云南省助理（初级）会计师《初级会计实务》检测试卷D卷 (附解析).doc

云南省助理（初级）会计师初级会计实务检测试卷D卷 (附解析)考试须知：1、 考试时间：120分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共24小题，每题1.5分。选项中，只有1个符合题意）1、下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（ ）。A、商业折扣B、现金折扣C、增值税D、销售退回2、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（ ）万元。A700B500C210D1503、DA工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（ ）元。A、7700B、8700C、9200D、107004、2016年7月1日，某公司按面值发行3年期，到期一次还本付息的债券，该债券面值总额为5 000万元，年利率为4。债券票面利率等于实际利率，债券已全部售出。不考虑其他因素，2016年12月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。A、5100 B、5200 C、5000 D、4900 5、甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元，2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。A.2B.6C.8D.1.56、2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（ ）万元。A、6B、15C、12D、167、下列各项中，不影响可比产品成本降低额的因素是（ ）。A、产品产量变动B、产品计划单位成本变动C、产品实际单位成本变动D、产品累计实际总成本变动8、某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元，2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（ ）万元。A.80B.100C.90D.1509、林某有面积为140平方米的住宅一套价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3 %，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。A.4 .8B.2 .88C.2 .16D.0. 7210、下列各项中，不通过其他货币资金核算的是（ ）。A、信用证存款 B、备用金 C、信用卡存款 D、银行本票存款11、如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。A、应付账款B、短期借款C、其他应付款D、营业外收入12、某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为120万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。A、借：股本300 贷：银行存款300B、借：股本 100 资本公积-股本溢价 200 贷：银行存款 300C、借：股本 100 资本公积-股本溢价 120 盈余公积80 贷：库存股 300D、借：库存股300 贷：银行存款30013、下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（ ） 。A、税金及附加B、其他业务成本C、管理费用D、销售费用14、某企业自行建造一条生产线，于2006年6月投入使用，其建造成本为370万元，预计使用年限为5年，净残值为10万元，在采用年数总和法计提折旧的情况下，2006年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A、120 B、70 C、60 D、7415、某新建工业项目的设计生产能力为100万件，年固定成本为580万元，每件产品销售价预计60元，销售税金及附加税率为6%，单位产品的可变成本估算额40元，如果计划年获利润420万元，则最低年产量为（ ）万件。A35.98B35.47C60.89D60.9816、某企业生产甲、乙两种产品，耗用直接材料10万元，发生车间管理人员工资3万元，车间设备计提折旧5万元，制造费用按照产品生产工时进行分配，甲、乙产品耗费工时分别为40小时、10小时，则乙产品应分配的制造费用为（ ）万元。A、1 B、1.6 C、6.4 D、8 17、甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（ ）。A、37B、20C、89D、5418、某公司拥有并使用以下车辆和船舶：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船6艘，净吨位分别为2吨;自重5吨的载货卡车10辆;自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，机动船舶税额为4元/吨，载货汽车的车辆税额为60元每吨，该公司当年应纳车船税为() 。A.3900元B.4020元C.4200元D.4260元19、2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1 200万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（ ）万元。A、250 B、600 C、350 D、1 200 20、甲企业于2007年4月1日以银行存款2000万元的价款购入乙企业10%的股权作为长期股权投资，并采用成本法核算。购入时支付的价款中包含已经宣告尚未发放的股利20万元，另支付相关费用4万元。则该长期股权投资的入账价值为（ ）万元。注册会计师报名A.1980B.2000C.1984D.200421、甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。A、212B、198C、200D、20222、下列各项中，（ ）是企业会计确认、计量和报告的前提。A、会计分期B、持续经营C、会计主体D、会计基本假设23、下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（ ）。A管理费用B营业外收入C财务费用D销售费用24、下列关于“零余额账户用款额度”的表述中不正确的是（ ）。A.在财政直接支付方式下，事业单位收到代理银行“直接支付到账通知书”时增加“零余额账户用款额度”科目余额B.借方反映收到到账额度，贷方反映支用额度C.该科目年末无余额D.只有在财政授权支付方式下才能使用本科目 二、多选题（共12小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A、偿还应付账款B、缴纳生产工人的养老保险C、发放现金股利D、支付借款利息2、对于工业企业而言，成本项目一般可以设置（ ）。A、直接材料B、直接人工C、燃料及动力D、制造费用3、甲公司有一台生产用设备，原价为7.5万元，预计可以使用5年，预计净残值为6000元。该生产用设备为2016年6月30日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（ ）。A、计提固定资产的年折旧率为40%B、2016年该项固定资产计提的折旧额为1.15万元C、2017年该项固定资产计提的折旧额为2.07万元D、至2017年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为2.5万元4、下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（ ）。A、销售原材料所结转的实际成本 B、预计的产品质量保证损失 C、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧 D、行政管理部门发生的固定资产修理费 5、下列各项中，属于会计监督合理性审查内容的有（ ）。A.是否符合经济运行的客观规律B.是否符合单位内部管理要求C.是否执行了单位的财务收支计划D.是否有利于经营目标和预算目标的实现6、下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（ ）。A、转让专利使用权取得的净收益 B、出租机器设备取得的净收益 C、出售原材料取得的净收益 D、支付税收滞纳金 7、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（ ）。A应收保险公司的赔款B代购货单位垫付的运杂费C应收出租包装物租金D应向职工收取的各种垫付款8、下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（ ）。A.其他应收款B.在建工程C.固定资产D.开发支出9、某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（ ）。A、现金折扣B、原材料的价款C、原材料的进项税额D、销售方代垫的运杂费10、下列各项中，有关汇票与支票的区别的表述中正确的有（ ）。A.汇票可以背书转让，支票不能背书转让B.汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付C.银行汇票提示付款期限为自出票日起1个月，支票则为自出票日起10 日D.汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记11、下列各项中,企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有( )。A.向所有者(股东)分配利润B.所有者投入资本C.提取的盈余公积D.综合收益总额12、下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A、消费税B、增值税C、印花税D、耕地占用税 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、（ ）在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。2、（ ）采用预收货款方式销售商品，销售方应该在收到全部款项时确认收入。3、（ ）应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。4、（ ）企业于本年5月15日与A公司签订了一份商品购销合同，计划于6月20日销售一批商品给A公司，合同约定A公司于6月25日支付商品款给企业，则企业可以于5月15日确定资产的增加。5、（ ）预收货款业务不多的企业，在不设置“预收账款”科目情况下，可于收到预收款项时，记入“应收账款”科目借方核算。6、（ ）收回已转销的应收账款，不会影响应收账款的账面价值。7、（ ）银行存款的清查通过与开户银行转来的对账单进行核对。8、（ ）正在返修的废品、未经验收入库的产品以及等待返修的废品均属于在产品。9、（ ）会计信息如果提供得不及时，对于信息使用者的作用就会大大降低，甚至产生误导，因而会计信息必须注重时效性。10、（ ）在历史成本计量下，负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 四、不定项选择（共3大题，每大题10分。多选、错选、不选不得分，全部选对得满分，少选则得相应分值。）1、甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的增值税税率为16%，第四季度发生经济业务如下:(1) 10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元，M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10 ，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。(2) 10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售。甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元、增值税132元，全部款项尚未结算。(3) 11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元;由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。(4) 12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给于10%的销售折让，甲公司同意其折让委求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是( )。A.10月24日， 借记“银行存款”科目25 520元B.10月10日， 货记“主营业务收入”科目22 000元C.10月24日， 借记“财务费用”科目220元D.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )。A.10月16日，向丙公司发出M产品时，借:应收账款 44000贷:主营业务收入 44000B.10月31日， 收到丙公司代销清单时，借:销售费用 2200应交税费一应交增值税(进项税额) 132贷:应收账款 2 332C.10月31日，收到丙公司代销清单时：借:主营业务成本14000贷:委托代销商品 14 000D.10月16日，向丙公司发出M产品时:借:委托代销商品51040贷：库存商品 44 000应交税费-应交增值税(销项税额) 70402、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月发生以下业务：(1)从农户购进一批粮食作为原料，开具的农业品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。(2)向某小规模纳税人购买一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。(3)销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物押金23400元。已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;农产品增值税的扣除率为13%;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认证;l吨=2000斤。1、该酒厂从农户购进粮食可以抵扣的进项税额是( )。A.8500元B.6500元C.3500元D.02、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%低税率的是( )。A.石油液化气B.食用油C.淀粉D.图书3、该酒厂当月应缴纳的增值税税额是( )。A.65200元B.69700元C.71600元D.73400元4、该酒厂当月应缴纳的消费税税额是( )。A.126000B.129000C.135000D.1410003、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： （1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3 159万元。（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。 （4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 （5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。 （6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 、根据资料（1），下列分录正确的是（ ）。A、2016年3月25日 借：应收账款3 510 贷：主营业务收入3 000应交税费-应交增值税（销项税额） 510 B、2016年3月25日 借：主营业务成本2 300存货跌价准备100贷：库存商品2 400 C、2016年4月5日 借：主营业务收入 300应交税费-应交增值税（销项税额）51贷：应收账款 351 D、2016年5月10日 借：银行存款3 159贷：应收账款3 159 、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（ ）。A、劳务的完工进度按照