计算机辅助审计在经济责任审计中的应用探讨.doc

计算机辅助审计在经济责任审计中的应用探讨计算机辅助审计在经济责任审计中的应用探讨刘冬玲随着计算机技术的日臻完善与发展,计算机及其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面,计算机辅助审计技术的应用在审计行业也是很普遍了,现就计算机辅助审计技术在干部任期经济责任中的应用谈谈个人的体会和认识,与大家共同探讨.一,计算机辅助审计的优势众所周知,计算机能对数据进行高速,正确地运算处理,因此利用计算机的高速,正确性来辅助审计,可以提高审计工作的效率,降低审计成本.在手工审计方式下,审计人员需要做大量冗长繁重的计算工作,运用计算机辅助审计技术,在某些情况下可以使这些步骤达到自动化,而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分.二,计算机辅助审计在任期经济审计中的应用中层干部任期(离任)经济责任审计在审计工作中一直占有很大比重,是内部审计的一项重要工作.任期经济责任审计担负着依法评价,鉴证有关经济责任人在其任职范围内的履行经济责任的情况,主要包括企业主要经济技术指标完成情况;企业资产,负债,损益情况;企业内部控制建设情况;遵守国家财经法规和企业有关管理制度情况等.经济责任审计的特点决定了审计人员需要对大量的财务数据进行统计,分析和计算,并且传统的经济责任审计要通过大量的查账业务确认经营负责人在经营管理中是否存在违纪违规等异常情况,而借助计算机能够使繁琐,枯燥的审计业务变量囵业审珂号会得相对轻松,方便和快捷.不仅如此,有的管理问题在原先的传统审计时很难发现,而借助软件的综合查询功能找出审计线索,为审计人员发现问题提供了捷径.因此,利用审计软件开展干部任期经济责任审计不仅可以提高工作效率,还有利于保证工作质量,降低审计风险.1,通过审计软件的数据采集和转换功能,首先辨别财务账套的真伪,以防假账真审.在经济责任审计过程中,对经营者任职期间的财务数据进行采集和转换,是利用计算机实施审计的首要工作.审计人员利用审计软件导人相关财务数据,可以重新生成会计报表,与会计电算化系统生成的报表对比,可以验证企业提供电子数据与上报的会计报表数据是否一致,以防止出现假账真审的情况.2,通过软件的计算,分析等功能,进行经营业绩评价.经济责任审计中要做到对经营者负责,就要对领导干部任期内的经营管理水平和经营业绩进行评价,而任期内主要经济技术指标的完成情况就是最好的说明.软件的计算,统计,分析功能可以轻而易举完成这些工作.例如:利用软件的查询,分析功能可以快速核实任职期间实现的营业收入,利润等经济指标情况.除此之外,利用审计软件的趋势分析等功能可以对经营者任期的收入,成本,利润等经营指标与计划对比,与本企业的历史水平对比,与同行业先进水平对比.通过纵向,横向的比较,正确地反映出被审计企业的管理水平,合理评价企业领导干部的工作业绩.3,利用穿透,综合查询功能,为内部管控评价提供线索.经济责任审计中,经营者往往任职期限相对较长,任期内情况又错综复杂,审计人员要审查经营者任期内的经营活动的合理性,合法性,管理中是否存在这样那样的问题.传统的审计工作只能通过手工查阅明细账,查找相关会计凭证等几步工作来实现,利用审计软件对总账,明细账及相关的记账凭证的穿透功能使查阅总账,明细账,凭证工作可以一次完成,既简便又快捷.另一方面,通过审计软件的综合查询功能(也称查账专家),从审阅账表凭证人手,对异常项目预先筛选,查出非正常的会计记录,如通过设置相关条件,可以迅速查出大额支付现金的业务,分析经营者任期内现金支付的来龙去脉,判定大额现金支付是否侵犯企业利益;再如通过综合分析营业收人和应收账款的纵向趋势和横向对比变动,核实营业收人的真实性,为确定经营者是否存在虚增,虚减营业收入,人为调整会计报表的问题快速地找到线索,为后期调查责任人,弄清经济活动的原始面貌和真实情况取得第一手资料,既提高了审计效率,又有利于保证审计质量.4,使用软件的账龄分析等功能,实现对任职期间资产管理状况的评价.评价经营者对资产管理的如何,对企业的应收账款账龄进行分析,对固定资产的复核等,在人工审核需要花费很多时间才能完成的计算,分析,借助审计软件可能几分钟就能完成,大大提高了审计效率,降低了审计人员的劳动强度,并且使用计算机分析也更具有科学性.5,使用审计软件进行财务指标分析.经济责任审计中,经常需要进行财务指标分析,利用审计软件导人财务数据后,可以通过软件系统内置的公式自动计算出相关财务指标,帮助审计人员进行盈利能力,负债能力,变现能力等方面的分析,操作非常方便.6,运用审计软件进行审计文书管理.如审计通知书,被审计单位基本情况,审计计划,审计工作底稿,审计报告,档案和相关法律法规的归类整理均可由审计软件管理功能实现,便于日后的查询及调阅.例如,在对某公司的干部离任审计中,可利用审计软件的功能自动生成或编制审计工作底稿,在编写审计报告时仅需调用底稿文件稍加修改即可完成.而且目前多媒体的应用,计算机外设的增多能够使计算机将图象,声音等转化为数字处理并存储,由此满足了审计各种方式取证的要求,更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景.计算机辅助审计技术的应用,从很大程度上解放了生产力,使审计工作的审计手段,审计方法都有了很大的创新.上述几方面是笔者应用审计软件开展经济责任审计中的一点体会,对计算机辅助审计的功能应用方面可能仅是凤毛麟角.从计算机技术方法应用的发展趋势看,今后应着力加强以下几个方面的工作:1,提升计算机辅助审计的实践能力,围绕公司资金活动量大,业务复杂且管理层关注的重点领域,借助审计软件开展绩效审计,管理审计等工作,拓展计算机辅助审计覆盖面,实现计算机技术方法在审计中的全面应用;2,探索计算机联网审计和实