第二章-货币资金PPT课件

1 第二章货币资金 财务会计 2 3 货币资金是企业资产中流动性最强的一类包括 现金银行存款其他货币资金 第一节库存现金 4 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核 货币资金的管理与控制 5 定义 库存现金是存放于企业 用于日常零星开支的现钞 狭义 现金指企业的库存现金广义 现金指出了库存现金以外 还包括银行存款和其他符合现金定义的票据 一 现金管理的主要内容 6 现金的广义与狭义 国际惯例中的现金概念 我国会计惯例中的现金概念 7 企业可以在下列范围内使用库存现金 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用 以及对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 转帐结算金额起点 1000元 以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 一 现金的使用范围 8 根据 现金管理暂行条例 规定 下列经济业务中 不能用现金支付的是 A 支付职工奖金5000元B 支付零星办公用品购置费800元C 支付物资采购货款1200元D 支付职工差旅费2000元 答案 C 单选题 9 二 库存现金的限额管理 库存现金限额是指经银行核定的 企业日常可以保持的库存现金的最高额度 一般为3 5天日常零星开支的正常需要量 特殊情况可适当放宽 但最长不得超过 天零星开支需要量 10 三 现金收支的管理 1 收入的现金 应及时送存银行 2 现金支出 可以动用库存现金 也可以从银行提取支付 但不得 坐支 销货款 用收入的现金直接支付支出叫做 坐支 企业如果因特殊情况需要坐支现金的 应事先报经开户银行审查批准 在确定的坐支范围和限额内坐支 3 企业从银行提取现金时 应当在取款凭证上写明具体用途 并由财会部门负责人签字盖章后 交开户银行审核后方可支取 4 因采购地点不固定 交通不便 生产或者市场急需 抢险救灾以及其他情况必须使用现金的 企业应当提出申请 经开户银行审核批准后 方可支付现金 11 四 现金账目管理 企业必须建立健全现金账目 逐笔登记现金收入和支出 做到账目日清日结 账实相符 企业必须设置 现金日记账 按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记 什么叫 坐支 12 二 库存现金的核算 一 库存现金收入的核算 13 例2 1 甲2009年4月份发生如下经济业务 企业根据发生的有关现金收付业务 编制会计分录 1 企业签发现金支票 从银行提取现金500元备用 借 库存现金500贷 银行存款500 2 业务员李立因出差预借差旅费300元 借 其他应收款300贷 库存现金300 3 总务部门报销办公费用60元 借 管理费用60贷 库存现金60 14 二 备用金制度及其核算 企业可单独设置 备用金 账户进行核算 不设置备用金账户的 可在 其他应收款 备用金 账户中核算 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种 15 1 定额备用金 1 根据核定的备用金定额拨付款项时 借 备用金 xx部门贷 银行存款 2 有关部门凭证报销时 借 管理费用贷 库存现金 16 2 非定额备用金 1 向有关部门或个人预付款项时 借 备用金 xx贷 库存现金 2 凭有关单证报销时 借 管理费用贷 备用金 xx 17 三 库存现金的清查 1 库存现金的清查包括 出纳员每日清点核对 清查小组定期和不定期的盘点与核对 2 对有待查明原因的现金短缺或溢余 应先通过 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户核算 3 现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺或溢余 当实际库存金额大于帐面数时 为长款 当实际库存金额小于帐面数时 为短款 18 单选题 关于现金的清查 下列说法不正确的是 A 在清查小组盘点现金时 出纳人员必须在场B 现金盘点报告表 需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C 要根据 现金盘点报告表 进行账务处理D 不必根据 现金盘点报告表 进行账务处理答案 D 19 对库存现金的清查应采用的方法是 A 实地盘点法B 检查现金日记账C 倒挤法D 抽查现金答案 A 20 库存现金清查盘点时 必须在场 A 记账人员B 出纳人员C 单位领导D 会计主管答案 B 21 多选题 在清查库存现金时 过程中应特别注意查明有无 等 A 挪用现金B 以白条 借条 收据及待报销凭证等充抵库存现金C 超限额保留库存现金D 任意坐支库存现金E 库存现金短缺或溢余的问题 答案 ABCDE 22 23 会计分录 2货币资金 24 单选题 企业现金清查中 发现库存现金较账面余额短缺500元 在未查明原因之前 应借记的会计科目是 A 待处理财产损溢B 营业外支出C 其他应收款D 管理费用 答案 A 25 无法查明原因的现金盘盈应该记入 科目 A 管理费用B 营业外收入C 销售费用D 其他业务收入答案 B 26 企业现金清查中 经检查仍无法查明原因的现金短款 经批准后应计入 A 财务费用B 管理费用C 销售费用D 营业外支出 答案 B 单选题 27 例2 2 某企业现金清查业务 1 企业进行现金清查 发现长款90元 原因待查 借 库存现金90贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢902 经反复核查 无法查明长款90元的具体原因 经领导批准 将其转作为营业外收入 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢90贷 营业外收入 现金溢余90 28 3 现金清查中发现有现金短款400元 原因待查 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢400贷 库存现金4004 经核查 上述现金短款中200元系出纳人员责任造成 应由出纳赔偿 其余200元原因无法查明 经批准转为管理费用 借 其他应收款 应收现金短缺款 出纳员 200管理费用 现金短缺200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢400 29 习题 某企业某月份进行现金清查 根据清查结果做出会计分录 1 现金溢余 1 现金清查中发现溢余50元 2 若经反复核查 未查明原因 报经批准作营业外收入处理 3 查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 30 1 现金清查中发现溢余50元借 库存现金50贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50 2 若经反复核查 未查明原因 报经批准作营业外收入处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50贷 营业外收入50 3 若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50贷 其他应付款 技术员宋玉冰50 31 2 现金短缺 1 现金清查中发现短缺10元 2 经核查 属于出纳员的责任 应由出纳员赔偿 3 经核查 应由保险公司赔偿 32 1 现金清查中发现短缺10元借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢10贷 库存现金10 2 经核查 属于出纳员的责任 应由出纳员赔偿借 其他应收款 出纳员 10贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢10 3 经核查 应由保险公司赔偿借 其他应收款 应收保险赔款10贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢10 33 一 银行存款管理 一 银行存款开户的管理 第二节银行存款 1 基本存款户 是企业办理日常结算和现金收付的账户 工资 奖金等的支取 只能通过基本存款户办理 一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 不得在多家银行开立基本存款账户 34 2 一般存款户 是企业在基本存款户以外的银行借款转存 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户 企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存 但不能办理现金支取 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 35 3 临时存款户 是企业因临时经营活动需要开立的账户 企业可以通过本账户办理转账结算 也可以根据国家现金管理规定办理现金收 付 4 专用存款户 是企业因特定用途需要开立的账户 36 多选题 根据 人民银行结算账户管理办法 的规定 企业可以开设的银行结算账户有 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 答案 ABCD 37 小资料 银行英文名称缩写趣闻中国建设银行 CBC 存不存 中国银行 BC 不存 国家开发银行 CDB 存点吧 中国农业银行 ABC 俺不存 北京市商业银行 BCCB 白存存不 汇丰银行 HSBC 还是不存 中国工商银行 ICBC 爱存不存 中国光大银行 CEB 存一百 招商银行 CMBC 存嘛 白痴 38 企业的存款账户只能办理自身的业务活动 不得出租和转让账户 不得公款私存 也不得因开户行严格执行制度 纪律而转移基本存款账户 二 银行存款结算的管理 39 结算是指企业在商品交易 劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为 现金结算是指收付双方直接使用现金进行款项收付 转账结算是指收付双方不直接使用现金 而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付 二 银行转账结算方式 40 1 什么是银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由出票银行签发的 由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 2 银行汇票的适用范围 适用于异地各单位 个人的各种款项的结算 二 银行汇票结算方式 41 3 银行汇票的有关规定 有效期 1个月 超期作废 钱存户头 异地使用 可以背书转让 2货币资金 42 1 银行本票的概念和种类 银行本票是银行签发的 由其在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 2 银行本票的适用范围 适用于同城各单位 个人的各种款项的结算 三 银行本票结算方式 43 1 银行本票一律记名 允许背书转让 2 付款期最长不超过两个月 3 申请人或收款人是个人的 可凭 现金 字样提现 4 银行本票见票即付 不予挂失 3 银行本票的有关规定 44 1 什么是商业汇票 商业汇票是收款人或付款人签发 由付款人承兑或由付款人委托银行承兑 在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 四 商业汇票 45 适用于企业之间订有合同的 延期付款的商品交易和劳务供应 同城 异地均可 2 商业汇票的适用范围 46 1 商业汇票一律记名 允许背书转让 2 付款期由双方商定 最长不超过6个月 3 商业汇票承兑后 承兑人负有到期无条件支付票款的责任 4 持票人可将未到期的商业汇票向银行贴现 3 商业汇票的有关规定 47 48 49 1 支票的概念 种类 支票是由出票人签发的 委托银行在见票时无条件支付票款给收款人或持票人的票据 支票分为现金支票和转账支票 现金支票用于提取现金 转账支票用于转账结算 四 支票结算方式 50 2 支票的适用范围 同城各单位之间的各种款项的结算 3 支票的有关规定 1 支票一律记名 即填明收款人名称 2 在票据转让地区可以背书转让 现金支票除外 3 提示付款期限自出票日起10天 到期日遇节假日顺延 4 遗失已签发的现金支票可以挂失 51 4 签发支票的注意事项 1 支票必须用碳素墨水或墨汁书写 2 如果 日期 票据的出票日期必须大写 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾 叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 如1月15日 应写成零壹月壹拾伍日 再如10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 收款人 金额 写错 不得更改 应加盖 作废 章 妥善保管 其他内容写错可以更改 但必须加盖预留银行印鉴 3 签发空头支票 或印章与印鉴不符的 除退票外 处以5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 对屡次签发的 银行应停止其签发支票 52 53 1 什么是汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式 汇兑分为信汇和电汇两种 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人 电汇是指汇款人委托银行通过电报或其他电子方式将款项划转给收款人 五 汇兑结算方式 54 2 汇兑结算方式的适用范围 适用于异地各单位 个人的商品交易 劳务供应及其他款项的结算 55 1 什么是委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款也分邮寄和电划两种 2 委托收款方式的适用范围 在银行开户的单位之间的各种款项的结算 同城 异地均可使用 六 委托收款结算方式 56 3 委托收款的有关规定 1 无金额起点 2 付款期三天 3 到期付款方资金不足的 银行不负责扣款 由收款人自行处理 57 2货币资金 1 什么是托收承付 托收承付是指收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 付款人向银行承认付款的一种结算方式 按款项划回方式的不同 托收承付分邮寄和电划两种 七 托收承付结算方式 58 2 托收承付的适用范围 异地企业之间根据经济合同发生的商品交易 以及由于商品交易产生的劳务供应款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得使用托收承付结算方式 59 银行结算方式的归纳 同城支票 银行本票异地汇兑 托收承付 银行汇票同城 异地均可委托收款 商业汇票 注意各种票据的有效期限 只要带 票 字的均可背书转让 2货币资金 60 三 银行存款核算 61 例2 3 某企业根据发生的有关银行存款业务 编制会计分录如下 1 企业销售产品 销售收入2000元 增值税340元 共计2340元 收到支票存入银行 借 银行存款2340贷 主营业务收入2000应交税费 应交增值税 进项税额 340 2 企业预收销货款4000元存入银行 借 银行存款4000贷 预收账款4000 62 3 收回上月销售产品的货款5850元存入银行 借 银行存款5850贷 应收账款5850 4 企业购进原材料8000元 支付进项税1360元 货款共计9360元 以转账支票付讫 借 原材料8000应交税费 应交增值税 进项税额 1360贷 银行存款9360 63 5 以银行存款支付销售产品的运费300元 借 销售费用300贷 银行存款300 6 从银行提取现金4700元备发工资 借 库存现金4700贷 银行存款4700 64 四 银行存款的清查 1 核对出现差错的原因 1 计算错误 2 记账错误 3 未达账项 2 未达账项的类型 1 企业已收 银行未收 企业银行存款日记账大于银行对账单余额 2 企业已付 银行未付 企业银行存款日记账小于银行对账单余额 3 银行已收 企业未收 企业银行存款日记账小于银行对账单余额 4 银行已付 企业未付 企业银行存款日记账大于银行对账单余额 65 所谓 未达账项 是指由于双方 不一致而发生的一方已经人账 而另一方尚未人账的款项 A 记账科目B 记账地点C 记账时间D 记账数量 答案 C 单选题 66 多选题 编制银行存款余额调节表时 下列未达账项中 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有 A 企业开出支票 银行尚未支付B 企业送存支票 银行尚未入账C 银行代收款项 企业尚未接到收款通知D 银行代付款项 企业尚未接到付款通知 答案 AC 67 银行存款余额调节表 年月日 未达账项的处理 银行存款余额调节表 不是原始凭证 只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的 企业无需据此编制会计分录 调整账户记录 68 单选题 某企业年末银行存款日记账的余额为17850元 银行转来的对账单余额为17250元 有几笔未达账 企业收到支票3750元入账 银行未入账 企业开出支票1500元并已入账 银行未入账 企业委托银行收款3375元 银行已入账而企业未入账 银行代企业支付水电费1725元 银行已入账而企业未入账 调节后的银行存款实存数是 A 19500元B 20100元C 20000元D 15600元答案 A 69 单选题 华为公司2010年6月30日银行存款日记账的余额为100万元 经逐笔核对 未达账项如下 银行已收 企业未收的2万元 银行已付 企业未付的1 5万元 通过补记式调整后的企业银行存款余额应为 万元 A 100B 100 5C 102D 103 5答案 B 70 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下 1 12月28日 甲公司收到A公司开出的480万元转账支票 交存银行 该笔款项系A公司违约支付的赔款 甲公司将其计入当期损益 12月29日 甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元 并于当日交给B公司 计算分析题 71 2 12月31日 甲公司银行存款日记账余额为432万元 银行转来对账单余额为664万元 经逐笔核对 发现以下未达账项 甲公司12月28日收到的A公司赔款已登记入账 但银行尚未记账 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元 银行已于12月30日收妥并登记入账 但甲公司尚未收到收款通知 12月份甲公司发生借款利息32万元 银行已减少其存款 但甲公司尚未收到银行的付款通知 72 要求 1 编制甲公司上述业务 1 的会计分录 2 根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表 答案中的金额单位用万元表示 73 1 甲公司这两笔业务的会计分录 借 银行存款480贷 营业外收入480 借 管理费用360贷 银行存款360 74 2 编制银行存款余额调节表银行存款余调节表2009年12月31日单位 万元 75 一 其他货币资金的范围与性质外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 第四节其他货币资金 76 多选题 根据 企业会计制度 规定 下列各项中 属于其他货币资金的有 A 备用金B 存出投资款C 银行承兑汇票D 银行汇票存款 答案 BD 解析 备用金通过 其他应收款 科目或 备用金 科目核算 存出投资款与银行汇票存款通过 其他货币资金 科目核算 银行承兑汇票通过 应收票据 或 应付票据 科目核算 77 二 其他货币资金的核算 一 外埠存款 企业在外埠开立临时账户 需经开户地银行批准 银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法 即只付不收 付完清户 除采购人员差旅费用可以支取少量现金外 其他支出一律转账 第四节其他货币资金 78 1 将款项汇往采购地 开立临时存款户时 借 其他货币资金 外埠存款贷 银行存款2 购进物资 从专户付款时 借 材料采购 品名应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 外埠存款3 收回余款 结清专户时借 银行存款贷 其他货币资金 外埠存款 79 某企业根据发生的有关外埠存款收入业务 编制的会计分录如下 1 企业在外埠开立临时采购账户 委托银行将50万元汇往采购地 借 其他货币资金 外埠存款500000贷 银行存款500000 例2 5 80 2 采购员以外埠存款购买材料 材料价款400000元 增值税68000元 货款共计468000元 材料入库 借 原材料400000应交税金 应交增值税 进项税额 68000贷 其他货币资金 外埠存款468000 3 外埠采购结束 将外埠存款清户 收到银行转来的收账通知 余款32000元收妥入账 借 银行存款32000贷 其他货币资金 外埠存款32000 81 二 银行汇票存款企业办理银行汇票 需将款项交存开户银行 未用汇票存款应及时办理退款 其账务处理与外埠存款基本相同 82 例2 6某企业根据发生的有关银行汇票存款收入业务 编制会计分录如下 1