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工作底稿范文 业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。 本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。 所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。 通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。 顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。 S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。 对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员职务姓名总经理财务经理会计主管出纳员应收账款记账员应收账款主管办税员信用管理经理销售经理信息管理员业务员生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员?我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理、销售经理确认下列所述内容1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序 （1）不相容职务相分离。 主要包括订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。 （2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。 信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。 通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。 根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。 如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 3）签订合同经审批后，授权业务员与顾客正式签订销售合同。 信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况进行检查。 每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。 业务员根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理、生产经理、财务经理分别确认技术、生产、质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理制定生产通知单。 如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。 生产开始后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。 注生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。 （2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。 信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。 出运通知单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。 根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。 运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。 仓储经理安排组织产品出库。 船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。 如所有单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。 若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。 国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。 （以下控制流程记录中将不再涉及国内销售）注产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）2）对账及差异处理月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。 如有差异，应收账款主管将立即进行调查。 如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。 一、销售与收款循环控制执行情况的评价结果被审计单位索引号_XSC_项目财务报表截止日/期间_编制复核_日期日期_控制活动受影响的相控制活是否测试主要业对实现控关交易和账动是否该控制活务活动控制目标制目标是户余额及其被审计单位的控制活动（XSL-3）得到执动运行有（XSL-（XSL-3）否有效认定（XSL-行（是/效性（是3）（是/3）否）/否）否）如果是新顾客，销售经理将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。 信用管理经理将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。 通常情况1.仅接受在应收账款下，给予新客户的信用额度不超过人民币信用额度内是是是计价和分摊元的；若高于该标准，应经总经理的订单审批。 如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，销售交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。 如新顾客能够及时支付货款，信用应收账款良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核存在收到现有顾客的采购订单后，业务员将准销售订单主营业订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至是是是的价格、条务收入发今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理件生审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状应收账款态）。 每周，信息管理员核对本周内生计价和分摊3.已记录的成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进主营业务收销售订单的行检查。 入准确内容准确每周，应收账款记账员汇总本周内所有性、分类签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。 信息管理员负责将顾客采购订单和销售应收账款合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编4.销售订单完整性号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状均已得到处主营业务收态）。 每周，信息管理员核对本周内生理入完整性成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改应收账款为“已离岸”存在、权利应收账款记账员根据系统显示的“已离1.已记录的和义务岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报销售均确已主营业务收关单、货运提单等进行核对。 如所有单证核对发出货物入发生一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。 若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 应收账款月末，应收账款主管编制应收账款账龄2.已记录的计价和分摊分析报告，其内容还应包括应收账款总额与应销售交易计主营业务收收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾价准确入准确客对账单的核对情况。 如有差异，应收账款主性、分类管将立即进行调查。 记录应信息管理员根据系统显示的“已完工”收账款销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 3.与销售货应收账款应收账款记账员根据系统显示的“已离物相关的权完整性岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报利均已记录主营业务收关单、货运提单等进行核对。 如所有单证核对至应收账款入完整性一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。 若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 应收账款4.销售货物存在、完整如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收交易均已于性账款记账员根据货运提单等单证记录应适当期间进主营业务收收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离行记录入截止岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。 二、控制测试测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿1.XSC-1控制测试汇总表2.XSC-2控制测试程序3.XSC-3控制测试过程编制说明本审计工作底稿用以记录下列内容 （1）XSC-1汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；是是是是是是是是是是是是是是是否 （2）XSC-2记录控制测试程序； （3）XSC-3记录控制测试过程。 控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论被审计单位索引号_XSC-1_项目财务报表截止日/期间_编制复核_日期日期_注根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是 （1）控制设计合理，并得到执行； （2）控制设计合理，未得到执行； （3）控制设计无效或缺乏必要的控制2.控制测试结论编制说明1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。 其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制测试结控制活动对果是否支持控制活动是控制活动是实现控制目实施风险评控制目标否得到执行否有效运行被审计单位的控制活动（XSL-3）标是否有效估程序获取（XSL-3）（是/否）（是/否）（是/否）的审计证据（XSL-4）（XSC-3）（XSL-3）（支持/不支持）如果是新顾客，销售经理将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。 信用管理经理将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。 通常情况1.仅接受在下，给予新客户的信用额度不超过人民币信用额度内是是是支持元的；若高于该标准，应经总经理的订单审批。 如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。 如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核收到现有顾客的采购订单后，业务员将准销售订单订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至是是是支持的价格、条今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理件审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每周，信息管理员核对本周内生3.已记录的成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进销售订单的行检查。 是是是支持内容准确每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。 信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编4.销售订单号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状均已得到处是是是支持态）。 每周，信息管理员核对本周内生理成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员根据系统显示的“已离1.已记录的岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报销售均确已是是是支持关单、货运提单等进行核对。 如所有单证核对发出货物一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。 若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 月末，应收账款主管编制应收账款账龄2.已记录的分析报告，其内容还应包括应收账款总额与应销售交易计收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾是是是支持价准确客对账单的核对情况。 如有差异，应收账款主管将立即进行调查。 信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 3.与销售货应收账款记账员根据系统显示的“已离物相关的权岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报是是是支持利均已记录关单、货运提单等进行核对。 如所有单证核对至应收账款一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管复核。 若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 4.销售货物如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收交易均已于账款记账员根据货运提单等单证记录应否不支持适当期间进收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离行记录岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。 注我们检查了S公司207年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。 208年4月4日，我们已与销售经理确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的总体审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 主要业务活相关交易和账户余额及其认业务循环控制目标原因动定销售与收记录应收账销售货物交易均已于适当期间进行记应收账款存在、完整性控制设计不合款款录主营业务收入截止理 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 被审计单位索引号_XSC-2_项目财务报表截止日/期间_编制复核_日期日期_业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（注如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当） （3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试结果，制定下列审计方案发生/存在准确性/计价和截止（信赖权利和义务分类（信赖列报（信赖完整性（信赖受影响（信赖控制的分摊（信赖控控制的程度/（信赖控制的控制的程度/控制的程度/控制的程度/的交程度/需从实制的程度/需从需从实质性程度/需从实需从实质性需从实质性需从实质性程易、账质性程序中获实质性程序中程序中获取质性程序中获程序中获取程序中获取序中获取的保户余额取的保证程获取的保证程的保证程取的保证程的保证程的保证程证程度）度）度）度）度）度）度）注由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。 4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？需要与管理层沟通的事项1.对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护顾客信息。 需要与治理层沟通的事项未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 控制测试程序被审计单位索引号_XSC-2_项目财务报表截止日/期间_编制复核_日期日期_编制说明1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。 需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1.控制测试销售 （1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序执行所测试控制目标控制索引被审计单位的控制活动（XSL-3）控制测试程序的项目（XSL-3）的频号数量率如果是新顾客，销售经理将对其进行客户背景调查，抽取新顾客基本不定XSC-1.仅接受在获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写情况表，检查是期3信用额度内“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理否按政策审批信的订单审批。 信用管理经理将在“新顾客基本情况用额度。 表”上签字注明是否同意赊销。 通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币元的；若高于该标准，应经总经理审批。 如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 抽取现有顾客订单，检查是否适当复核。 XSC-每周3执行一次对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。 如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾抽取新顾客、现2.管理层核客”进行交易。 有顾客订单，检准销售订单收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该不定XSC-查是否得符合经的价格、条顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检期3批准的信用额度件查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。 3.已记录的信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入销售订单的Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显内容准确示为“待处理”状态）。 每周，信息管理员核对本周抽取销售信息报内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 告，检查是否已每周XSC-经编制，如有差执行34.销售订单每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合异，是否已进行一次均已得到处同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符，应调查和处理。 理收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。 2.控制测试记录应收账款 （1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序执行所测试控制目标控制索引被审计单位的控制活动（XSL-3）控制测试程序的项目（XSL-3）的频号数量率船运公司在货船离岸后,开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 抽取销售订单、销1.已记录的销每日应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售售发票、出运通知XSC-售均确已发出执行订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等单以及送货单检查3货物多次进行核对。 如所有单证核对一致，应收账款记账员其内容是否一致。 在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 抽取顾客对账单检月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其查其与应收账款明2.已记录的销每月内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以细账金额是否一XSC-售交易计价准执行及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。 如有差致，如有差异，是3确一次异，应收账款主管将立即进行调查。 否已进行调查和处理。 信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报3.与销售货物抽取销售订单、销关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 每日相关的权利均售发票、出运通知XSC-应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售执行已记录至应收单以及送货单检查3订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等多次账款其内容是否一致。 进行核对。 如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 销售与收款循环控制测试过程被审计单位索引号_XSC-3_项目财务报表截止日/期间_编制复核_日期日期_与销售有关的业务活动的控制主要业务测试项测试项测试项测试项测试项测试内容?活动目1目2目3目4目5销售订单编号#（日期）销售订单内容是否复核顾客信用额度（是/否）销售订单是否得到适当的审批（是/否）销售发票是否经过复核销售销售发票编号#（日期）出运通知单编号#（日期）销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致（是/否）报关单编号#（日期）是否取得货运提单（是/否）记录应收账款的凭证编号#（日期）记录应收发票上是否盖“相符”印戳（是/否）账款是否输入应收账款借方（是/否）（其他测试过程略）采购与付款循环控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿1.CGC-1控制测试汇总表2.CGC-2控制测试程序3.CGC-3控制测试过程编制说明本审计工作底稿用以记录下列内容 （1）CGC-1汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； （2）CGC-2记录控制测试程序； （3）CGC-3记录控制测试过程。 被审计单位索引号CGC1项目财务报表截止日/期间编制复核日期日期1.了解内部控制的初步结论注根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是 （1）控制设计合理，并得到执行； （2）控制设计合理，未得到执行； （3）控制设计无效或缺乏必要的控制。 2.控制测试结论编制说明1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。 其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制目标（CGL-3）被审计单位的控制活动（CGL-3）控制活动控制测试结控制活动是否得到控制活动果是否支持对实现控执行是否有效实施风险评制目标是（是/运行（是/估程序获取否有效否）否）的审计证据（是/否）（CGL-（CGC-3）（支持/不（CGL-3）4）支持）采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经只有经过核理负责审批；金额超过人民币元的请准的采购订购单需经董事会审批。 单才能发给需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请供应商单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理负责审批；金额在人民币元以上的费用则需得到董事会的批准。 采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内已记录的采生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信购订单内容息报告。 如采购订单与请购单核对相符，应付账款准确记账员即在采购信息报告上签字。 如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。 应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。 每周应采购订单均付账款记账员在编制采购信息报告时，采购已得到处理信息管理员亦会核对这些采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。 如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状已记录的采态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 购均确已收如发现任何差异，应付账款记账员将立即通到物品知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。 如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。 已记录的采应付账款记账员对收到的费用发票、费用申购均确已接请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据受劳务是否经恰当人员审批，金额是否相符等。 如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单已记录的采的核对情况。 如有差异，应付账款主管将立购交易计价即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应正确付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。 与采购物品每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分相关的义务析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明均已记录至细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情应付账款况。 如有差异，应付账款主管将立即进行调是是是支持是是是支持是是是支持是是是支持是是是支持是是是支持是是是支持与接受劳务相关的义务均已记录至应付账款采购物品交易均于适当期间进行记录查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。 如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。 如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 是是是支持是是是支持接受劳务交易均于适当每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S期间进行记公司不进行账务处理。 录应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提仅对已记录交会计主管审批。 的应付账款在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管办理支付在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提准确记录付交会计主管审批。 款在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款付款均已记余额调节表，并提交给财务经理复核，财务录经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员付款均于恰核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款当期间进行余额调节表，并提交给财务经理复核，财务记录经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 对供应商档如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填案的变更均写更改申请表，经采购经理审批后，由信息为真实和有管理员负责对更改申请表预先连续编号并在效的系统内进行更改。 采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检供应商档案查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更变更均已进是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月行处理度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。 如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编号并在对供应商档系统内进行更改。 案变更均为每月末，采购信息管理员编制月度供应商信准确的息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检否不支持是是是支持是是是支持是否不支持是否不支持是是是支持是是是支持是是是支持对供应商档案变更均已于适当期间进行处理确保供应商档案数据及时更新查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。 如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。 如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员每月复核供应商档案。 对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请