会计专业实习报告.doc

河南理工大学毕业实习报告学院：经济管理学院指导老师：张圣利班级：姓名：学号会计是一门实践性很强的学科,经过大专三年本科两年的专业学习后,在掌握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机地结合起来,本人于2013年3月4日至4月13日在郑州市鸿源鸭业养殖有限公司旗下的郑州市惠济区鸿源商行进行了为期五周周的专业实习。学习了多年会计的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。我希望通过我的实习来增进我的会计实际经验，以后工作之后能更好，更快的融入到工作中去。（一）、公司简介：郑州市鸿源鸭业养殖有限公司是集肉鸭集约养殖、屠宰加工、肉制品保鲜、产品营销于一体的民营科技型企业。公司注册资本为8000万元，公司注册地址为河南省郑州市新郑市梨河镇绰刘村，办公地址位于郑州市北环长兴路水产大世界395号，公司成立于2005年初，占地面积2.5万平方米。建有年屠宰加工肉鸭1000万只规模的生产流水线和贮量50吨及600吨的速冻库、冷藏库各一座。生产车间、办公生活房舍建筑面积6000平方米。现有职工400人，其中：工程技术人员120人。在肉鸭生产经营中，按照国家规定的质量方针和质量标准，建有完善的鸭源开发、屠宰加工、科技开发等现代化企业管理体系，顺利通过GB/T190012008idtISO9001:2008质量管理体系认证。公司采用事业部制的组织结构形式，遵循“集中决策，分散经营”的原则。目前公司的事业部分为：肉鸭养殖，饲料生产，熟食加工销售，商行贸易等。公司秉承“质量就是生命”的理念。我们踏踏实实工作，真正为客户负责，为客户着想。在此行业中率先提出“竭诚服务、高效反馈、迅捷响应、 最佳效益”的服务理念，从而和客户之间能够建立供需双方的绿色通道，达成“双赢”的局面。公司在2012年投资了年产18万吨肉鸭颗粒饲料生产线建设项目，建设地点:姚家乡人民政府北、中三公路东侧，总 投 资:6691.7 万元 。建设规模：项目占地28亩（18671平方米），原有土地，总建筑面积17802.5平方米，容积率1.12。其中饲料车间3124.8平方米（车间高18米）、原料库7289平方米、立筒仓706.8平方米，成品库5847.9平方米、办公楼及辅助用房占地834平方米，建筑面积834平方米。工艺技术：粉碎配料间歇混合微机控制制粒冷却分级打包。主要装备：牧羊水滴王968，先锋168粉碎机，牧羊双轴螺旋叶式混合机、牧羊-UMT颗粒机、逆流式冷却器等市场预测：项目建成后将实现年新增销售收入52200万元，满足企业及周边的需求，有很强的市场竞争力。几年来，公司在肉鸭产业化生产经营中，认真践行科学发展观，调整优化产业结构，转变经济增长方式，提高产品质量，充分发挥公司在肉鸭产业化生产经营中的示范带动作用，助推肉鸭养殖规模发展，构建起肉鸭专业户组成的区域化布局、专业生产、企业化管理、一体化经营的肉鸭生产新格局。采取“公司+基地+农户”的生产经营模式，使肉鸭养殖与屠宰加工整体推进和同步发展。2011年在郑州市区域建起年出栏40万只的养殖小区12个，年饲养总量500多万只，年实现经济收入3000多万元，成为农民增收致富的主导产业。扩大肉鸭养殖规模，为肉鸭屠宰加工提供充实的鸭源。2012年公司屠宰加工厂安置350人农村劳动力转岗就业，成为产业工人。公司先后被上级认定为“河南省农业产业化经营重点龙头企业”，“郑州市科技创新型企业”、“郑州市百家成长型企业”、“郑州市农村科普示范基地建设先进单位”。郑州鸿源商行是郑州鸿源鸭业养殖有限公司旗下的一家以批发零售冷冻肉食为主的商行。鸿源商行主要销售以鸿源鸭业为代表的禽类肉产品以及国内知名肉类品牌产品如：双汇冷鲜肉、雨润食品，大用鸡肉等。商行2012年销售额为9850万元人民币，处于河南省农产品销售的领先地位。（二）、实习单位会计核算系统的说明书：第一天上班，内心忐忑不安，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，能够在实际工作中检验自己两年的所学。紧张的则是，没有经验，万一做错，或做不好事，很容易就会被人讨厌甚至责骂!最重要的是，我不愿因为自己而给别人带来麻烦!我希望能给人一个诚实、端庄、守信、细心的好印象，我觉得这是一个职场新人应该最起码具备的。（一）、会计机构、会计岗位的设置与分工情况的说明与评价鸿源商行是公司建立较晚的事业部门，财务部们的人还不是很多，但是做的事可是一点都不少，办公室也不是很大，但是我感觉我学到的知识可真不少。公司在总公司和各个分公司都设有会计部门。会计总监其岗位责任是：1 具体领导本单位的会计工作；2 组织制定本单位的财务会计制度，并贯彻执行；3 组织编制本单位的各项财务、成本计划和银行借款计划、并组织实现；4 组织开展财务、成本分析；5 审查或参与拟订经济合同、协议及其其他经济文件；6 参加生产经营管理会议，参与经济决策等。会计主管人员作为各个事业部的会计机构负责人主要负责各个会计岗位的协调与分工，向会计总监报告事业部的运营情况以及会计凭证和报表的审核工作。各个分事业部门根据业务量的不同有3到5名的内帐会计和两名外账会计，一名出纳和一名内勤人员。其中内帐会计又分为材料物资核算岗位，其岗位职责为：1 会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；2 审查汇编材料物资的采购资金计划；3 负责材料物资的明细核算和有关的往来结算业务等。 往来结算岗位，其岗位责任是：建立其他往来款项的清算手续制度；2 办理其他往来款项的结算业务；3 负责其他往来款项结算的明细核算。 收入利润核算岗位，其岗位责任是：负责编制收入利润计划；2 办理销售款项结算业务；3 负责销售和利润的明细核算等。外账会计的主要职责是：办理税务、报税、及票据审核等工作；以及客户财务数据的编制、审核；出纳岗位，其岗位责任是：1 办理现金支付和银行结算业务；2 登记现金和银行日记帐；3 保管库存现金和各种有价证券；4 保管有关印章、空白收据和空白支票。以及公司员工的工资发放的工作。公司的会计岗位设置总体上来说是比较完善的，据会计工作需要，配备了会计人员，且会计人具备了一定的资格条件，结构较为合理，但是有时公司业务量较大时，单凭会计主管一人进行凭证和报表的的审核工作量很大，容易在审核中发生错误而达不到审核的目的。所以我认为还应该在各个财务室单独设立核算岗位，负责会计凭证和帐表的审核。此外公司还缺少更细致的财务分析小组，各部门之间应合理的进行沟通交流。还应加强工作的自主性和有效性提高工作的工作效率（二）、企业使用的会计制度及内部会计制度制定情况的说明和评价每个企业都有适合自己的会计制度，有了完整可行的会计制度公司才能健康向上的发展。当然中小型的公司企业也不例外。会计制度也有一定的准则，它必须贯彻国家统一的会计制度和法规。只有优化会计机构、规范会计行为才能提高工作效率，保证会计工作质量，提供真实有效的会计信息。我所在公司使用的是商业企业会计制度，其内部会计制度的基本情况如下：（1) 公司内部会计控制制度的目标1规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。3确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。（2）、关于职责：1、会计总监会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、会计主管、会计人员和其它相关人员严格遵守会计法和企业会计制度的规定，依法进行会计核算，实行会计监督。3、对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励，不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。4、企业管理层应当保证会计机构和会计人员依法行使职责，不得授意、指使、强迫会计机构和会计人员违法办理会计事项。5、如实向受托审计的会计师事务所和上级审计部门提供会计资料，不得要求或示意出具不实或不当的审计报告。6、依法任用具备会计从业资格的会计人员，并保障会计人员参加继续教育和培训。（3）、关于会计机构及其负责人（会计主管人员）的权限：1、参与财务收支计划、更新改造和大修理计划的编制，参与生产经营管理会议和有关经营决策。2、有权决定财务人员的分工，考核各岗位工作质量。3、对不符合国家政策、法令及违反财经纪律的事项有权按会计法要求拒绝报销，并向总公司领导和上级财务部门报告。（4）、会计机构和其它职能部门的关系：按照岗位互不相容原则确定会计机构和其它职能部门的职责及权限，保证采购与管理、钱与物、报销与授权审批等相互控制、制约，确保本单位财务管理工作有序进行。1、协调关系。相互协调工作，共同为总公司和中心的发展壮大而奋斗。2、服务关系。会计机构本着为生产部门服务的思想，积极为其它职能部门提供资金保证，为经营决策提供信息资料。3、配合关系。相互配合，互通、互享资源和信息，互相信任，做到生产与管理、现场与机关不脱节，促进企业经营水平的提高。4、监督关系。会计机构有权对各职能部门所提供、办理的经济业务事项的真实性、合法性进行审核、控制和监督，以确保企业财务收支的真实、客观。（5）会计核算方法：1、各企业应当按照会计法的规定建立会计帐册，开展会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。2、各企业日常发生的经济业务，如款项的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、收支费用成本的计算、财务成果的计算和处理等，应当及时办理会计手续，进行会计核算。3、各企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。4、按照权责发生制原则，正确计提或摊销各项费用，如实反映经营状况。5、会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和会计电算化的规定，不得报送虚假财务会计报告。6、各企业的会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料，应建立档案，妥善保管。7、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债和所有者权益。8、不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。9、不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本、费用。10、不得随意调整利润的计算、分配方法，不得编造虚假利润或者隐瞒利润。个人观察觉得公司的内部会计制度还是相对完善的，对会计工作的大的方面都做了具体的规定，但是可能由于公司业务较小公司在内部的审计工作方面相对滞后。在与部门会计主管的交流中得知公司现在业务量较小，况且大家都是专业人士出了问题是很容易发现的。不过以后随着公司的逐步变大变强，在这方面肯定会改进的。 （三）、企业会计科目的设计与使用情况说明与评价会计科目的设计原则：1，在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会计对象的具体特点和具体管理要求2，每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务）应单独设置会计科目加以核算3，会计科目的名称应简明扼要，含义清晰，便于理解和使用4，企业范围内总、分支机构相同的会计事项使用相同的会计科目进行核算5，对会计科目进行科学的分类、排列和编号，并在之间留有适当的空号，供增设会计科目之用会计科目设计程序：1、按科目设计共性规律，先拟定必设总账科目（对统一会计制度规定科目进行筛选）。2、确定这些会计科目名称和主要内容。3、制定明细科目。4、对这些会计科目进行编号（会计科目表）。5、编写这些会计科目的使用说明。6、列出这些科目的主要业务分录（对应关系）修订与补充。公司的会计科目主要分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。对于资产类和负债类科目按流动性程度进行排列（即流动性列前法）：是指流动性强的科目排在前面，而流动性弱的科目排在后面的一种排列设计法。目的在于分析企业财务状况和偿债能力。对于所有者权益类、成本类和损益类会计科目按照其重要性大小进行排列，是指重要的科目排在前面，而将次要的科目排在后面的一种排列设计法。目的在于分析企业的经营成果状况及其稳定性，或凸显有关科目之间的前因后果关系等。会计科目的编号设计：在会计科目中，以数字对每一个会计科目所做规定的固定编码。1，会计科目编号的作用：便于确定科目类别和位置。便于制证、记账工作。便于查阅书写，提高工作效率。便于实行会计电算化。会计科目编号的要求：编号的专一性，一个号码只能代表一个科目。简单明了便于记忆。科目编号应排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容。有一定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于增加新科目会计科目使用说明设计要点：规定会计科目核算内容和核算范围规定核算方法。规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求。规定特殊会计事项的处理。规定科目明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。公司“材料采购”科目使用说明：“本科目核算企业购入材料的采购成本”。“委托外单位加工材料的加工成本和专项物资的采购成本，应直接在委托加工材料，专项物资等科目核算，不在本科目核算”。应付股利”科目使用说明：“本科目核算公司董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。”“公司分配的股票股利，不通过本科目核算。会计科目基本业务的账务处理方法：以该科目为主写明：借记本科目，贷记有关科目的业务。借记有关科目，贷记本科目的业务。扼要说明借贷两方对应关系。“银行存款”科目使用说明：企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。所属明细科目设置及核算内容：概括说明设置明细科目的要求如：“管理费用”明细科目设置，“本科目应按费用项目设置明细账”。具体写明所需设置各个明细科目及核算内容。如：“应交税金”明细科目设置。具体设置“应交增值税”，“应交消费税”，“应交所得税”，“应交营业税”等11个明细科目。具体写明各个明细科目核算内容公司平常业务较为简单常见，因此会计科目的设计并不是很复杂。公司现有的会计科目完全能够满足公司日常业务的需要。（四）、企业会计信息处理程序的设计与运行情况说明与评价 （1）、会计凭证的流转程序：经办人根据授权，办理经济业务。经办人取得原始凭证，应认真与签订的合同、协议核对，审核其内容及形式的合法性、真实性。确认签字后，与业务相关人员办好证明、验收等手续。相关人员根据掌握的资料或到现场调查的结果，认真核对，确认无误后签字证明。经办人凭原始凭证及授权证明，报主管领导核对签批。经办人到财务部门办理报销，会计人员按规定进行审核，审核无误，交会计主管审核签字认可。会计主管对原始凭证审核签字后，返回会计人员，作帐务处理后，交经办人到出纳处办理结算手续。记帐凭证填制完毕后，交稽核人员进行差错性审核后，登记会计帐簿，按月、季、年度进行结帐，编制会计报表。会计凭证按月整理、装订成册。（2）会计帐簿的处理：必须按会计法的规定，设置会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。根据电算化的要求，当期所有记帐凭证数据和明细帐数据都储存于计算机，总帐可以从中产生，可凭“总分类帐户本期发生额及余额对照表”代替当期总帐。明细帐根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细帐。帐本格式按照会计科目的设置、管理查帐的需要，合理编排为借贷余三栏式、左右三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。日记帐采用订本式帐簿，不得跨年度使用，不得用银行对帐单或其它方式代替，它分为银行日记帐和现金日记帐。开设若干个银行存款帐户的单位，应按开设的帐户分别登记银行日记帐。日记帐由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、班组经济核算资料等应设置辅助帐。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。中心应按规定定期对会计帐簿记录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐帐、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。会计帐簿按银行存款日记帐、现金日记帐、总帐、明细帐、辅助帐分别整理立卷，归档保管。（3）、会计报告的处理程序：财务中心必须按时编制财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。报表编制前，必须进行财产清查、债权债务清理、检查年度内有无违纪或挤列成本事项，按权责发生制原则计提或摊销各项费用及确认收入。中心应按规定全面清查资产、核实债权债务：（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，发放签认单，核实与债权、债务单位的记录是否一致。（2）原材料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量与帐面数量是否一致，是否存在报废损失和积压物资等。（3）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和记录。（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、不使用资产仍提折旧。（5）在建工程的实际发生的数额与帐面记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办法，争取早日结算。（6）检查核对相关的会计核算是否符合会计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整的会计事项。中心必须根据登记完整、核对无误的会计记录和其它相关资料，编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚。4应在规定时间按规定编制月、季、年度会计报表，不得提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。报表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全，任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。5会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。（4）、会计档案的保管与销毁：各分事业部每年形成的会计档案，都应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。移交总公司的单位会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。会计档案的会计档案销毁程序： 1、本单位档案机构、会计机构派员共同组成鉴定小组；对已满或超过保管期限且打算销毁的会计档案逐卷进行鉴定，抽出正在项目建设期间的基建项目会计档案和未结清债权债务有关的原始凭证及会计账簿继续保管； 2、编制销毁清册、提出销毁意见； 3、单位负责人签署意见； 4、由本单位档案机构、会计机构共同派员监销，同时要有同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门同时要有同级统计部门派员参加监销 ； 5、销毁后，监销人员在销毁清册上签名或盖章，并加盖单位公章，将销毁情况报告本单位负责人 。以上是公司会计信息的处理的基本程序。总的来说公司的会计信息处理程序是比较严密的，但是在具体执行的过程中，很多会计人员贪图省事，往往没有按照会计程序的处理流程进行会计信息的处理。由于公司业务较为简单的缘故，这种行为并没有给公司带来什么损失，但是随着公司业务量的增加，不严格按照会计信息处理程序进行会计工作的行为可能会阻碍公司的正常发展。（五）、会计信息系统的综合评价，及改进意见经过一个多月的实习我对公司会计信息系统的评价为：公司的财务体系还不是很完善，财务人员的素质还有待于进一步提高。在公司的销售旺季，一人多岗现象严重。 对于在今后的公司发展上，我觉得应该注重会计队伍的完善，培养团队精神。就该公司的目前情况来看，规模还仅限于小作坊、分工作业式，还没有形成一定的规模。再一点，各部门的协作能力不是很好，还没有培养出一种团队精神。如果这种情况没有改进，可能在未来会阻碍公司的发展。我认为公司的会计制度还是有许多的待完善的地方，尤其是业务处理和内部控制两个方面。由于一些业务的发生太过琐碎，有时当天的经营活动的发生没有及时记账，这让一些工作人员乘虚而入。业务处理程序不够明确，使得工作人员办事不认真，效率较低，易出现较多错误。为保证公司各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标，必须制定和实施一系列具有控制职能的方法措施和程序。内部控制制度没有遵循不相容职务分离控制原则，以及有效控制风险的原则。企业应该加强和完善内部控制制度。内部控制制度的设计好坏与否决定着企业的发展。实习效果的总结和评价2013年3月至2013年4月我在郑州市惠济区水产大世界鸿源商行实习，郑州市惠济区水产大世界鸿源商行用的是用新中大软件，这次的实习主要是涉及两个岗位的实习，一个是会计岗位、一个是出纳岗位。以下是我的实习心得体会：会计电算化是现代经济管理活动的一个重要组成部分，是会计发展的一个历史性的飞跃，是以计算机替代人工记账、算账、报账以及对会计信息进行分析和利用的过程。它是管理现代化和会计自身改革以及发展的需要。近些年,会计电算化的推广与普及,大大减轻了财务人员的工作强度,提高了会计的工作效率与工作质量,但不容忽视的是它对传统的会计形式产生了巨大的影响。手工记账规则规定日记账、总账要使用订本账册,明细账要使用活页式账册,通过若干个套账来实现相互牵制、相互核对。凭证、账本记录的错误之处要用划线法和红字更正法更正。电算化会计形成的账页是打印输出的,可装订成活页式,不可能是订本式,打印输出的一般是日记账、总账和报表,明细账涉及大量的二级科目、三级科目,打印数量大,一般用磁盘、光盘等形式输出。对于账簿记录错误的处理,已不再采用手工方式下的改错法,但为了保证监督审核,一般规定,凡是已经审核过的数据不得更改。如果出现错误,那一定是合理性问题,采用输入更正凭证的方法加以更正,类似于红字更正法,以便留下更改的痕迹。手工会计的账务处理程序一般有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等,在组织会计核算时,可根据会计业务的繁简和管理的需要,选用其中的一种,但无论采用哪一种处理程序,其共同特点是序时、平行登记,即来源于记账凭证的会计信息总是序时、等量、平行地记录于总分类账和明细分类账中。这样,一方面各有侧重地反映会计信息,同时,发挥总分类账对明细分类账的统辖作用,通过二者之间的对账发现可能出现的记账错误,及时加以纠正。但会计电算化账务处理程序中,所考虑的是会计数据处理的目标,即获得管理所需的各种会计信息。它的中间数据处理都可以认为是源于原始会计数据的加工处理,因此,从输入会计凭证到输出会计报表,一切的中间加工过程都由计算机控制,上一过程数据处理的结果又作为下一过程数据处理的来源,整个处理过程在会计软件程序的安排下完成,具有数据处理集中化和自动化的特点。存储于数据库中的会计信息,可以根据需要按总账或明细账的格式输出。在手工操作下，有不同的岗位责任制和内部牵制制度，保证了手工核算下会计信息的准确性、企业资产的完整和安全。计算机的引入使得内部控制制度的形式、内容等方面都发生了一定的变化。手工会计操作下的人员均是会计人员,由他们按不同的分工,各司其职,组织会计工作的运转。而电算化会计中的人员,除会计专业人员外,还有系统管理员和操作员等,按新的分工形式完成会计工作的运作出纳岗位：通过实习，我了解了“出纳”这个名词的含义。出纳一词从字面上解释，就是付出和收进。在会计上，出纳作为一个专业术语有两层含义：第一层含义指按照规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务并保存库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳与会计、稽核、会计