机电学院成本会计教案.doc

成 本 会 计第三章 要素费用归集与分配的程序及方法 第一节 要素费用的归集与分配一、 材料费用的归集与分配结转发出时：借 ：生产成本-基本生产成本（基本生产车间生产工人） -辅助生产成本（辅助生产车间生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 贷 ：原材料二、 外购动力费用的归集与分配 借 ：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：应付账款三、 工资费用的归集与分配 1、工资结算汇总时： 借 ：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付福利费/应付工资（医务及福利部门人员） 贷 ：应付工资2 、发放时： 借 ：应付工资 贷 ：现金/银行存款四、 职工福利费的归集与分配 1、计提时： 借 ：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用（包括福利部门） 贷 ：应付福利费（单纯福利费）2、实际支付时： 借 ; 应付福利费 贷 ：现金五、 固定资产折旧费用的计算、归集与分配 借 ：生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：累计折旧六、 利息费用的归集与分配、 为购建固定资产而发生的借款利息，可使用前的计入固定资产成本，可使用后的计入当期损益、 短期借款，） 、A、每月预提借款利息时借：财务费用在建工程贷：预提费用B、支付时： 借：预提费用 贷：现金银行存款）、如果数额不大借：财务费用在建工程贷：银行存款、 长期借款每期计提时借：财务费用在建工程贷：长期借款七、 税金的归集与分配1、 计提时 借 ：管理费 贷 ：应交税金2、缴纳时 借 ：应交税金 贷 ：银行存款八、 待摊费用的归集与分配1、 发生时 借 ：待摊费用 贷 ：银行存款2、摊销时 借：生产成本-辅助生产成本 制造费用 管理费用销售费用 贷 ：待摊费用九、预提费用的归集与分配、每月预提时借 ：生产成本-辅助生产成本 制造费用 管理费用财务费用（保险费，借款利息等）销售费用 贷 ：预提费用、总支付时借：预提费用贷：银行存款十、 辅助生产费用的归集与分配借 ：生产成本-基本生产成本甲产品乙产品 制造费用 管理费用 贷 ：生产成本-辅助生产成本车间车间十一、 制造费用的归集与分配1、 发生时，借 ：制造费用 贷 ：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 生产成本-辅助生产成本等2、 分配时， 借：生产成本-基本生产成本A -B 贷 : 制造费用十二、 生产损失的核算（一）、废品损失、结转可修复废品的修复费用借：废品损失产品贷：原材料应付职工薪酬制造费用、结转不可修复废品的成本借：废品损失产品贷：生产成本基本生产成本A产品、收回废品残值借 ：原材料 贷：废品损失产品4、由过失人承担部分赔款 借 ：其他应收款 贷：废品损失产品5、结转废品净损失至产品成本 借 ：生产成本基本生产成本A产品 贷 ：废品损失产品十三、期间费用费用的归集与分配 结转时： 借 ：本年利润 贷 ：管理费用 财务费用 销售费用第二节 要素费用的分配方法一、 材料费用的分配方法1、定额耗用量比例分配法 -512、产品重量比例