环境下 基于浏览器 服务器应用方式 买卖双方不谋面地进行各种商贸活动 实现消费者的网上购物 商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动 交易活动 金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式 各国政府 学者 企业界人士根据自己所处的地位和对电子商务参与的角度和程度的不同 给出了许多不 3 同的定义 电子商务分为 ABC B2B B2C C2C B2M M2C B2A 即B2G C2A 即C2G O2O等 电子商务包括现阶段的网上商品订购 也包括网上信息贸易 同时网络营销也是电子商务的一种产物 而且对于网络营销来说 在做之前要先做好网络营销方案 那样才有便于计划的实施 它的终极目标是使生产商 供应商和消费者通过网上信息的互动 消除供需之间的信息不完全 不对称状况 国际互联网最突出的特点是以信息流为主要形式 没有显著的物流 正是由于互联网的开放性和贸易无形化特点 将对税收产生冲击 4 电子商务对我国税收带来的风险 随着现代信息技术的飞速发展 尤其是国际互联网的日益广泛的应用 依赖于传统技术和信息交换方式的经济体系正在发生深刻的变化 这对基于传统经济体系的税收系统提出了强有力的挑战 下面我从直接冲击和潜在风险两个方面来分别说明 5 一 电子商务对我国税收的直接冲击 1 国际贸易与税收 各国对网上电子商务交易政策的不同将会带来新的税收国际冲突 如美国在1997年7月1日发布的 全球电子商务纲要 指出 因特网应为免税区 商品经由网络进行的交易 如电脑软件及网上服务等 无论是跨国交易还是美国内部的跨州交易均应一律免税 同时 美国又向WTO等世界组织提出建议 凡交易在网上进行的有形商品 若货品仍须经过海陆空运输送达 其赋税应比照现行规定办理 可以看出 其后果将是通过贸易形态的扩大 把税收冲突带入国领域 6 2 电子商务有可能导致地下经济活动更加猖獗 地下经济总是设法逃避纳税义务 增加税法执行成本 扰乱经济信号 它可能利用网上交易 消除以往存在的传统时空障碍 如关税障碍和跨区域销售税障碍等 同时邮局也能逃避税务部门的监控 造成税收流失 7 3 电子商务使现行税法的定义模糊化与边缘化 我国现行税收制度针对各种可能情况 对纳税主体 客体 要素 时间等作过明确的法律定义 但仍难免留下合法避税等漏洞 低成本 高利润的网上贸易 将使逃税者有更方便 更充裕的资源用于 擦边 研究 更何况新的贸易形式本身超前于现有的管理体系 使征纳之间关系复杂化 因特网是在没有主管 自由蔓延 无国界的环境下成长起来的 其规则与标准均自上向上发展 与传统法令规章无法通用 如何修订税法以适应并促进电子信息产业的繁荣 是世界各国所面临的共同难题 此外 电子商务对税务部门的人力资源的冲击和对税收征管技术带来的冲击也是不可小视的 8 二 电子商务潜在的税收风险 电子商务既给税务部门带来新的机遇 也向税务部门提出了挑战 许多潜在的问题必须引起重视 1 税收流失风险 目前 许多交易对象均被转换为 数字化资讯 在国际互联网中传送 税务当局很难在其被变换回来之间确定其内容 税款流失现象随着互联网在贸易中运用的扩大而扩大 如美国在函购公司搬迁到互联网上后 已失去了约30亿美元的税收收入 网络空间 俨然成了 免税区 9 2 征管稽查风险 高新技术的不断采用使得信息的下载更为迅速 货币的支付将比信用卡等更为先进 只要轻轻按一下鼠标而无须信用卡号码便能付帐的无纸化交易使本应征收的增值税 消费税 营业税 关税 所得税等都无法下手 因为现行税收的征管稽查是建立在发票 账簿等有形凭证的基础上的 而计算机加密技术的发展 更使纳税人可以用超级加密技术来隐蔽有关信息 使税务部门搜集资料难上加难 10 3 国际避税风险加剧 通过国际互联网将产品的研究 设计 开发 生产 销售 合理化 分布于世界各地 包括避税地 更为容易 在避税地设立基地公司易如反掌 只须在避税地建立一个网址即可 随着银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用 纳税人在交易中的定价更为灵活 隐藏 对税收管辖权的 选择 也更为便利 这一切使得跨国公司可以更容易地通过各种虚构的业务和价格转移来实现避税目的 11 4 国际税收管辖权新的冲突风险 当今世界各国对税收的管理均实行居民管辖权与收入来源地管辖权原则 在电子商务中交易主体既可以是国内的 也可以跨越国境 电子商务也会强化避税港问题 如一个与中国的商务通过一个避税港国家的计算机销售给与中国有税收协定的第三国之居民等等 由于网络空间的广泛性和不可追踪性等原因 收入来源地难以确定 其管辖权也不易界定 因此 电子商务可能对以收入来源地管辖为主的国家的税收收入产生较大影响 12 此外 由于现行税法条例不适用电子商务的征税 带来诸多税务处理问题上的混乱 例如 电子商务的发货日期 收款日期 机构所在地以及经济活动或劳务发生地都是难以捉摸的 这就使得税务机关无法按税法规定的纳税发生时间 纳税期限以及纳税地点等进行征税 13 对电子商务税收风险的防范 确立对电子商务的征税原则对电子商务税收风险的防范探讨 14 一 确立对电子商务的征税原则 由于我国电子商务才刚刚起步 为电子商务创造一个宽松的环境是我国政府义不容辞的责任 因此 在按照鼓励 扶持的政策思想指导下 可规定以下相应的征税原则 一是税收中性原则 任何形式的商务在税收上应当均无优劣势之别 二是公平效率原则 从长远看 应保持传统商务和电子商务税负一致 税法不应导致双重征税或漏税 而应有效遏止逃避税 同时 税法上还应尽可能降低企业运行成本和政府征管成本 使税收征管达到高效目的 三是适当优惠原则 我国目前信息产业还处于稚嫩时期 网址资源还相当紧张 加上我国企业经营方式落后 机制僵化 信息不灵 因而急需上网经营 15 因此对我国的电子商务应暂采用适当轻税的税收政策 以促进电子商务在我国的迅速发展 为开辟新税源创造条件 16 二 对电子商务税收风险的防范探讨 针对电子商务所带来的税收问题 结合我国实际情况并借鉴国际经验 我们认为 目前无须对现行税法作重大变革或开征新税 而应对原有税法作适当的修改和补充 17 1 建立电子商务税务登记制度 要求所有上网交易单位将与上网交易有关的材料报当地税务机关 以便于控管 2 居民税收管辖权优先 对那些无论是利用专门设在避税港 还是利用设在不同国别的站点提供商务的企业 都应进行国际协商 立法互相承认对方居民税收管辖权的优先地位 以达到有效征税 减少国际税收管辖权争端的目的 3 完善现行税法 补充有关对电子商务适用的税收条款 在现行有关的税收法规如增值税 消费税 关税等法令 条例中补充对电子商务征税的条款 18 4 将支付行为作为征税环节 由于电子商务具有高度的隐匿性 流动性和侵蚀性 因此无论从交易发送地 接受地或就销售结果进行征税都很难操作 而电子商务作为一种交易 同样存在支付行为 因此 将支付行为作为征税环节相对而言比较容易操作 目前 互联网上的交易支付手段有三种 信用卡支付 客户帐户支付和电子货币支付 这三种方式都需要有支付的中介机构 因而税务部门可根据这点要求中介支付机构代扣代缴税款 5 提高