初级会计师实务课后作业基础班第五章.doc

第五章 费用一、单选题1.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ）。 A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用2.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本3.下列各项中，应计入管理费用的是( )。A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费4.下列项目中，应计入财务费用的是（ ）。A.筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用B.为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用C.专设销售机构固定资产的折旧费D.企业行政管理部门设备折旧费用5.下列各项中，计入销售费用的是（ ）。A.已售商品预计保修费用B.企业期末计提票据利息C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.企业处置某房屋缴纳的营业税6.企业专设销售机构人员的工资应记入（ ）账户。A.管理费用 B.销售费用C.主营业务成本 D.其他业务成本7.某企业2009年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用40万元，预提短期借款利息30万元，支付劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A.90 B.80 C.130 D.1408.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（ ）。A、支付的劳动保险费B、发生的业务招待费C、违反销售合同支付的罚款D、支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金9.超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入（ ）。A.营业外支出 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用10.下列各项税金确认时，一定影响营业利润金额计算的是（ ）。A.营业税 B.企业所得税 C.车船税 D.企业代扣代缴的个人所得税11.某企业2009年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息40万元，支付矿产资源补偿费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A. 50 B. 80 C. 100 D. 11012.下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失13.下列各项中，不属于费用的是（ ）。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出14.国债利息收入应该计入的损益类帐户是（ ）。A.主营业务收入 B.营业外收入 C.管理费用 D.投资收益15.下列各项中不属于费用的是（ ）。A.销售商品等经营性活动发生的成本B.预计产品质量保修费用C.企业发生的现金折扣D.因违约支付的赔偿款二、多选题 1.下列各项，属于期间费用的有（ ）。A.董事会费 B.矿产资源补偿费 C.销售人员工资 D.季节性停工损失2.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费3.下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费4.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A.诉讼费 B.研究费用 C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费5.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。A.广告费 B.业务招待费C.矿产资源补偿费 D.研究与开发费6.下列各项中，应计入财务费用的有( )。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣7.下列各项中，不应确认为财务费用的有（ ）。A.企业筹建期间的借款费用B.资本化的借款利息支出C.销售商品发生的商业折扣D.支付的银行承兑汇票手续费8.企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）。A.应付债券的利息 B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息 D.筹建期间的长期借款利息9.下列费用中不应计入产品成本的有（ ）。A.直接材料 B.企业行政管理部门设备折旧费用C.直接人工 D.技术转让费10.下列各项中，可能计入财务费用的有( )。A.银行承兑汇票的手续费 B.利息支出C.诉讼费 D.购货单位享受的现金折扣11.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。A.管理人员工资支出B.广告费支出C.固定资产安装工人工资支出D.专设销售机构的职工工资支出12.下列税金中应计入管理费用的是（ ）。A.房产税 B.土地使用税 C.车船税 D.耕地占用税13.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（ ）。A、流动资金借款手续费B、银行承兑汇票手续费C、给予购货方的商业折扣D、计提的带息应付票据利息14.下列各项属于企业费用的是（ ）。A.管理费用 B.主营业务成本 C.长期待摊费用 D.营业税金及附加15.下列各项费用，应计入销售费用的有( )。A.咨询费 B.业务招待费C.广告费 D.展览费16.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A.审计费 B.房产税 C.技术转让费 D.行政管理部门固定资产修理费三、判断题 1.如果有经济利益流出企业，说明企业一定产生了费用。（ ）2.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）3.所有与销售商品有关的费用都应计入销售费用（ ）。4.如果商品流通企业发生的管理费用不多，可不设本科目，将发生的费用计入销售费用（ ）。5.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（ ）6.企业在筹建期间发生的开办费、董事会费计入到长期待摊费用中核算。( )。7.车辆购置税、购入固定资产交纳的契税应计入企业固定资产价值。（ ）8.专设销售机构发生的费用应计入销售费用，广告费应计入销售费用，生产车间融资租入固定资产的租赁费应计入制造费用。（ ）9.企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（ ）10.企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应该计入“营业税金及附加”科目。（ ）11.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用计入其他业务成本。（ ）12.某公司发行股票过程中发生手续费2万元，会计人员将其计入到当期的财务费用。（ ）四、综合题 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，产品售价中均不含增值税税率，销售产品为公司的主营业务，2009年度，甲公司发生如下业务：（1）1月20日销售A产品一批，产品销售价格为100万元，产品成本是50万元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未受到，甲公司给予了现金折扣条件是2/10、1/20、n/30（现金折扣不考虑增值税）。1月28日，甲公司收到购货方支付的货款。（2）企业出租一项无形资产，取得租金收入20万元存入银行。（3）支付业务招待费10万元。（4）计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备3万元。（5）计提专设销售机构固定资产折旧10万元。（6）甲公司于2008年取得了乙公司30%的股权，甲公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2009年乙公司实现净利润1000万元。（7）支付银行承兑汇票手续费1万元。（8）支付印花税10万元。（假定除上述业务外不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）根据上述（1）（8）业务编制甲公司的会计分录（2）计算甲公司2009年发生的费用总额。五、计算分析题 1.甲公司与固定资产、无形资产及投资性房地产有关的业务如下：（1）2008年12月份购买一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价200万元，预计使用年限为5年，预计净产值为20万元。（2）2008年12月份公司总部的一辆轿车因使用期满报废。该轿车原价74万元，预计使用年限12年，净产值2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2008年12份购买一辆轿车供公司总部使用，采用工作量法计提折旧，原价100万元，预计总行驶里程为30万公里，预计报废时的净残值率为5%，2009年共行驶6万公里。（4）2008年12月份一栋办公楼对外出租，转为成本模式计量的投资性房地产，采用年限平均法计提折旧，该办公楼原价1060万元，预计使用年限20年，预计净残值60万元。（5）2009年一月份经营租出一项无形资产，其账面价值为33万元，预计净残值为3万元，剩余使用年限为5年。要求：（1）计算甲公司2009年应计提的折旧额和摊销额。（2）编制甲公司2009年计提折旧和摊销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案与解析1.【答案】D 【解析】制造费用应计入企业产品的成本。2.【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。3.【答案】A 【解析】选项A计入管理费用；选项B、D计入销售费用；选项C计入制造费用。4.【答案】A 【解析】为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用应计入相关资产成本，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用，企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。5.【答案】A 【解析】选项B计入到财务费用；选项C计入到其他业务成本；选项D计入到固定资产清理。6.【答案】B 【解析】企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用。7.【答案】A 【解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内。支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额=40+30+20=90（万元）。8.【答案】C 【解析】违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出，支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金应记入到当期的管理费用。9.【答案】D 【解析】本题考核业务招待费的核算，企业发生的业务招待费一律计入“管理费用”，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳税所得额。10.【答案】C 【解析】本题考核影响营业利润的税金。确认的车船税计入管理费用，影响营业利润的计算；营业税如果是日常经营活动中发生的计入营业税金及附加，影响营业利润的计算，如果是非日常活动中发生的，如处置固定资产，营业税计入固定资产清理中，最终影响处置损益（营业外收入或营业外支出），不影响营业利润；企业所得税计入所得税费用科目，影响净利润，但不影响营业利润；企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目。因此不影响营业利润的计算。11.【答案】B 【解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内。支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的矿产资源补偿费计入管理费用，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额=30+40+10=80（万元）。12.【答案】B 【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。13.【答案】D 【解析】本题考核费用包括的内容。营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。14.【答案】D 【解析】本题考核国债利息收入的核算。企业取得的国债利息收入应该计入投资收益。15.【答案】D 【解析】本题考核费用包括的内容，因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动发生的，所以不属于费用，A项销售商品等经营性活动发生的成本计入主营业务成本；B项预计产品质量保修费用计入销售费用；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。二、多选题1.【答案】ABC 【解析】季节性停工损失属于制造费用。2.【答案】AD 【解析】无形资产处置净损失和固定资产盘亏净损失，应计入营业外支出；销售材料取得的收入计入其他业务收入，相应的销售材料成本应结转到其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目；经营出租固定资产取得的收入计入其他业务收入，计提的折旧费用则应计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目。3.【答案】BCD 【解析】选项B计入在建工程；选项C计入其他业务成本；选项D计入到销售费用。4.【答案】ABCD 【解析】以上都通过“管理费用”科目核算。5.【答案】BCD 【解析】选项A记入销售费用。6.【答案】BCD 【解析】发行股票支付的手续费，不计入财务费用，如果是溢价发行股票的，冲减资本公积 ；如果是无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。企业支付的银行承兑汇票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣应计入财务费用。故选项BCD正确。7.【答案】ABC 【解析】选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。8.【答案】ABC 【解析】筹建期间的长期借款利息直接计入管理费用或在建工程。9.【答案】BD 【解析】企业行政管理部门设备折旧费用和技术转让费应计入管理费用。10.【答案】ABD 【解析】诉讼费应在管理费用中核算。11.【答案】ABD 【解析】管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。12.【答案】ABC 【解析】管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税；耕地占用税应计入固定资产成本。13.【答案】ABD 【解析】给予购货方的商业折扣直接减少确认收入的金额，不影响财务费用。现今折扣影响财务费用。14.【答案】ABD 【解析】本题考核费用包括的内容，长期待摊费用属于企业的资产。15.【答案】CD 【解析】咨询费和业务招待费应计入管理费用。16.【答案】ABCD 【解析】以上选项都通过管理费用科目核算。三、判断题1.【答案】错 【解析】企业发生的营业外支出不属于费用。2.【答案】错 【解析】企业出售原材料取得的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本，不涉及营业外收入和营业外支出。3.【答案】错 【解析】销售费用是与企业销售商品有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。4.【答案】对 【解析】商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。5.【答案】错 【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。6.【答案】错 【解析】企业在筹建期间发生的开办费、董事会费计入到当期的管理费用。7.【答案】对 【解析】车辆购置税、购入不动产交纳的契税计入到资产成本，契税仅仅是购买房屋权属才需要缴纳，购买机器设备不缴纳契税。8.【答案】对 【解析】销售机构发生的广告费用计入销售费用，车间机器设备的折旧和融资租赁的租赁费计入制造费用。9.【答案】错 【解析】本题考核财务费用核算的内容。企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入“投资收益”。10.【答案】错 【解析】本题考核转让无形资产营业税的核算。企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产，不属于企业日常活动，所以不应计入“营业税金及附加”科目而是应计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。11.【答案】错 【解析】本题考核包装物的相关核算。随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发