第十五章财务会计报告主要内容有：　　（1）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；　　（2）掌握利润表的内容、格式和编制方法；　　

第十五章 财务会计报告,主要内容有：（1）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；（2）掌握利润表的内容、格式和编制方法；,第十章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 会计报表附注,P440539,15.1 财务报告概述,一、财务会计报告的概念 财务会计报告是会计核算的最终结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表 （5）附注。,15.1 财务报告概述,一、财务会计报告的概念 会计报表，也被称为财务报表，或财务会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是会计核算工作的最后一个环节。会计报表是根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，按照固定格式和项目口径概括地反映某一会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况的书面文件。 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,15.1 财务报告概述,二、财务报表列报的基本要求 （一）持续经营 （二）一致性 （三）重要性 （四）不可抵消性 （五）可比性 （六）重要披露,15.2 资产负债表,一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况等财务状况及其相互关系的报表。是企业每月都要编报的主要会计报表之一。,资产负债表的编制依据(基础、根据、原理)：,资产=负债所有者权益,资 产 负 债 表 会企01表编制单位：_ _年月日 单位：元,资 产,负 债,所有者权益,资产总计,负债和所有者权益总计,15.2 资产负债表,(一) 年初数的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的项目名称和项目中应包括的内容与上年度不一致，应当先对上年度资产负债表各个项目的“期末余额”按照本年度口径进行调整后，填入本年度资产负债表有关项目“年初余额”栏目中。,二、资产负债表的编制方法,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,资产负债表“期末余额”栏目中各个项目的数据是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字，是根据有关账簿记录（期末余额）分析整理后填入的。,(一) 期末余额的填列,资产负债表“期末余额”栏目反映的是该项目的账面价值。,如：固定资产的账面价值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,1根据几个总账账户余额相加、相减填列 “货币资金”项目。三个账户总账余额相加。,(一) 期末余额的填列,总账科目期末余额合计填列,货币资金项目,“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”,存货： 原材料 库存商品 委托加工物资 周转材料 材料采购 在途物资 发出商品 材料成本差异 生产成本减：存货跌价准备,加,持有至到期投资： 持有至到期投资持有至到期投资减值准备固定资产： 固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产： 无形资产累计摊销无形资产减值准备,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列,1根据几个总账账户余额相加、相减填列 “存货”等项目。根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列,1根据几个总账账户余额相加、相减填列 “长期应付款”项目。 “长期应付款”余额 “未确认融资费用”余额。 “长期应收款”项目 “长期应收款”余额 “未实现融资收益”余额。 “其他非流动资产”项目 “衍生工具”余额“套期工具”余额“被套期项目”余额 “未分配利润”项目 “本年利润”余额“利润分配”余额,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列,2根据明细账户余额方向计算填列 (交叉填列) 资产负债表中某些项目需要根据有关科目所属的明细科目的期末余额计算填列，而不能根据其总账科目的期末余额填列。例如，“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。类似项目还有“应付账款”、“预付账款”。,(1) 预收货款4000元借:银行存款 4000 贷:预收账款 4000(2) 实现销售 价款 10000元,税款1700元借:预收账款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额)1700 (3)补收余款借:银行存款 7700 贷:预收账款 7700,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列2根据明细账户余额方向计算填列 (交叉填列),预收账款,4000,4000,11700,7700,2根据明细科目余额计算填列(交叉填列),应收账款,预收账款,应收账款B,应收账款A,预收账款C,预收账款D, 2000, 4000, 2000, 4000, 1000, 3000, 1000,5000, 3000,3000,2000, 4000, 3000,4000,5000,1000, 2000, 4000, 3000, 2000,资产负债表,9000,8000,2根据明细科目余额计算填列(交叉填列),应付账款,预付账款,应付账款B,应付账款A,预付账款C,预付账款D, 1000, 5000, 1000, 5000, 2000, 3000, 2000,4000, 3000,3000,1000, 3000, 2000,3000,7000,4000, 5000, 3000, 2000, 5000,资产负债表,9000,8000,10000,7000,2009年6月18日07财管,例15-1】浦南公司2007年年末有关账户资料如下表所示： 2007年年末有关账户资料表 金额单位：元,“应收账款”项目=“预收账款”项目=,=600 000(元),320 000,+260 000,+20 000,=180 000(元),80000,+70000,+30000,【练习】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额E.“其他应收款”总账余额答案】AC,“长期待摊费用”中有一部分将在下一年度内摊销； 在各个非流动负债账户的期末余额中，也可能有一部分在近期内到期需要用某项资产予以偿还的债务，如“长期借款”账户余额中，有一部分可能在近期内即可到期变现； 这部分近期内摊销的长期待摊费用，近期内到期的非流动负债事实上已经由非流动项目转化为流动项目，为了客观真实地反映企业的财务状况，需要把这部分近期内摊销的长期待摊费用，近期内到期的长期待摊费用和长期负债作为流动项目单独列示。,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列3根据总账余额和明细账余额分析填列,例15-2 2007年12月31日A公司有关账户余额如下表： 年底A公司有关账户余额表 金额单位：元,资产负债表2007年12月31日,2 350 000350 000,300 000250 000250 000,练习1 2007年12月31日，浦南公司长期借款情况如下表：,资产负债表2007年12月31日,资产负债表日后一年内到期,资产负债表的大多数项目的期末余额是直接根据有关总账科目的期末余额填列的。 比如：交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应收票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积等。,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,(一) 期末余额的填列4根据总账余额直接填列,15.2 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,【例15-3】 P446460 P446456学生课前预习，课堂上重点看 P457460本例题难点： 货币资金、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款存货、固定资产、无形资产、一年内到期的非流动负债、长期借款等项目。,15.3 利润表,一、利润表的概念,利润表也称收益表或损益表，是反映企业一定时期生产经营成果的报表。利润表是会计报表中的主要报表，利润表的主要功能是提供企业获利能力及这种获利能力的发展趋势。,15.3 利润表,二、利润表的结构 利润表的结构一般分单步式和多步式两种。无论哪一种格式的利润表，其编制依据：,收入费用 = 利润,我国会计实务中采用多步式。,15.3 利润表,二、利润表的结构,(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入 (2)营业成本=主营业务成本其他业务成本 (3)营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变损益投资收益 (4)利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 (5)净利润=利润总额所得税费用 (6)每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。,三个“营业”相减,减三个“期间费用”,2009年6月13日成教,15.3 利润表,三、利润表的填列方法1“本期金额”栏 利润表提供两栏数据，一栏为“本期金额”反映本期企业的收入与费用发生情况，按照本期各项目的实际发生数填列。在编制中期会计报表时，如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，在编制年度报表时，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。2利润表的数据来源 利润表的数据来源于各个损益类账户，会计期末根据损益类账户中所记录的发生额分析填列。,例15-4 根据甲公司2007年1月份度有关损益科目发生额表编制该公司的利润表。,科 目 发 生 额 表 单位：元,P461463,利润表,2007年12月份,编制单位：,科 目 发 生 额 表 单位：元,练习2 某企业2007年度有关账户的发生额如下表： 2007年度部分损益类账户累计发生额 (金额单位：元),营业收入=营业成本=管理费用=财务费用=资产减值损失=公允价值变动损益=营业利润=,营业收入=86 000 000650 0003 500 000=88 850 000（元）营业成本=78 000 000589 500800