39-第五章-企业所得税法律制度四

第五章-企业所得税法律制度（四）第一节 企业所得税法律制度3.生产性生物资产（1）计税基础（2）生产性生物资产直线折旧生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；应合理确定生产性生物资产的预计净残值，一经确定，不得变更。（3）生产性生物资产折旧的最低年限林木类生产性生物资产10年畜类生产性生物资产3年4.无形资产扣除（1）无形资产的摊销费用准予税前（2）无形资产计税基础（计算折旧扣除时的基数）的确定方法5.长期待摊费用企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。（1）准予扣除的长期待摊费用及摊销期限6.投资资产企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。（1）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。（2）企业转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（3）投资资产成本的确定：通过支付现金方式取得的投资资产以购买价款为成本以其他方式取得的投资资产公允价值+相关税费7.存货（1）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予税前扣除。（2）存货成本的确定8.资产损失（略）【例1-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（ ）。（2013年）A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.未投入使用的机器设备D.以融资租赁方式租出的固定资产网校答案：A网校解析：（1）选项AC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除;（2）选项BD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。【例2-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。（2016年多选）A.未投入使用的厂房B.以经营租赁方式租入的运输工具C.以融资租赁方式租出的生产设备D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备网校答案：BCD网校解析：选项A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。【例3-单选题】根据企业所得税法的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产网校答案：C网校解析：本题考核哪些固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。【例4-多选题】根据企业所得税法律制度，下列关于固定资产计算折旧的最低年限的表述中，正确的有（ ）。A.房屋、建筑物，为70年B.飞机、轮船、机械，为10年C.电子设备，为3年D.与生产经营活动有关的器具、工具、家具，为5年网校答案：BCD网校解析：选项A：房屋、建筑物计算折旧的最低年限为70年【例5-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业资产成本确定方式的表述，正确的有（ ）。A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价为成本B.通过现金支付方式取得的存货，以购买价为成本C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本D.通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本网校答案：ACD网校解析：选项B：通过现金支付方式取得的存货，以购买价和支付的相关税费为成本五、应纳税额的计算1.计算公式应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额2.允许抵免的税额及抵免办法（1）允许抵免税额的所得（已在境外缴纳所得税的所得）居民企业来源于中国境外的应税所得非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得（2）抵免办法从当期应纳税额中抵免抵免限额：该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【例-单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1 000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）A.1 00025%-10-20=220（万元）B.1 00025%-10=240（万元）C.1 00025%=250（万元）D.1 00025%-20=230（万元）网校答案：A网校解析：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额。六、税收优惠1.免税收入：属于征税范围，但免征【例1-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。（2013年）A.企业接受社会捐赠收入B.转让企业债券取得的收入C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款D.国债利息收入网校答案：D网校解析：（1）选项ABC：均应缴纳企业所得税;（2）选项D：属于免税收入。2.减免税所得3.非居民企业所得税收优惠（1）非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征税（2）下列所得免征：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得经国务院批准的其他所得4.小型微利企业（2018年新调整）（1）税率：减按20%（2）应符合的条件：（3）特殊情形所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税：2017年1月1日-2019年12月31日，年应纳税所得额50万的小微利企业5.高新技术企业所得国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。6.暂免征收所得合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收。7.加计扣除8.抵扣应纳税所得额（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可