第七章　金融机构往来的核算 金融会计学 教学课件

第七章金融机构往来的核算第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节同业往来的核算,第二节同业往来的核算一、异地跨系统转汇的处理二、同业拆借的核算 （一）、同业拆借是指商业银行之间横向融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。（二）、会计科目的设置拆放同业、同业拆入、金融机构往来支出、金融机构往来收入（三）、同业拆借的核算1、同城拆借的处理拆借时：（1）、拆出行：借：拆放同业行户贷：存放中央银行准备金（2）、拆入行：借：存放中央银行准备金贷：同业拆入行户（3）、人民银行：借：银行准备金存款拆出行户贷：银行准备金存款拆出行户,拆借到期归还时：、拆入行归还本息：借：同业拆入行户借：金融机构往来支出户贷：存放中央银行准备金、拆出行收到归还本息：借：存放中央银行准备金贷：拆放同业行户贷：金融机构往来收入行户、人民银行转账：借：银行准备金存款拆入行户贷：银行准备金存款拆出行户（二）、异地拆借的处理,一、异地跨系统转汇的处理1、汇出地为双设机构的转汇处理汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。可采用“先横后直”的转汇方式。（1）、汇出行的处理。借：存款单位户贷：存放中央银行准备金（2）、转汇行的处理借：存放中央银行准备金贷：联行往账（3）、汇入行的处理。借：联行来账贷：存款单位户汇出地人民银行清算资金，按同城票据交换手续处理，资金轧算票据差额后进行转账。,2、汇出地为单设机构的转汇处理汇出行所在地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。可采用“先直后横”的转汇方式。（1）、汇出行的处理：借：存款单位户贷：联行往账（2）、转汇行的处理借：联行来账贷：存放中央银行准备金（3）、汇入行的处理：借：存放中央银行准备金贷：存款单位户汇入地人民银行清算资金，按票据交换手续处理。,3、汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理。汇出地、汇入地均为单设机构办理跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银行办理转汇。可采用“直、横、直”的转汇方式。（1）、汇出行的处理借：存款单位户贷：联行往账（2）、代转汇行的处理借：联行来账贷：存放中央银行准备金（3）、转汇行的处理。借：存放中央银行准备金贷：联行往账（4）、汇入行的处理。借：联行来账贷：存款单位户,第一节商业银行与中央银行往来的核算一、会计科目设置1、商业银行：存放中央银行准备金、向中央银行借款、缴存中央银行财政性存款、金融机构往来支出；2、人民银行：商业银行准备金存款、再贴现、商业银行贷款；二、商业银行与中央银行往来的核算（一）、缴存一般性存款的核算（二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算 （三）、向中央银行借款的核算（四）、再贴现业务的核算（五）、同城票据交换与清算 （六）、通过人民银行办理汇划业务的核算,（六）、通过人民银行办理汇划业务的核算人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上），要通过人民银行转汇并清算资金。1、基本程序2、通过人民银行转汇（1）、“先横后直”转汇汇出行：借：单位活期存款单位贷：存放中央银行准备金汇出行开户人民银行：借：银行准备金存款汇出行贷：联行往账汇入行开户人民银行：借：联行来账贷：银行准备金存款汇入行汇入行：借：存放中央银行准备金贷：单位活期存款单位,商业银行需汇款商业银行（汇出行） （汇入行） 人民银行通过联行往来划款人民银行（发报行） （收报行）通过人民银行转汇的处理程序,委托转汇,转划汇入行,（2）、“先直后横”转汇汇出行：借：单位活期存款单位贷：联行往账汇入地同系统内银行：借：联行来账贷：存放中央银行准备金汇入行开户人民银行：借：银行准备金存款汇入地同系统内银行贷：银行准备金存款汇入行汇入行：借：存放中央银行准备金贷：单位活期存款单位,（五）、同城票据交换与清算同城票据交换是将同一城市（包括郊区县和毗邻地区各银行）各行处将代收、代付票据，定时集中到票据交换场所进行交换，并轧计差额、及时清算相互之间的资金账务往来的办法。（一）、基本做法、同城票据交换由人民银行主持，设置票据交换所；、交换票据时，可分为“提出行”、“提入行”两个系统；、收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据，收到在本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据；（二）、账务处理（1）、提出行的处理。对提出的代收票据：借：存款付款人户贷：存放中央银行准备金对提出的代付票据：借：存放中央银行准备金贷：存款收款人户,（2）、提入行的处理。提入代收票据：借：存放中央银行准备金贷：存款收款人户提入代付票据：借：存款付款人户贷：存放中央银行准备金（3）、清算票据交换差额的处理。票据交换完毕，各交换行应轧出当场交换的应收或应付差额，并向人民银行提交进账单或转账支票。人民银行汇总轧平衡后，办理清算，会计分录为：借：银行准备金存款应付差额行户贷：银行准备金存款应收差额行户,（四）、再贴现业务的核算现贴现比再货款更为灵活，首先，再贴现能使货币投放与商品流通相结合；其次，到期收回再贴现票款比较有保证；最后，再贴现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。（1）、办理再贴现的核算人民银行：再贴现利息汇票金额再贴现天数日再贴现率实付再贴现金额汇票金额再贴现利息借：再贴现银行汇票户贷：银行准备金存款贷：利息收入商业银行：借：存放中央银行准备金借：金融机构往来支出贷：贴现,（2）、再贴现到期收回的核算人民银行以委托收款方式向付款人开户行收取：借：联行来账贷：再贴现如委托收款凭证被退回，或付款人开户行寄来的拒付理由书或付款人未付款项通知书等，人民银行可向申请贴现的商业银行收取票款，从其账户中扣收：借：银行准备金存款贷：再贴现,（三）、向中央银行借款的核算 商业银行向中央银行借款：、年度性贷款；、季节性贷款；、日拆性贷款；、再贴现。（1）、向中央银行借款人民银行： 借：银行贷款 贷：银行准备金存款商业银行： 借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款（2）、归还中央银行借款人民银行： 借：银行准备金存款 贷：银行贷款 贷：利息收入商业银行： 借：向中央银行借款 借：金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金,（二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，一般按旬调整，旬后5日内办理。1、商业银行调增缴存财政性存款时（调减处理相反）：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行准备金2、欠缴财政性存款的核算商业银行发生欠缴时，在表外科目中登记，以后调入资金，由人民银行一次扣收，不分次扣收。收：待清算凭证补缴时借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行准备金付：待清算凭证同时，支付欠缴罚款：借：利润分配罚款支出贷：存放中央银行准备金,（一）、缴存一般性存款的核算1、基本规定：（1）、每日营业终了，各商业银行总行（法人）汇总全行一般存款余额，统一报送开户人民银行，法定存款准备金一般存款余额法定存款准备金率；（2）、人民银行根据法定存款准备金率进行考核，目前法定存款准备金率为7%7.5%；（3）、商业银行总行在人民银行的“存放中央银行准备金”存款账户为备